¿Qué métodos pueden utilizar los auditores para obtener evidencia de auditoría que respalde las conclusiones de la auditoría?
(1) Métodos de revisión de materiales escritos
Según la técnica de revisión de materiales escritos, se puede dividir en método de inspección, método de revisión, método de algoritmo complejo, método de comparación y análisis. método según el método de revisión El orden de la información se divide en método de investigación inversa y método de investigación secuencial, según el alcance de la información revisada, se divide en método de investigación detallada y método de inspección puntual;
1 Método de verificación
El método de verificación consiste en comparar dos o más valores idénticos o datos relacionados en registros contables y materiales relacionados para verificar si los contenidos son consistentes y si los cálculos son correctos. Su objetivo es comprobar la coherencia de los certificados, cuentas y estados financieros y confirmar la autenticidad, corrección y legalidad de la situación financiera y los resultados financieros de la unidad auditada. Generalmente se deben verificar los siguientes materiales: a. 1. Comprobantes originales y comprobantes originales relacionados, comprobantes originales y comprobantes originales resumidos, comprobantes contables y comprobantes contables resumidos (o resumen de cuenta). El contenido de la inspección es si los comprobantes originales adjuntos o relacionados están completos, si la fecha, el negocio, el contenido y el monto son consistentes con los temas contables y los montos en los comprobantes contables, y si el contenido de los comprobantes originales, comprobantes contables y los comprobantes de contabilidad resumida son consistentes. b. Seguido de comprobantes y libros de cuentas. Verificar si la fecha, la cuenta, la cuenta detallada y el monto del comprobante son consistentes con el contenido del libro de cuentas; si el comprobante contable resumido (o el resumen de la cuenta) es consistente con la cuenta, el monto y la dirección registrados en el libro mayor; . c. En tercer lugar, el libro mayor detallado es el mismo que el libro mayor general. Principalmente verifique si el saldo inicial, el monto del período actual y el saldo final son consistentes. d. El cuarto son los libros y las declaraciones. Verifique si los registros de la cuenta son consistentes con las partidas relevantes del estado de cuenta según el saldo final o el saldo del período actual del libro mayor general o del libro auxiliar. e. Quinto, informes y declaraciones. Compruebe si los informes se preparan de acuerdo con los requisitos del sistema y si la correspondencia entre los informes es correcta. Si se encuentran errores o dudas durante la inspección, se deben identificar las razones con prontitud. Es particularmente importante señalar que la información utilizada como evidencia por el método de verificación debe ser verdadera y correcta, de lo contrario la verificación carecerá de sentido. Cuando no exista fundamento, se deben cotejar al menos dos datos de diferentes fuentes y la verificación debe ser consistente.
2. Método de revisión
El método de revisión consiste en leer y revisar el contenido de comprobantes, libros de cuentas y extractos, así como decisiones comerciales, planes, presupuestos, contratos y otros documentos. y materiales. Detallado para verificar si el negocio económico cumple con las leyes y regulaciones, si los datos económicos son verdaderos y correctos y si cumple con los requisitos de las normas contables. El método de revisión consiste principalmente en verificar materiales contables como comprobantes, cuentas, formularios, etc. a. Primero, revisar los comprobantes originales y los comprobantes contables. Revise no sólo la forma y la técnica, sino también el contenido. El primero verifica principalmente si el comprobante está completo y correcto, como si la fecha, resumen, monto, mayúsculas, firma, etc. son correctos. Debe completarse en su totalidad y si existen modificaciones; esto último es principalmente para examinar si el negocio económico cumple con los procedimientos pertinentes, si existe alguna violación de las disciplinas financieras, los sistemas contables o incluso el hecho de participar en actividades comerciales ilegales. . b El segundo es revisar si los registros de datos económicos cumplen con los principios y principios pertinentes. Por ejemplo, si las cuentas de los libros contables se utilizan correctamente, si la correspondencia contable es normal y razonable, si los estados contables se preparan de acuerdo con las normas y si la relación entre los estados es correcta, etc. c. El tercero es revisar los registros de datos económicos para detectar anomalías. Por ejemplo, si existen alteraciones, raspaduras, adiciones, falsificaciones, escrituras irregulares, alteraciones, etc. en los libros de cuentas, informar si existen aumentos o disminuciones anormales en cada partida;
3. Algoritmo complejo
El algoritmo complejo es un método para revisar comprobantes, libros de cuentas, extractos, presupuestos, planes, análisis y otros materiales escritos. Este método está incluido en el método de verificación. Los principales aspectos de la inspección y el cálculo son: primero, el precio unitario en el comprobante original multiplicado por la cantidad, el subtotal y el total; segundo, el total de los montos detallados en el comprobante contable; tercero, el subtotal, el total y el saldo; de los montos en cada columna del libro de cuentas; el cuarto, Cálculo de subtotales, totales, totales, etc. de partidas relevantes del informe, y el quinto son los datos relevantes en presupuestos, planes y análisis. Los algoritmos complejos generalmente se combinan con métodos de auditoría para aumentar el factor de seguridad de las auditorías.
4. Método comparativo
El método comparativo consiste en comparar y analizar el monto de una misma partida auditada con el plan, el período actual con el período anterior y el monto del empresa con empresas similares, y verificar si hay situaciones anormales y problemas sospechosos proporciona pistas para rastrear y obtener evidencia de auditoría. Por ejemplo, la comparación con proyectos relacionados en este período (por ejemplo, las ganancias no crecen simultáneamente con los ingresos por ventas de productos), la comparación con los mismos proyectos en otras unidades (como la comparación con empresas avanzadas) pueden explicar la situación e identificar problemas. El método de comparación se puede dividir en método de comparación absoluta y método de comparación relativa. Ambos métodos tienen un solo propósito: auditar e inspeccionar mejor.
5. Método analítico
El método analítico consiste en descomponer el contenido del elemento auditado, revelar su esencia y comprender la relación entre sus elementos constitutivos. Incluye: a. Se trata de comprender la situación mediante un análisis comparativo de las relaciones entre elementos relacionados, como la tasa de rotación del capital, la tasa de beneficio del capital, el índice de gastos de ventas, etc., o juzgar si las actividades económicas de la unidad auditada son económicamente razonables. b.Método de análisis de cuentas. De acuerdo con el principio de correspondencia de cuentas, se realiza un análisis comparativo de los montos de los préstamos de algunas cuentas y sus cuentas correspondientes para identificar anomalías.
Por ejemplo, al combinar "ventas de productos", "depósitos bancarios" y "cuentas por cobrar" para el análisis, por un lado, puede verificar si hay algún error y, por otro lado, puede tener una comprensión profunda del producto. ventas y cuentas por cobrar. Si hay alguna anomalía, debe adoptar otros métodos de auditoría. c. Método de análisis de tendencias. Es decir, un método para analizar la tendencia de desarrollo de un indicador económico en varios períodos. Con este método, existen tres pasos: primero, determinar los indicadores económicos a analizar (como donaciones, cuentas por cobrar, cuentas por pagar, productos terminados, etc.), segundo determinar el número del período base y finalmente dividir el monto del indicador en cada año Utilizando el número de períodos base, encuentre la relación de tendencia de cada año con respecto al período base. A través de este método se pueden observar los cambios y tendencias de desarrollo de un índice en diferentes períodos. Si se descubre que los cambios son demasiado grandes o demasiado pequeños, se requiere más investigación. Además, también existe el método de análisis de antigüedad, que clasifica y analiza las cuentas relacionadas según el período de tiempo para una investigación más enfocada; el método de análisis de saldo, que se utiliza para comparar y analizar el saldo y verificar las relaciones entre partidas relacionadas en el; estados contables; el método de análisis factorial Analizar y calcular el impacto de los cambios en cada factor sobre los indicadores económicos relevantes. Dependiendo del momento y el propósito de utilizar el método, el análisis se puede dividir en análisis previo al evento, análisis durante el evento y análisis posterior al evento. Los métodos de análisis anteriores se utilizan principalmente en auditorías, como auditorías de eficiencia económica y auditorías de gestión. Por supuesto, también se utiliza en la gestión financiera y otros aspectos de la gestión empresarial, como el análisis financiero, el análisis técnico, el análisis estadístico y el análisis de la actividad económica, y es el método principal de estos análisis.
6. Método de inspección inversa
Es un método de auditoría que busca el punto de partida desde el punto final según el orden inverso de las actividades económicas. En la auditoría de ingresos y gastos financieros, se trata de revisar los estados contables en el orden inverso de los procedimientos contables para encontrar errores y problemas, y luego revisar y analizar los estados, libros de cuentas y comprobantes en secuencia. Las principales ventajas de este método son que analiza el panorama general, tiene un amplio alcance de auditoría, un enfoque y propósito claros de la auditoría, es fácil encontrar problemas importantes y tiene una alta eficiencia de auditoría; la desventaja es que se centra en la auditoría; y analizar el informe, y sobre esta base, el énfasis está en verificar las cuentas, lo que puede pasar por alto o ignorar algunas cuestiones más importantes, lo que dificulta exponer errores y deficiencias. Además, el método de verificación es difícil y requiere las cualidades profesionales de los auditores.
7 Método de seguimiento
Es un método de auditoría que comprueba desde el punto de partida hasta el punto final de acuerdo con la secuencia de actividades económicas. La revisión de datos contables consiste en revisar y analizar comprobantes, libros de cuentas y estados de cuenta en secuencia según el orden de los procedimientos contables. El método específico es: primero revisar los comprobantes originales y los comprobantes contables, luego verificar más los libros de cuentas con los comprobantes y finalmente revisar los estados contables basados en los libros de cuentas. La principal ventaja de este método es su simplicidad y facilidad de implementación. Debido a que se revisan cuidadosamente uno por uno de acuerdo con los procedimientos contables, el contenido de la revisión es detallado. En general, no se omitieron errores contables ni malas prácticas y los resultados de la auditoría fueron relativamente fiables. La desventaja es que todo se trata por igual, independientemente del tamaño, y a menudo es imposible captar los puntos clave y las direcciones primarias y secundarias. Además, centrar la atención en la verificación mecánica de los estados contables requiere mucho tiempo y es laborioso. resulta en una pequeña pérdida. Por lo tanto, generalmente es adecuado para unidades más pequeñas con menos negocios de auditoría. Tanto el método de investigación inversa como el método de investigación secuencial tienen sus propias ventajas y desventajas. Para que la auditoría sea más práctica, los dos métodos a menudo se combinan en la práctica, es decir, cuando se utiliza el método de investigación inversa, no impide el uso del método de investigación secuencial para verificar en detalle las partes que deben entenderse. Cuando se utiliza el método de inspección secuencial, también se pueden utilizar asuntos importantes. Puede utilizar el método de verificación inversa para evitar omisiones.
8. Método de investigación detallada
Es una investigación integral y detallada de todos los estados contables de la unidad auditada durante el período de auditoría o de todas las cuentas incluidas en una partida importante (o sospechosa). . revisar. Este método se utiliza a menudo en las primeras auditorías financieras.
9. Método de verificación puntual
Se refiere a seleccionar una parte de los objetos de auditoría de la unidad auditada para su revisión, en función de los resultados de la revisión, se puede inferir si hay errores y deficiencias en los objetos de auditoría en su conjunto. Sus características básicas son: con base en la situación específica del objeto auditado y el propósito de la auditoría, mediante juicio, seleccionar proyectos representativos y relativamente importantes como muestras, o seleccionar aleatoriamente un cierto número de muestras de los datos auditados, y luego en base a la muestra Los resultados de la revisión infieren la exactitud del conjunto o si el resto está mal. La clave de este método es el muestreo, por lo que también se le llama método de auditoría de muestreo. Este método se utiliza comúnmente en las auditorías modernas. La inspección puntual se puede dividir en tres métodos: muestreo aleatorio, muestreo por juicio y muestreo estadístico. (1) Método de muestreo aleatorio. Este método consiste en que el auditor selecciona aleatoriamente una parte de toda la población para la auditoría, y el punto de partida de la verificación puntual es simplemente reducir la carga de trabajo del auditor. No existen reglas ni bases determinadas sobre qué contenido, datos económicos y actividades económicas, cuánto contenido seleccionar, cuántas muestras, y hay innumerables auditores. Por lo tanto, la evidencia de auditoría obtenida es arriesgada y en ocasiones altamente accidental y arbitraria. ②Método de sentencia y verificación al azar. También conocido como método de inspección puntual clave, se basa en el propósito de la auditoría, la integridad y la evidencia requerida del control interno de la unidad auditada. Con base en la experiencia, los auditores auditan de manera selectiva y enfocada parte de la población de auditoría para inferir esa población. Este método está enfocado y dirigido, pero es difícil juzgar si los resultados de la inspección aleatoria son efectivos. Este método de control puntual es inseparable de la calidad de los auditores. Obviamente, los dos métodos anteriores son demasiado subjetivos y objetivos y no pueden reflejar con precisión el efecto del trabajo de auditoría. (3) Método de muestreo estadístico. También conocido como método de muestreo matemático, el auditor utiliza el principio de la teoría de la probabilidad para seleccionar una cierta cantidad de contenido de la población de auditoría como muestra para la auditoría basándose en el principio aleatorio, y luego infiere las características generales basándose en los resultados de la muestra.
El método de muestreo estadístico tiene tres características principales: ① Se basa en el principio de la teoría de la probabilidad para realizar inspecciones aleatorias y no se basa en la experiencia y el juicio de los auditores. El tamaño de la muestra está determinado por los factores cuantitativos de la población de auditoría ( 2) La muestra no es una selección de clave artificial, sino que se basa en una selección aleatoria. El principio de coherencia garantiza que todas las partes del proyecto auditado tengan las mismas posibilidades de ser seleccionadas para el muestreo. ③ Es más científico y razonable inferir las características. de la población con base en los resultados del muestreo aleatorio. Hay dos aplicaciones específicas del muestreo estadístico: una es estimar la incidencia de las características de la población mediante pruebas de cumplimiento y la otra es estimar la diferencia en el volumen general mediante pruebas sustantivas. El primero se llama muestreo de atributos y el segundo se llama muestreo de variables. El objetivo del método de control aleatorio es claro. Elegir el objeto adecuado puede ahorrar tiempo y esfuerzo y obtener el doble de resultado con la mitad de esfuerzo. Sin embargo, si los objetos y temas se seleccionan incorrectamente o carecen de representatividad, muchas veces el problema no se descubre y todos los esfuerzos anteriores pueden incluso ser en vano. En las auditorías de ingresos y gastos financieros y en las auditorías de disciplina financiera, el método de inspección aleatoria suele ser inferior al método de inspección detallada, por lo que todavía tiene ciertas limitaciones. En la práctica, suele utilizarse en combinación con otros métodos. (2) Métodos para verificar cosas objetivas Además de recopilar información escrita, el trabajo de auditoría también debe obtener información sobre la existencia de objetos físicos, es decir, probar la forma, naturaleza, ubicación, cantidad, valor, etc. de las cosas objetivas para poder para comprobar si las cuentas son consistentes y si hay errores e inconvenientes. Dichos métodos incluyen principalmente el método de inventario, el método de ajuste y el método de valoración. 1. Método de inventario significa que los auditores realizan inspecciones in situ de diversos materiales de propiedad para verificar la cantidad, variedad, especificación, cantidad, etc. reales de los objetos físicos para confirmar la autenticidad y exactitud de los datos económicos y las actividades económicas, así como la coherencia entre los datos económicos y Un método para auditar si el objeto físico es consistente. Los métodos de inventario se dividen en método de inventario directo y método de inventario de supervisión. El método de inventario directo requiere que los auditores acudan al lugar en persona para verificar si los materiales escritos coinciden con las propiedades y materiales relevantes. Este método se utiliza generalmente para inventariar propiedades valiosas como metales raros, tesoros, reliquias culturales preciosas y dinero en efectivo. En los demás casos, la unidad auditada deberá realizar un inventario por sí misma y firmarlo con los líderes, supervisores y auditores de la unidad. El método de supervisión e inspección consiste en que los auditores van al sitio para observar e inspeccionar, y la unidad auditada organiza la inspección por sí misma. Cuando sea necesario, los auditores pueden realizar controles aleatorios y reinspecciones para garantizar la calidad del inventario. Este método se utiliza generalmente para una gran cantidad de objetos físicos, como fábricas, maquinaria y equipos, materiales, productos básicos, etc. 2. Método de ajuste Si los datos existentes y los datos a verificar son inconsistentes en la superficie, para verificar la autenticidad de los datos, se debe utilizar el método de ajuste. El método de ajuste es un método que comienza con datos desde un determinado punto de partida y examina los aumentos y disminuciones necesarios en los datos que han ocurrido en el negocio normal. Por ejemplo, el método de conciliación se utiliza a menudo para preparar resúmenes de depósitos bancarios para verificar si el saldo de una cuenta de depósito bancario es correcto según el saldo del extracto bancario. Además, el método de conciliación también se puede utilizar para preparar una hoja de conciliación de propiedades y materiales relacionados para verificar si las cifras contables de las propiedades y materiales relacionados en la fecha de cierre son consistentes con los montos reales. El método básico es: cuando las fechas de saldo del inventario y los materiales escritos son diferentes, primero se realiza un inventario físico y luego se puede verificar la coherencia de las cuentas. 3. Método de tasación El método de tasación se refiere al método de invitar a profesionales relevantes a utilizar técnicas especializadas para identificar y autentificar materiales escritos, objetos físicos y actividades económicas. Por ejemplo, la evaluación del desempeño, la calidad, el valor de los objetos físicos, la autenticidad de los materiales escritos y la racionalidad y eficacia de las actividades económicas está más allá de la capacidad de los auditores ordinarios. Es necesario contratar un cierto número de ingenieros y abogados. para proporcionar conclusiones de evaluación y realizar auditorías independientes para la recopilación de evidencia de auditoría. Por lo tanto, para funcionar mejor, el departamento de auditoría debe trabajar con los departamentos técnico y de producción del departamento legal para mejorarlo. (3) Método de investigación de auditoría La investigación de auditoría es una parte indispensable e importante del método de auditoría. Durante el proceso de implementación de la auditoría, además de revisar materiales escritos y confirmar cosas objetivas, también es necesario realizar investigaciones internas y externas sobre algunos hechos objetivos dentro o fuera de las actividades económicas y sus materiales de actividad para determinar la veracidad de los hechos o descubrir nuevos. pistas u obtener evidencia de auditoría requiere que los auditores realicen investigaciones de auditoría en profundidad. Los métodos de investigación de auditoría incluyen observación, indagación, confirmación e investigación especial. 1. El método de observación es un método de investigación en el que los auditores van al lugar para realizar observaciones e inspecciones para descubrir la verdad y obtener evidencia de auditoría. Después de que los auditores ingresan a la unidad auditada, profundizan en talleres, departamentos, sitios de construcción, almacenes y otros lugares para observar e inspeccionar directamente la gestión de producción y operación, el almacenamiento y utilización de propiedades y materiales, y la implementación de sistemas de control interno. , centrarse en el cumplimiento de las normas de auditoría y los registros de materiales escritos, buscar vínculos débiles y problemas existentes, y recopilar evidencia distinta de los materiales escritos. Recopilar evidencia suficiente es la clave para hacer un buen trabajo en la auditoría; de lo contrario, no se podrán descubrir los problemas. 2. Método de indagación se refiere a un método de investigación que utiliza indagaciones o indagaciones orales para esclarecer la verdad y obtener evidencia oral o escrita sobre dudas y problemas descubiertos durante el proceso de auditoría. Si se revisan cuentas sospechosas o situaciones anormales, sistemas de control interno, beneficios económicos, etc. , puede preguntar al personal correspondiente de forma oral o por escrito. Para preguntas generales, puede preguntar de forma oral o escrita. Pero para cuestiones importantes, intente preguntar por escrito y obtener pruebas escritas. La evidencia documental es muy importante y en ocasiones es el factor más importante en el éxito o fracaso de una auditoría. 3. El método de confirmación es en realidad un método de investigación, que se refiere a un método de investigación en el que los auditores obtienen evidencia enviando cartas a las unidades e individuos relevantes para conocer la situación. Este método se utiliza principalmente para verificar cuentas corrientes, como medio necesario para identificar reclamaciones y deudas, y también se puede utilizar para inspeccionar e identificar las condiciones de entidades auditadas como bancos, compañías de seguros y oficinas de asesoría legal. El método de confirmación tiene una gran verificabilidad, es muy eficaz en la verificación y es una parte esencial del trabajo de auditoría.
4. Método de investigación de auditoría especial La investigación de auditoría especial es en realidad una investigación de auditoría especial, que se refiere a la investigación de auditoría realizada por la agencia nacional de auditoría en determinadas organizaciones especializadas en todo el país, una determinada región o una determinada industria. Es un medio poderoso para que la auditoría promueva la microgestión y fortalezca el macrocontrol, y también es una garantía de información para la toma racional de decisiones gubernamentales. Con el establecimiento de la economía socialista de mercado, un medio poderoso para fortalecer el macrocontrol es la garantía de información para la toma de decisiones científica y razonable del gobierno. Con el establecimiento de la economía de mercado socialista, el fortalecimiento del macrocontrol ha ralentizado las palancas necesarias para que el gobierno administre la economía. Por lo tanto, como parte importante de la economía nacional, las investigaciones de auditoría se llevarán a cabo estrechamente en torno a este centro. Por ejemplo, la investigación de auditoría de la industria de la energía eléctrica y la implementación del "Reglamento sobre la transformación de los mecanismos operativos de empresas industriales propiedad de todo el pueblo" en los últimos dos años han proporcionado información precisa y confiable para que el gobierno y los departamentos puedan fortalecer la macrogestión. Además de los métodos de auditoría anteriores, también existen algunos métodos especiales para tipos específicos de auditorías, como métodos de cuestionarios y métodos de diagramas de flujo para evaluar sistemas de control interno, métodos de auditoría computarizados que eluden las auditorías informáticas y auditorías computarizadas. Como sistema de métodos técnicos, los métodos de auditoría se actualizarán constantemente con el desarrollo de la economía social y la profundización de la ciencia de la auditoría. De hecho, en el proceso de desarrollo de la auditoría tradicional a la auditoría moderna, los métodos de auditoría han pasado por tres etapas: primero, de orientado a datos a orientado a sistemas y segundo, de auditoría financiera pura a auditoría financiera y auditoría de eficiencia económica; En tercer lugar, desde simples auditorías manuales de sistemas de procesamiento de datos hasta auditorías manuales de sistemas de procesamiento de datos y auditorías de sistemas electrónicos de procesamiento de datos. La tecnología de auditoría también mejora y se desarrolla constantemente. Con el avance de los tiempos, el trabajo de auditoría se ha vuelto cada vez más complejo, sistemático y avanzado. Por supuesto, es inevitable que se eliminen algunos métodos de auditoría tradicionales inherentes. Por último, es necesario dejar claro que la aplicación de diversos métodos en el trabajo real no es aislada ni única. Por lo general, el contenido de una auditoría debe utilizar múltiples métodos de auditoría para complementarse y promoverse entre sí para determinar la exactitud, autenticidad, legalidad, racionalidad y validez de las actividades económicas y los datos económicos lo antes posible. Merece promoverse firmemente la "utilización integral" de diversos métodos.