Resumen de los puntos de conocimiento de la ley de auditoría
¿Sabe cuál es el papel de la ley de auditoría? ¿Entiendes la Ley de Auditoría de la República Popular China? La siguiente es una descripción general de los puntos de conocimiento sobre la ley de auditoría que les traigo. Bienvenido a leer.
1. Descripción general de la Ley de Auditoría
(1) El concepto de auditoría
Auditoría se refiere a la inspección independiente por parte de la agencia de auditoría de los comprobantes contables, libros contables y documentos contables de la unidad auditada de conformidad con la ley. Estados contables y otros ingresos y gastos financieros, información y activos relacionados con ingresos y gastos financieros, y actividades para supervisar la autenticidad, legalidad y eficacia de los ingresos y gastos financieros.
(2) Concepto y alcance de ajuste de la ley de auditoría
La ley de auditoría es el término general para las normas jurídicas que ajustan la relación de auditoría. Las leyes de auditoría existentes incluyen la "Ley de Auditoría de la República Popular China" y el "Reglamento de Implementación de la Ley de Auditoría de la República Popular China".
Los ingresos y gastos financieros de varios departamentos del Consejo de Estado y de los gobiernos locales en todos los niveles y sus departamentos, los ingresos y gastos financieros de las instituciones, empresas e instituciones financieras de propiedad estatal, y otros ingresos y gastos financieros de Los gastos que deben ser auditados de acuerdo con las disposiciones de la Ley de Auditoría deben aceptar la supervisión de auditoría de acuerdo con la ley. Las agencias de auditoría realizarán evaluaciones de auditoría de conformidad con las leyes, reglamentos y otras regulaciones estatales sobre ingresos y gastos fiscales, y tomarán decisiones de auditoría dentro del alcance de sus facultades estatutarias.
(3) Principios de la Ley de Auditoría
Los principios básicos de la Ley de Auditoría incluyen el principio de legalidad, objetividad y equidad, el principio de buscar la verdad a partir de los hechos, el principio de integridad y el principio de confidencialidad.
(4) Sistema de liderazgo para el trabajo de auditoría
El Consejo de Estado y los gobiernos locales a nivel de condado y superior establecen instituciones de auditoría. El Consejo de Estado creó la Oficina de Auditoría que, bajo la dirección del Primer Ministro del Consejo de Estado, es responsable del trabajo de auditoría nacional. El Auditor General es el Director Ejecutivo de la Oficina de Auditoría. Los organismos de auditoría gubernamental de las provincias, regiones autónomas, municipios directamente dependientes del Gobierno Central, ciudades con distritos, prefecturas autónomas, condados, condados autónomos, ciudades sin distritos y distritos municipales, bajo la dirección del gobernador, el presidente de la región autónoma, el alcalde , gobernador, jefe de condado, jefe de distrito y el anterior. Bajo el liderazgo de la agencia de auditoría a nivel provincial, es responsable del trabajo de auditoría dentro de su propia región administrativa. Las agencias de auditoría pueden establecer oficinas asignadas dentro de su jurisdicción de auditoría según las necesidades de trabajo. Según la autorización de la agencia de auditoría, la agencia enviada realiza el trabajo de auditoría de conformidad con la ley. El nombramiento y destitución de los jefes de los organismos de auditoría locales en todos los niveles requerirán previamente la opinión del organismo de auditoría del nivel inmediatamente superior.
Dos. Responsabilidades y facultades del organismo auditor
(1) Responsabilidades del organismo auditor
1. El organismo auditor es responsable de la ejecución y contabilidad final de los presupuestos y demás asuntos del organismo. departamentos del mismo nivel (incluidas las unidades directamente afiliadas) y gobiernos de nivel inferior, ingresos y gastos financieros, auditoría y supervisión.
2. Bajo el liderazgo del Primer Ministro del Consejo de Estado, la Oficina Nacional de Auditoría realiza auditorías y supervisión de la implementación del presupuesto central y otros ingresos y gastos fiscales, y presenta informes de resultados de auditoría al Primer Ministro. del Consejo de Estado. Los organismos de auditoría locales de todos los niveles, bajo la dirección del gobernador provincial, el presidente de la región autónoma, el alcalde, el gobernador, el jefe de condado, el jefe de distrito y el organismo de auditoría del nivel inmediatamente superior, llevan a cabo auditorías y supervisión de la ejecución del presupuesto y otros los ingresos y gastos fiscales al mismo nivel, e informar al gobierno al mismo nivel. Presentar un informe de resultados de auditoría a la agencia de auditoría superior.
3. La Oficina Nacional de Auditoría auditará y supervisará los ingresos y gastos financieros del Banco Central. Los organismos de auditoría auditarán y supervisarán los activos, pasivos, ganancias y pérdidas de las instituciones financieras estatales.
4. La agencia de auditoría auditará y supervisará los ingresos y gastos financieros de las agencias estatales y otras agencias que utilicen fondos fiscales; auditará y supervisará los activos, pasivos y ganancias y pérdidas de las empresas estatales; Las empresas estatales, las empresas estatales que reciben grandes cantidades de subsidios financieros o sufren grandes pérdidas y otras empresas estatales designadas por el Consejo de Estado y los gobiernos locales al mismo nivel, realizan auditorías periódicas y planificadas; supervisar la ejecución presupuestaria y las cuentas finales de las inversiones gubernamentales y los proyectos de construcción con inversión gubernamental. Los organismos de auditoría auditarán y supervisarán los ingresos y gastos financieros de los fondos de seguridad social, los fondos de donaciones sociales y otros fondos pertinentes, así como los departamentos gubernamentales y otras unidades. encomendado por el gobierno, auditar y supervisar los ingresos y gastos financieros de organizaciones internacionales y proyectos de ayuda y préstamo de gobiernos extranjeros. De acuerdo con las regulaciones nacionales pertinentes, los principales responsables de las agencias estatales y otras unidades que están sujetas a la supervisión de auditoría por parte de las agencias de auditoría; de conformidad con la ley realizarán inspecciones sobre los ingresos y gastos fiscales, los ingresos y gastos financieros y el desempeño de las actividades económicas conexas en sus respectivas regiones, departamentos o unidades durante el período de su mandato. La auditoría realizada por el organismo de auditoría se llevará a cabo de conformidad con las disposiciones de la Ley de Auditoría y otras leyes y reglamentos administrativos pertinentes.
5. Las agencias de auditoría tienen derecho a realizar investigaciones de auditoría especiales en las localidades, departamentos y unidades pertinentes sobre asuntos específicos relacionados con los ingresos y gastos fiscales nacionales, y a informar las investigaciones de auditoría al gobierno del mismo nivel y al gobierno. agencia de auditoría en el siguiente nivel superior. El Consejo de Estado y los gobiernos locales a nivel de condado o superior presentarán al Comité Permanente del Congreso Popular del nivel correspondiente un informe anual sobre el trabajo de auditoría de la agencia de auditoría sobre la ejecución del presupuesto y otros ingresos y gastos fiscales.
(2) Los poderes de la agencia de auditoría
1. La agencia de auditoría tiene el derecho de exigir a la unidad auditada que proporcione un presupuesto o un plan de ingresos y gastos financieros, el estado de ejecución del presupuesto, cuentas finales e informes de contabilidad financiera, ingresos y gastos financieros, datos electrónicos de ingresos y gastos financieros y documentos técnicos informáticos necesarios almacenados y procesados por computadoras, cuentas abiertas en instituciones financieras, informes de auditoría emitidos por instituciones de control social y otra información relacionada con finanzas ingresos y gastos. El auditado no podrá negarse, demorarse ni mentir. El responsable de la unidad auditada será responsable de la autenticidad e integridad de la información contable financiera proporcionada por la unidad.
2. Al realizar la auditoría, la agencia de auditoría tiene derecho a utilizar computadoras para verificar los comprobantes contables, los libros de contabilidad, los informes de contabilidad financiera, los sistemas de gestión de ingresos y gastos financieros, los datos electrónicos de ingresos y gastos financieros y otra información. relacionados con ingresos y gastos financieros y activos, la unidad auditada no se negará.
3. Cuando la agencia de auditoría realiza una auditoría, tiene derecho a investigar las unidades e individuos relevantes sobre cuestiones relacionadas con asuntos de auditoría y obtener materiales de respaldo relevantes. Las unidades e individuos relevantes deben apoyar y ayudar el trabajo de la agencia de auditoría, informar verazmente la situación a la agencia de auditoría y proporcionar materiales de apoyo relevantes. Con la aprobación de la persona a cargo de la agencia de auditoría del gobierno a nivel de condado o superior, la agencia de auditoría tiene derecho a investigar las cuentas de la unidad auditada en las instituciones financieras. Si el organismo de auditoría tiene evidencia que demuestra que la unidad auditada deposita fondos públicos a nombre de una persona física, tendrá derecho a indagar sobre los depósitos de la unidad auditada en instituciones financieras a nombre de personas físicas, previa aprobación de la persona principal a cargo de la agencia de auditoría del gobierno a nivel de condado o superior.
4. La agencia de auditoría tiene el derecho de detener las actividades de ingresos y gastos financieros en curso de la unidad auditada que violen las regulaciones estatales si la parada es ineficaz, lo hará, con la aprobación del responsable de la misma; agencia de auditoría del gobierno a nivel de condado o superior, notificar al departamento de finanzas. El departamento y las autoridades competentes pertinentes suspenderán la asignación de fondos directamente relacionados con ingresos y gastos fiscales y los ingresos y gastos financieros que violen las regulaciones estatales, y suspenderán el uso de fondos que han sido asignados. Las medidas anteriores tomadas por la agencia de auditoría no afectarán las actividades comerciales legales ni las actividades comerciales y de producción de la unidad auditada.
5. Si la agencia de auditoría cree que las regulaciones superiores sobre ingresos y gastos fiscales e ingresos y gastos financieros implementados por la unidad auditada entran en conflicto con las leyes y regulaciones administrativas, debe recomendar que las autoridades pertinentes hagan correcciones; las autoridades competentes pertinentes se niegan a hacer correcciones. Si se encuentra el problema, la agencia de auditoría lo remitirá a la agencia con autoridad para manejarlo de conformidad con la ley.
6. La agencia de auditoría puede notificar a los departamentos gubernamentales pertinentes o anunciar los resultados de la auditoría al público.
7. Cuando el organismo auditor realice sus funciones de supervisión fiscalizadora, podrá solicitar asistencia de los organismos de seguridad pública, supervisión, finanzas, tributación, aduanas, precios, administración industrial y comercial y otros organismos.
Tres. Responsabilidad por violación de la Ley de Auditoría
(1) Responsabilidad ilegal de la unidad auditada
1. La unidad auditada viola las disposiciones de la Ley de Auditoría al negarse o retrasar el suministro de información. relacionados con cuestiones de auditoría, si la información proporcionada es falsa o incompleta, o la inspección es rechazada u obstruida, el organismo de auditoría ordenará correcciones y podrá emitir una advertencia o incluso emitir un aviso de crítica a quienes se nieguen a realizar correcciones; responsable de conformidad con la ley.
2. La unidad auditada viole las disposiciones de la Ley de Auditoría al transferir, ocultar, manipular o destruir comprobantes contables, libros de contabilidad, informes de contabilidad financiera y otra información relacionada con ingresos y gastos financieros, o transferir u ocultar información en violación de las regulaciones nacionales. Si la agencia de auditoría considera que el responsable directo y otro personal directamente responsable deben ser sancionados de acuerdo con la ley por los activos adquiridos de acuerdo con las regulaciones, deberá hacer sugerencias para el castigo. , y la unidad auditada o su agencia superior o agencia de supervisión tomará una decisión oportuna de conformidad con la ley. Si se constituye un delito, la responsabilidad penal se perseguirá conforme a la ley.
3. Los organismos de auditoría, los gobiernos o los departamentos competentes pertinentes deberán, dentro del ámbito de sus competencias legales y de conformidad con las disposiciones de las leyes y reglamentos administrativos, sancionar a todos los departamentos del mismo nivel (incluidas las unidades directamente afiliadas). ) y los gobiernos de nivel inferior por violaciones del presupuesto u otras violaciones del Estado para las actividades de ingresos y gastos fiscales prescritas, se tomarán las siguientes medidas: (1) ordenarles que paguen el monto adeudado dentro de un plazo (; 2) ordenarles que devuelvan los bienes estatales ocupados dentro de un plazo; (3) ordenarles que devuelvan las ganancias ilegales dentro de un plazo; (4) ordenarles que devuelvan las ganancias ilegales dentro de un plazo; se seguirá el sistema de contabilidad unificado; (5) Otras medidas de tratamiento.
4. Los organismos de auditoría, los gobiernos o los departamentos competentes pertinentes deberán, en el ámbito de sus competencias estatutarias, de conformidad con lo dispuesto en las leyes y reglamentos administrativos, y según las diferentes circunstancias, tomar las medidas especificadas en el párrafo anterior y podrá imponer sanciones de conformidad con la ley.
5. Si los ingresos y gastos fiscales de la unidad auditada violan las regulaciones estatales, y la agencia de auditoría considera que el responsable directo y otro personal directamente responsable deben ser sancionados de conformidad con la ley, hará sugerencias de castigo. La unidad de auditoría o su autoridad superior o autoridad de control tomará una decisión oportuna de acuerdo con la ley y notificará a la autoridad de auditoría por escrito los resultados.
6. Si los ingresos y gastos financieros de la unidad auditada violan las disposiciones de las leyes y reglamentos administrativos y constituyen un delito, la responsabilidad penal se perseguirá conforme a la ley.
7. El que tome represalias contra los auditores será sancionado conforme a la ley; si se constituye delito, se perseguirá la responsabilidad penal conforme a la ley.
(2) Responsabilidad ilegal de los auditores
Si un auditor descuida sus deberes, comete malas prácticas para beneficio personal, descuida sus deberes o filtra secretos de estado y secretos comerciales, será castigado conforme a la ley; si se constituye delito, será castigado conforme a la ley persiguiendo la responsabilidad penal.
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