Resumen de los puntos de conocimiento relevantes en el capítulo de auditoría, desde aproximado hasta detallado (6)
Descripción general de la evaluación de riesgos: requisitos generales para la evaluación de riesgos
1. Comprender la unidad auditada y su entorno.
2. Identificar y evaluar el riesgo de incorrección material.
3. Diseñar e implementar procedimientos adicionales.
Comprender la entidad auditada y su entorno puede proporcionar una base importante para que el contador público emita juicios profesionales en los siguientes vínculos clave:
(1) Determinar el nivel de importancia y evaluar la siguientes aspectos clave: El progreso del trabajo de auditoría y si el juicio sobre el nivel de materialidad sigue siendo apropiado;
(2) Considerar si la selección y aplicación de las políticas contables son apropiadas y si la presentación de los estados financieros declaraciones son apropiadas;
(3) Identificar áreas que requieren consideración especial;
(4) Determinar las expectativas que se utilizarán en la implementación de procedimientos analíticos;
(5) Diseñar e implementar procedimientos de auditoría adicionales para incorporar los riesgos de auditoría se reducen a un nivel bajo aceptable;
(6) Evaluar la idoneidad y adecuación de la evidencia de auditoría obtenida.
Comprender al auditado y su entorno es un proceso continuo y dinámico.
Que el grado de comprensión sea apropiado depende de si la comprensión que tiene el contador público certificado de la entidad auditada y su entorno es suficiente para identificar y evaluar el riesgo de incorrección material en los estados financieros. (Debajo de la comprensión de la gerencia)
Procedimientos de evaluación de riesgos, fuentes de información y discusiones dentro del equipo del proyecto.
I. Procedimientos de evaluación de riesgos y fuentes de información
(1) Procedimientos de evaluación de riesgos
(1) Preguntar a la dirección de la unidad auditada y a otro personal interno relevante .
(2) Procedimientos de análisis;
(3) Observación e inspección
1. Cuestionar a la dirección y demás personal interno relevante de la unidad auditada.
El CPA puede considerar preguntar a la gerencia y al director financiero sobre los siguientes asuntos:
(1) Temas importantes que preocupan a la gerencia.
(2) El estado financiero reciente, los resultados operativos y el flujo de caja de la unidad auditada.
(3) Transacciones y eventos que pueden afectar la información financiera, o cuestiones importantes de tratamiento contable que ya hayan ocurrido.
(4) Otros cambios importantes en la unidad auditada.
Además, el CPA también debería considerar exigir a los siguientes tipos de personal que obtengan información que pueda ayudar a identificar el riesgo de incorrección material:
(1) Preguntar a la gerencia ayudará al CPA comprender el entorno para la preparación de estados financieros;
(2) Preguntar a los auditores internos ayudará al CPA a comprender qué trabajo han realizado sobre la efectividad del diseño y operación de los controles internos de la unidad auditada y de la administración. respuesta a los hallazgos de la auditoría interna Si se han tomado medidas apropiadas para resolver el problema;
(3) Preguntar a los empleados involucrados en la generación, procesamiento o registro de transacciones complejas o inusuales puede ayudar al CPA a evaluar la idoneidad de los resultados auditados. selección y aplicación de políticas contables por parte de la unidad;
(4) La contratación de asesoría legal interna puede ayudar a los contadores públicos a comprender el cumplimiento de las leyes y regulaciones pertinentes, la garantía del producto y las responsabilidades posventa, los acuerdos con socios comerciales (como empresas conjuntas ), y el significado de los términos del contrato y el estado del litigio, etc.
(5) Preguntar al personal de marketing o ventas ayudará al contador público certificado a comprender la estrategia de marketing de la entidad auditada y sus cambios, tendencias de ventas y acuerdos contractuales con los clientes;
(6) Preguntar al personal de compras y el personal de producción ayudará al CPA a comprender el estado de adquisición de materias primas y producción de productos de la unidad auditada;
(7) Preguntar al personal del almacén ayudará al CPA a comprender el estado de las materias primas y los productos terminados entrantes y salientes y estado del inventario.
2. Implementación de procedimientos analíticos
Si se utilizan datos muy resumidos, los resultados de los procedimientos analíticos pueden indicar sólo de manera preliminar que existe un riesgo de incorrección material en los estados financieros. Al informar sobre riesgos, los resultados del análisis deben considerarse junto con otra información obtenida.
3. Observación e inspección
Observar las actividades de producción y operación de la unidad auditada.
Revisión de documentos, registros y manual de control interno.
Leer informes elaborados por la dirección y el gobierno.
Inspección in situ de los locales y equipos productivos y comerciales de la unidad auditada.
Seguimiento del proceso de procesamiento de transacciones en el sistema de información de informes financieros (prueba de recorrido)
(2) Otros procedimientos de auditoría y fuentes de información
Pregunte sobre el Designación de asesores legales externos, tasadores profesionales, asesores de inversiones y asesores financieros de la unidad auditada.
En segundo lugar, discusión dentro del equipo del proyecto
(1) Objetivos de la discusión: comprender la posibilidad de errores materiales en los estados financieros debido a fraude o errores en sus respectivas áreas de responsabilidad, y comprender sus respectivos Cómo los resultados de los procedimientos de auditoría afectan otros aspectos de la auditoría, incluido el impacto en la determinación de la naturaleza, el momento y el alcance de procedimientos de auditoría adicionales;
(2) Contenido de la discusión: El equipo del proyecto debe responder a los riesgos operativos que enfrenta la unidad auditada. Se analizan las áreas en las que los estados financieros son susceptibles a errores y las formas en que ocurren los errores.
En particular, la posibilidad de incorrección material debido a fraude;
(3) Participantes: Los miembros clave del equipo del proyecto deben participar en la discusión si el equipo del proyecto requiere expertos con tecnología de la información u otras habilidades especiales. estos expertos también deben participar en la discusión;
(4) Momento y método de discusión: la información sobre la posibilidad de incorrección material en los estados financieros se intercambiará continuamente durante todo el proceso de auditoría durante la discusión; El equipo del proyecto debe enfatizar que mantener un escepticismo profesional durante todo el proceso de auditoría, estar alerta a las señales de posibles errores materiales y hacer un seguimiento estricto de estas señales.
Comprender al auditado y su entorno.
1. Requisitos generales
Los contadores públicos deben comprender la unidad auditada y su entorno desde los siguientes aspectos:
(1) Situación de la industria, entorno legal y entorno regulatorio. y otros factores externos;
(2) La naturaleza de la unidad auditada;
(3) La selección y aplicación de políticas contables por parte de la unidad auditada; >(IV ) Los objetivos, estrategias y riesgos operativos relacionados de la unidad auditada;
(5) Medir y evaluar el desempeño financiero de la unidad auditada;
(6) El sistema interno control de la unidad auditada.
El segundo son los factores externos, como la situación de la industria, el entorno legal y el entorno regulatorio.
(1) Estado de la industria
Los contadores públicos deben comprender el estado de la industria de la empresa auditada. unidad, que incluye principalmente:
(1) Oferta y demanda del mercado y competencia de la industria;
(2) Estacionalidad y carácter cíclico de la producción y las operaciones;
(3 ) Productos Cambios en la tecnología de producción;
(4) Suministro y costos de energía;
(5) Principales indicadores de la industria y datos estadísticos.
(2) Entorno legal y entorno de supervisión
Los contadores públicos deben comprender el entorno legal y el entorno de supervisión de la entidad auditada, que incluyen principalmente:
(1) Normas contables aplicables, sistemas contables y prácticas específicas de la industria;
(2) Leyes, regulaciones y actividades regulatorias que tienen un impacto significativo en las actividades comerciales;
(3) Leyes, regulaciones y actividades regulatorias que tienen un impacto significativo en el desarrollo empresarial. Políticas gubernamentales influidas, incluidas políticas monetarias, fiscales, impositivas y comerciales;
(4) Requisitos de protección ambiental relacionados con la industria y las actividades comerciales de la unidad auditada.
(3) Otros factores externos
(1) Prosperidad macroeconómica
(2) Tasas de interés y oferta y demanda de capital
(4) Entorno económico internacional y cambios en el tipo de cambio.
(4) El enfoque y el alcance de la comprensión
1. El alcance y la extensión de la comprensión por parte del CPA de factores externos como la industria, el entorno legal, el entorno regulatorio, etc. varían según la industria, varía según factores como el tamaño.
2. El CPA debe prestar atención a los factores externos clave que pueden tener un impacto significativo en las actividades operativas de la entidad auditada y los cambios significativos que han ocurrido en comparación con el período anterior.
3. El CPA debe considerar si la naturaleza comercial o el grado de supervisión de la industria en la que se encuentra la unidad auditada puede generar riesgos específicos de incorrección material, y si el equipo del proyecto está equipado con miembros con las habilidades necesarias. conocimientos y experiencia pertinentes.
En tercer lugar, la naturaleza de la unidad auditada
(1) Estructura de capital: comprender la estructura de propiedad de la unidad auditada ayudará al CPA a identificar las relaciones con partes relacionadas y comprender la decisión de la unidad auditada. -proceso de elaboración.
(B) Estructura de gobernanza: una buena estructura de conocimiento puede supervisar eficazmente las operaciones comerciales y financieras de la unidad auditada, reduciendo así el riesgo de errores materiales en los estados financieros.
(3) Estructura organizativa: los contadores públicos certificados deben comprender la estructura organizativa de la entidad auditada y considerar los riesgos de errores materiales causados por estructuras organizativas complejas, incluida la consolidación de estados financieros, el deterioro del fondo de comercio y los largo plazos. -Patrimonio a plazo Contabilidad de inversiones.
(4) Actividades comerciales: comprender las actividades comerciales de la entidad auditada ayudará al contador público certificado a identificar las principales categorías de transacciones, los saldos de cuentas importantes y las presentaciones que se espera que se reflejen en los estados financieros.
-Naturaleza del negocio principal
-Información de mercado relacionada con la producción de productos o prestación de servicios
-Desarrollo de negocio
-Alianza, empresas conjuntas y subcontratación
-Participación en el comercio electrónico
-Distribución por región e industria
-Ubicación geográfica y ubicación de oficinas de instalaciones de producción y almacenes
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-Clientes clave
-Proveedores clave
Estado laboral
-Actividades y gastos de investigación y desarrollo
- Transacciones con partes relacionadas
(5) Actividades de inversión: comprender las actividades de inversión de la unidad auditada ayudará al CPA a prestar atención a los cambios importantes en la estrategia comercial y la dirección de la unidad auditada.
-Actividades de fusiones y adquisiciones y enajenaciones de activos que se implementarán o implementarán en un futuro próximo
-La aparición y enajenación de inversiones en valores y préstamos encomendados
-Capital actividades de inversión, Incluye inversiones en activos fijos y activos intangibles, así como cambios recientes o planificados.
-Inversiones no incluidas en el alcance de consolidación
(6) Actividades de financiación: Comprender las actividades de financiación de la unidad auditada ayudará al CPA a evaluar el desempeño financiero de la unidad auditada. presión. Y considere además la capacidad de la entidad auditada para continuar operando en el futuro previsible.
-Estructura de la deuda y condiciones relacionadas, incluidas garantías y financiación fuera de balance.
-Arrendamiento de activos fijos
-Financiación de partes relacionadas
Accionistas beneficiarios
-Uso de instrumentos financieros derivados
IV. Selección y aplicación de políticas contables por parte de la unidad auditada
(1) Políticas contables y prácticas de la industria para artículos importantes
Las políticas contables para artículos importantes incluyen métodos de reconocimiento de ingresos y valoración de inventarios Métodos, contabilidad de inversiones, métodos de depreciación de activos fijos, provisiones para insolvencias, determinación de provisiones para depreciación de inventarios y otras provisiones por deterioro de activos, métodos de capitalización de costos de endeudamiento, métodos de preparación de estados financieros consolidados, etc.
(2) Métodos de tratamiento contable para transacciones anormales significativas
(C) El impacto de adoptar políticas contables importantes en áreas nuevas y áreas que carecen de estándares o conocimientos autorizados.
(D) Cambios en las políticas contables
(5) Cuándo y cómo la unidad auditada adopta normas contables recientemente promulgadas y sistemas contables relacionados.
5. Objetivos, estrategias y riesgos operativos relacionados de la entidad auditada
Los riesgos operativos surgen de situaciones, eventos y entornos importantes que afectan negativamente la realización de los objetivos y estrategias de la entidad auditada. y acciones, o provienen de objetivos y estrategias inapropiadas.
No realizar los ajustes correspondientes a medida que cambia el entorno puede, por supuesto, generar riesgos operativos. Sin embargo, el proceso de ajuste también puede generar riesgos operativos.
(1) El CPA debe entender si la entidad auditada tiene los siguientes objetivos y estrategias, y considerar los riesgos comerciales correspondientes:
-Desarrollo industrial
- Desarrollo de nuevos productos o prestación de nuevos servicios.
-Desarrollo de negocio
-Nueva normativa contable
-Requisitos regulatorios
-Condiciones de financiación actuales y futuras
-Aplicación de la tecnología de la información
(2) El impacto del riesgo operativo sobre el riesgo de incorrección material
Riesgo empresarial y riesgo de incorrección material La mayoría de los riesgos empresariales eventualmente tendrán consecuencias financieras , afectando con ello los estados financieros. Pero no todos los riesgos operativos resultan en el riesgo de incorrección material. El riesgo operativo puede tener un impacto directo en diversas transacciones, saldos de cuentas, niveles de confirmación de presentación o niveles de estados financieros.
Verbo intransitivo medición y evaluación del desempeño financiero de la unidad auditada
(1) Principales aspectos de comprensión
(1) Indicadores clave de desempeño;
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(2) Tendencias de desempeño
(3) Previsión, presupuesto y análisis de variaciones;
(4) Evaluación del desempeño y políticas de compensación de incentivos para la gerencia y empleados;
(5) Información del departamento e informes de desempeño de los departamentos en diferentes niveles
(6) Comparación del desempeño con la competencia
(7) Informes presentados por organismos externos Informe.
Comprender los controles internos de la unidad auditada.
1. El significado y elementos del control interno
Significado: se refiere a la dirección, gerencia y demás personal de la unidad auditada para garantizar razonablemente la confiabilidad de los informes financieros, la eficiencia operativa y Políticas y procedimientos diseñados e implementados para la efectividad y el cumplimiento de las leyes y regulaciones.
1. El objetivo del control interno es garantizar razonablemente:
(1) La confiabilidad de los informes financieros
(2) La eficiencia y eficacia de las operaciones.
(3) Cumplir con los requisitos de las leyes y regulaciones en todas las actividades comerciales;
2 Las entidades responsables de diseñar e implementar controles internos son la gerencia, las operaciones y otro personal, y todos en la organización Todos son responsables del control interno;
3. El medio para lograr los objetivos de control interno es diseñar e implementar políticas y procedimientos de control.
Elementos de control interno:
(1) Entorno de control;
(2) Proceso de evaluación de riesgos;
(3) Información; Sistemas y comunicaciones;
(4) Actividades de control;
(5) Control de supervisión.
Dos. Controles relacionados con la auditoría
1. Controles diseñados e implementados para lograr la confiabilidad de la información financiera.
2. Otros controles relacionados con la auditoría.
En tercer lugar, la comprensión profunda de los controles internos
Evalúa el diseño de los controles y determina si se implementan, pero no incluye probar si los controles se implementan de manera consistente.
(1) Diseño del control de evaluación
El nivel de comprensión es relativamente superficial y cuanto más profundo, más pruebas de control.
(2) Obtener evidencia de auditoría del diseño e implementación del control
(1) Cuestionar al personal de la unidad auditada
(2) Observar la aplicación de; controles específicos;
(3) Verificar documentos e informes;
(4) Realizar un seguimiento del procesamiento de transacciones en el sistema de información de informes financieros (prueba de recorrido).
Cuatro.
Componentes manuales y automáticos del control interno
(A) Considerar las características manuales y automáticas del control interno y su impacto
(2) Ventajas de la tecnología de la información y riesgos de control interno relacionados
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La tecnología de la información puede traer riesgos específicos al control interno:
(1) El sistema o programa no procesa datos correctamente, o procesa datos incorrectos, o ambas situaciones coexisten;
(2) El acceso no autorizado a los datos puede resultar en corrupción de datos o modificación inadecuada, incluido el registro de transacciones no autorizadas o inexistentes, o el registro incorrecto de transacciones;
(3) El personal de TI puede obtener derechos de acceso a los datos más allá el alcance de sus responsabilidades, lo que socava la división adecuada de responsabilidades del sistema;
(4) Cambiar los datos del documento principal sin autorización;
(5) Cambiar el sistema o programa sin autorización
(6) No realizar las modificaciones necesarias al sistema o programa
(7) Intervención humana inadecuada
(8) Pérdida de datos o incapacidad para hacerlo; Riesgos de acceder a los datos requeridos.
(3) El ámbito de aplicación del control manual y los riesgos de control interno relacionados
Riesgo:
(1) El control manual puede evitarse, ignorarse o sobrescrito;
(2) El control manual puede ser inconsistente;
(3) El control manual puede conducir fácilmente a errores o equivocaciones simples.
El control manual puede no ser apropiado en las siguientes circunstancias:
(1) Hay transacciones múltiples o repetidas;
(2) El control automático puede impedir O se descubren errores previsibles;
(3) Las actividades de control pueden diseñarse adecuadamente y procesarse automáticamente.
Verbo (abreviatura de verbo) Limitaciones del control interno
Limitaciones inherentes al control interno:
1. Puede haber errores en la toma de decisiones. Los errores conducen al fallo del control interno;
2. Puede ser eludido debido a la connivencia entre dos o más personas o la dirección que ignora el control interno;
3. La calidad no cumple con los requisitos del trabajo;
4. La rentabilidad de la implementación de controles internos por parte de la entidad auditada;
5. Los controles internos generalmente se establecen para negocios que se repiten con frecuencia. . Si hay negocios poco frecuentes o inesperados, es posible que no se apliquen los controles originales.
6. Entorno de control
(1) El significado de entorno de control
El entorno de control incluye funciones de gobierno y funciones de gestión, así como el control interno de actitudes, percepciones y medidas de gobernanza y gestión de su importancia.
(2) Difusión e implementación de valores de integridad y moral
Énfasis en capacidades
(D) Nivel de participación de la gestión.
(5) Filosofía y estilo de gestión
(6) Estructura organizativa y distribución de derechos y responsabilidades
(7) Políticas y prácticas de recursos humanos
El entorno de control por sí solo no puede prevenir, detectar y corregir errores materiales en transacciones, saldos de cuentas y niveles de confirmación de presentación. Al evaluar el riesgo de incorrección material, el CPA debe considerar el impacto del entorno de control y otros elementos de control interno.
7. Proceso de evaluación de riesgos de la unidad auditada
La dirección debe determinar el nivel de riesgo tolerable, identificar estos riesgos y tomar ciertas contramedidas.
Los eventos y situaciones que pueden crear riesgos incluyen:
(1) Cambios en el entorno regulatorio y comercial;
(2) La incorporación de nuevos empleados;
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(3) Uso de nuevos sistemas de información o actualizaciones de sistemas originales;
(4) Desarrollo empresarial rápido;
(5) Nuevas tecnologías;
(6) Nuevos modelos de producción, productos y actividades comerciales;
(7) Reestructuración corporativa;
(8) Desarrollo de negocios en el extranjero;
(9)Nuevas normas contables.
Cuando los contadores públicos entienden y evalúan el proceso de evaluación de riesgos de la entidad auditada a nivel general, los principales factores a considerar incluyen: - Si la entidad auditada ha establecido y comunicado sus objetivos generales, complementados con estrategias y Planificación de niveles y procesos de negocio.
-¿La entidad auditada ha establecido un proceso de evaluación de riesgos, incluyendo la identificación de riesgos, la estimación de la importancia de los riesgos, la evaluación de la probabilidad de los riesgos y la determinación de las medidas que deben tomarse?
-¿Ha establecido el auditado un mecanismo para anticipar, identificar y responder a cambios que puedan tener un impacto significativo en el auditado?
-¿El departamento de contabilidad ha establecido un proceso para identificar cambios significativos en las normas contables emitidas por los departamentos relevantes?
-Cuando hay cambios en las operaciones comerciales del auditado que afectan el proceso de registro de transacciones, ¿existen canales de comunicación para notificar al departamento de contabilidad?
-¿El departamento de gestión de riesgos ha establecido un proceso para identificar cambios significativos en el entorno empresarial?
Ocho.
Sistemas de información y comunicaciones
(1) El significado de los sistemas de información relacionados con la presentación de informes financieros
Características de un sistema de información ideal:
(1) Identificar y registrar todas las transacciones válidas;
(2) Describir las transacciones de manera oportuna y detallada para que las transacciones puedan clasificarse adecuadamente en los informes financieros;
(3) Medir las transacciones de manera adecuada para que las transacciones puedan clasificarse adecuadamente en los informes financieros Registrar con precisión los montos de las transacciones en los informes;
(4) Determinar adecuadamente el período contable en el que ocurren las transacciones;
(5) Presentar adecuadamente las transacciones en los estados financieros.
(2) Comprender los sistemas de información relacionados con la información financiera
1. Diversas transacciones que tienen un impacto significativo en los estados financieros durante la operación de la unidad auditada.
2. En tecnologías de la información y sistemas manuales, el proceso de generación, registro, procesamiento y presentación de informes de transacciones.
3. Ciertos elementos de los registros contables, información de respaldo y estados financieros relacionados con la generación, registro, procesamiento y presentación de informes de transacciones.
4. ¿Cómo obtiene el sistema de información información sobre eventos y condiciones que tienen un impacto significativo en los estados financieros distintos de varias transacciones?
5. El proceso de elaboración de informes financieros por parte de la entidad auditada, incluidas las principales estimaciones y revelaciones contables.
6. Riesgo de que la gestión exceda el control de los registros de cuentas.
Nueve. Actividades de control
(1) El significado de actividades de control relevantes
Las actividades de control se refieren a políticas y procedimientos que ayudan a garantizar la implementación de las instrucciones de la gestión. Incluye actividades relacionadas con autorización, evaluación del desempeño, procesamiento de información, control físico y segregación de funciones.
1. Autorización
2. Asignación de desempeño
3. Procesamiento de la información
4. >5. Separación de funciones
(2) Comprensión de las actividades de control
(1) Si las principales actividades comerciales de la unidad auditada tienen políticas y procedimientos de control necesarios;
(2) Si la dirección tiene objetivos claros en términos de presupuesto, beneficios y otros resultados financieros y operativos, y si estos objetivos se registran y comunican claramente dentro de la unidad auditada y se supervisan activamente;
(3 ) Si existe un sistema de planificación y presentación de informes para identificar diferencias con respecto al desempeño objetivo e informar las diferencias al nivel apropiado de gestión;
(4) Si las diferencias son investigadas por el nivel apropiado de gestión y se toman las medidas adecuadas. acciones correctivas de manera oportuna;
(5) ¿En qué medida se deben separar las responsabilidades del personal diferente para reducir el riesgo de fraude y mala conducta;
(6) Sistema de contabilidad si los datos de la base de datos se concilian periódicamente con los activos físicos;
(7) Si se establecen salvaguardias adecuadas para evitar el acceso no autorizado a documentos, registros y activos;
(8) ) ¿Es Existe una función de seguridad de la información responsable de monitorear las políticas y procedimientos de seguridad de la información.
Tomar las acciones correctivas necesarias para los cambios.
Cuando los contadores públicos entienden y evalúan la supervisión general de la unidad auditada, los principales factores considerados incluyen:
1. Si la unidad auditada evalúa periódicamente los controles internos. ?
2.
¿En qué medida pueden los auditores obtener evidencia de si los controles internos están operando efectivamente cuando desempeñan sus funciones normales?
3.
¿En qué medida la comunicación con el exterior puede confirmar información generada internamente o señalar problemas existentes?
4.
¿Ha adoptado la administración las recomendaciones de los auditores internos y contadores públicos certificados sobre controles internos?
5.
¿La dirección ha tomado medidas correctivas basadas en los informes y recomendaciones de las autoridades regulatorias?
6.
¿La dirección corrige oportunamente las desviaciones en las operaciones de control?
7.
Si existen departamentos funcionales que ayuden a la dirección en la supervisión de los controles internos.
XI. El resumen de comprensión y evaluación del nivel general de control interno
Suele ser responsabilidad de los miembros del equipo del proyecto que están familiarizados con la unidad auditada y tienen más experiencia.
Comprender si se implementan controles internos.
Doce. Comprender el control interno a nivel de proceso de negocio
Pasos para determinar las cuentas principales y sus identificaciones relacionadas en los estados financieros de la unidad auditada que pueden tener riesgos significativos de incorrección:
(1 ) Determinar la entidad auditada Los procesos comerciales importantes de la unidad y las categorías de transacciones importantes;
(2) Comprender los procesos de transacciones importantes y registrar la comprensión obtenida;
(3) Determinar los posibles vínculos de incorrección;
Objetivo de control
Explicación
1. Integridad: Se han registrado todas las transacciones válidas.
Deben existir procedimientos para garantizar que no se pierda nada en la transacción real.
2. Existencia y ocurrencia: Cada transacción registrada es real.
Deben existir procedimientos para garantizar que no se incluyan asientos ficticios o de doble entrada en los registros contables.
3. Medición adecuada de las transacciones
Deben existir procedimientos para garantizar que las transacciones se registren en los montos adecuados.
4. Determinar adecuadamente el período contable (fecha de finalización) en el que se produce la transacción.
Se deben establecer procedimientos para garantizar que las transacciones se registren en el período contable apropiado (por ejemplo, mes, trimestre, año, etc.). ).
5. Clasificación adecuada
Deben existir procedimientos para garantizar que las transacciones se registren en el libro mayor correcto y, cuando sea necesario, en el libro auxiliar correspondiente.
6. Agregación y publicación
Se deben implementar procedimientos para garantizar que todos los saldos de proveedores registrados en los registros financieros se recopilen (acumule) correctamente. Asegúrese de que los fondos adicionales se registren correctamente en el libro mayor general y, si es necesario, en el libro auxiliar.
Controlar si se consigue el objetivo.
Identificación relevante
¿Cómo asegurar que no se registren ventas ficticias o repetidas?
¿Cómo se garantiza que se registren todas las ventas e ingresos?
¿Cómo garantizar que la mercancía se entregue al destinatario correcto?
¿Cómo asegurar que se emita un albarán sólo cuando se realiza la entrega real?
¿Cómo asegurar que la factura refleje correctamente la cantidad de entrega?
Ocurrencia
Completa
Ocurrencia
Ocurrencia
Exactitud
(4) Identificar y comprender los controles relevantes;
Controles preventivos
Controles de inspección
Ejemplos de controles preventivos
Descripción del control
Diseñar controles para evitar falsos positivos.
Programa informático utilizado para generar informes de recepción y actualizar documentos de compras.
Prevenir omisiones en las adquisiciones.
Antes de actualizar los documentos de compra, debe estar disponible un informe de recepción.
*Evita el registro de compras no recibidas.
El precio en la factura de venta se determina en función de la información del archivo de información de precios.
Evitar precios de venta incorrectos.
La computadora compara el número de cuenta en cada comprobante con el plan de cuentas y luego ejecuta una serie de pruebas lógicas.
Evitar informes erróneos de clasificación.
Ejemplos de control de inspección
Descripción del control
Diseñar controles para pronosticar e investigar falsos positivos
Preparar conciliaciones bancarias periódicamente y realizar un seguimiento temporal. proyecto.
Mientras revisa otros elementos, descubra los cobros de efectivo que están en el banco pero no están registrados en el diario, los desembolsos de efectivo que no están registrados o los cobros y pagos de efectivo ficticios, los cobros de efectivo que no están registrados en el tiempo. o no están correctamente resumidos y clasificados.
La diferencia entre los costes presupuestados y reales se recoge en un informe elaborado por ordenador y comprobado por el director del departamento. Documente todas las variaciones y soluciones que excedan el 2% del presupuesto.
Mientras revisa otros elementos, identifique errores de clasificación significativos o grandes cantidades de ingresos, gastos y activos y pasivos relacionados que ocurrieron este mes.
Descripción del control
Diseño, control, previsión, investigación de falsos positivos
La computadora compara las cantidades enviadas con las cantidades facturadas diariamente y genera un informe si se encuentra alguna discrepancia, inspeccionada y verificado por el supervisor de facturas.
Busque mercancías salientes sin registros de facturación y facturas que no tengan nada que ver con envíos reales.
Concilia los saldos de las cuentas por cobrar trimestralmente para conocer los motivos.
Busca facturas no documentadas y errores de clasificación en recibos de ventas y caja.
(5) Realizar pruebas de recorrido para confirmar la comprensión del proceso de transacción y los controles relacionados;
Pruebas de recorrido: el proceso de seguimiento de transacciones a través de sistemas de información relacionados con informes financieros .
Al realizar pruebas de recorrido, puede obtener evidencia de:
-Confirmar que se comprenden los procesos comerciales
-Confirmar que la comprensión de las transacciones importantes es completa y En el proceso se han identificado todas las posibles incorrecciones relevantes para la identificación de los estados financieros.
-Confirmar la exactitud de la información de control preventivo y de inspección obtenida durante el proceso.
-Evaluar la eficacia del diseño de controles
-Confirmar si los controles realmente están implementados y funcionan correctamente.
-Confirmar la exactitud de los registros escritos realizados previamente.
(6) Realizar evaluación preliminar y valoración de riesgos.
Evaluar el diseño de los controles y determinar si se han implementado.
1. Control de evaluación preliminar
- El control interno en sí puede diseñarse de forma independiente o junto con otros controles para prevenir o detectar y corregir errores materiales de manera efectiva y ser implementado.
-Los controles en sí se diseñaron adecuadamente pero no se implementaron.
-El diseño de los controles en sí es ineficaz o carece de los controles necesarios.
2. Factores a considerar en la evaluación de riesgos
Las características de la cuenta y el riesgo identificado de incorrección material. Si el nivel de riesgo identificado de incorrección material es alto, se aplicarán los controles pertinentes. debería Altamente sensible.
Evaluación del nivel de control global de la unidad auditada. El CPA debe combinar el conocimiento y las conclusiones obtenidas a nivel agregado con la evidencia obtenida a nivel de proceso de negocio respecto de los principales procesos de transacción y sus controles. Al evaluar los elementos de control a nivel de proceso de negocio, los factores que influyen pueden incluir:
La competencia e integridad demostradas por la gerencia y los empleados que realizan los controles, el grado de supervisión de los empleados y la frecuencia de la rotación de empleados.
Posibilidad de que la dirección eluda los controles
Falta de segregación de responsabilidades
La medida en que los auditores internos del Instituto u otros supervisores prueban los controles.
El impacto de los cambios en los procesos de negocio
* Los riesgos identificados por el propio proceso de evaluación de riesgos del auditado sobre los controles y si se ha llevado a cabo una mayor supervisión de los controles.
3. Evaluación y toma de decisiones
Con base en las consideraciones anteriores, ¿es efectivo el diseño del control en sí?
¿Se implementan controles?
¿Se depende más de los controles y se prueban más los controles?
(7) Comprender y evaluar el proceso de presentación de informes financieros
Proceso de presentación de informes financieros: la información relevante abarca desde el proceso de negocio de transacciones específicas hasta el libro mayor y los estados financieros, así como los relacionados. presentaciones y procesos de revelación, directamente relacionados con la determinación de los estados financieros.
El proceso de presentación de informes financieros incluye:
-El proceso de registrar importes comerciales en el libro mayor, es decir, cómo conectar información sobre procesos comerciales importantes con el libro mayor y los informes financieros. sistemas.
-El procedimiento para generar, autorizar, registrar y procesar asientos contables en el libro mayor.
-Otros procedimientos para el registro de ajustes rutinarios y no rutinarios a los estados financieros, tales como ajustes de consolidación, resumen de estados, reclasificaciones, etc.
-Proceso de elaboración de estados financieros y revelaciones relacionadas