¿Cuáles son los métodos de recopilación de evidencia para la auditoría?
(1) Comprobar.
La inspección o revisión es un método utilizado frecuentemente por los auditores para obtener evidencia de auditoría. El contenido principal de la inspección son los comprobantes contables, los libros contables, los estados contables y otros documentos escritos de la unidad auditada de inspección física; activos, es el contenido del disco de supervisión. La inspección incluye principalmente revisión y revisión.
Al revisar los registros contables y otros documentos escritos, los auditores verifican principalmente si son auténticos y legales:
① Al revisar los comprobantes originales, se debe prestar atención a si existen alteraciones y falsificaciones. ; el contenido comercial grabado Si es razonable y legal si está firmado por la persona a cargo del negocio, la persona que maneja el negocio, etc.
② Al revisar los registros contables, se debe prestar atención a si cumplen con las "Normas de contabilidad para empresas comerciales" y los sistemas de contabilidad financiera pertinentes. Por ejemplo, si los comprobantes originales utilizados por la unidad auditada para registrar las cuentas están completos; si la preparación de los asientos contables y el uso de las cuentas son adecuados; si los contenidos de los registros del libro de cuentas son consistentes con los comprobantes originales; si hay anomalías en los ingresos y pagos de fondos monetarios, si el cálculo de costos cumple con las normas pertinentes del sistema de contabilidad financiera nacional, etc.
③Al revisar los estados contables, se debe prestar atención a si la preparación de los estados contables cumple con las "Normas de contabilidad para empresas comerciales" y los sistemas de contabilidad financiera pertinentes de otros países; Los estados contables abordan plenamente las principales cuestiones que deben revelarse.
(2) Supervisión.
Supervisión de inventario significa que los auditores supervisan in situ el inventario de diversos activos físicos, efectivo, valores, etc. de la unidad auditada, y realizan verificaciones aleatorias apropiadas. Al mismo tiempo, al supervisar el mercado, los auditores también deberían prestar atención a la calidad y propiedad de los activos físicos.
Durante el proceso de auditoría, los auditores solo supervisan el trabajo de inventario de la unidad auditada y solo realizan verificaciones aleatorias y revisiones de materiales valiosos. El propósito de adoptar el método de inventario de supervisión es determinar si los activos físicos de la entidad auditada realmente existen, si son consistentes con el reflejo contable y si existen desabastecimientos, daños, corrupción, robo y otros problemas. El trabajo de inventario físico solo puede confirmar la existencia del objeto físico, pero no puede probar su propiedad y sus problemas de calidad. Por lo tanto, los auditores generalmente tienen que realizar auditorías adicionales para confirmar su propiedad y sus problemas de calidad.
(3) Observación.
La observación es una inspección in situ realizada por auditores de las instalaciones comerciales, los activos físicos y las actividades comerciales relacionadas de la unidad auditada, así como la implementación de controles internos. La observación es útil para que los auditores comprendan la situación básica de la unidad auditada y obtengan información de primera mano sobre el entorno operativo de la unidad de auditoría, el estado de los activos, las operaciones comerciales y la implementación de los sistemas de control interno, con el fin de formar una auditoría independiente, objetiva y justa. Proporcionar bases para la conclusión.
(4) Consulta y confirmación.
Las consultas son consultas escritas u orales realizadas por los auditores al personal relevante; la corroboración se refiere al envío de cartas por parte de los auditores a terceros para su verificación con el fin de verificar los registros contables de la unidad auditada. Las pruebas obtenidas a través de la investigación tienen poca credibilidad y, por lo general, no pueden utilizarse como prueba básica. Aunque la confiabilidad de la evidencia obtenida a través de correspondencia es alta, la tasa de recuperación es baja.
(5) Cálculo.
El cálculo es la verificación por parte del auditor o cálculo adicional de los datos de los comprobantes y registros contables originales de la unidad auditada. Al realizar una auditoría, los auditores a menudo tienen que calcular las cifras de los comprobantes, libros de cuentas y extractos de la unidad auditada para verificar si son correctos. Los cálculos del auditor se pueden realizar según sea necesario y no necesariamente de acuerdo con el orden de cálculo original de la unidad auditada durante el proceso de cálculo, no solo se debe prestar atención a si los resultados del cálculo son correctos, sino también a los errores; en desplazamientos, traslados, etc. Los cálculos también incluyen la suma u otras operaciones de partidas relevantes en los datos contables. La suma incluye tanto la suma de números horizontales como la suma de números verticales. En la auditoría de estados financieros, se debe prestar total atención al uso de técnicas de agregación para obtener la evidencia de auditoría necesaria.
(6) Revisión analítica.
La revisión analítica es el análisis que realiza el auditor de índices o tendencias importantes de la unidad auditada, incluida la investigación de cambios anormales y diferencias entre estos índices o tendencias importantes y los montos esperados e información relacionada. Para elementos con cambios anormales, los auditores deben reconsiderar si los métodos de auditoría que adoptan son apropiados; si es necesario, deben agregar procedimientos de auditoría apropiados para obtener la evidencia de auditoría correspondiente;
Durante todo el proceso de auditoría, los auditores utilizarán métodos de revisión analítica:
①En la etapa de planificación, los auditores deben realizar revisiones analíticas de diversos materiales proporcionados por la unidad de auditoría, para poder. comprender las operaciones comerciales de la unidad auditada, las áreas donde existen riesgos potenciales y planificar el tiempo, el personal, el alcance de las pruebas y el enfoque requerido para el trabajo de auditoría, etc.
② En la etapa de implementación, los auditores recopilan cierta evidencia de auditoría a través de una revisión analítica o descubren asuntos que requieren una inspección adicional.
③En la etapa de finalización de la auditoría, los auditores llevan a cabo una revisión analítica integral de la contabilidad o información relacionada para evaluar las conclusiones parciales de la auditoría y prepararse para formar una opinión de auditoría completa. En particular, es necesario centrarse en analizar si se ha recopilado evidencia de auditoría suficiente y apropiada para los eventos anormales confirmados en las etapas de planificación e implementación, si todavía hay eventos anormales importantes no confirmados en las declaraciones;
Los métodos de revisión analítica utilizados habitualmente incluyen el análisis comparativo, el análisis de ratios y el análisis de tendencias.
Base jurídica
"Ley de auditoría de la República Popular China"
Artículo 37
Las agencias de auditoría realizan auditorías al mismo tiempo , tiene derecho a investigar las unidades y personas pertinentes sobre cuestiones relacionadas con cuestiones de auditoría y obtener materiales de apoyo pertinentes. Las unidades e individuos relevantes deben apoyar y ayudar a la agencia de auditoría en su trabajo, informar verazmente la situación a la agencia de auditoría y proporcionar materiales de apoyo relevantes.
La agencia de auditoría, con la aprobación de la persona a cargo de la agencia de auditoría del gobierno popular a nivel de condado o superior, tiene derecho a investigar sobre las cuentas de la unidad auditada en las instituciones financieras.
Si la agencia de auditoría tiene evidencia que demuestra que la unidad auditada ha violado las regulaciones estatales al transferir fondos públicos a otras unidades o cuentas de individuos en instituciones financieras, tendrá derecho a investigar a las unidades relevantes con el aprobación de la persona principal a cargo de la agencia de auditoría del gobierno popular a nivel de condado o superior, depósitos personales en instituciones financieras relacionados con asuntos de auditoría.