Cómo auditar el fraude contable

El fraude contable está interrelacionado con otros aspectos del fraude, como comprobantes originales, extractos bancarios, facturas comerciales, etc. Al final, todo se reduce a fraude contable. Aquí solo presentamos las infracciones comunes del fraude contable. normas contables y sistemas industriales. 1. Integridad de los ingresos: La auditoría de los ingresos del fondo fiscal especial comienza principalmente con su integridad y examina si se han registrado todos los ingresos, es decir, si hay menos ingresos. Las fuentes de ingresos de los fondos especiales incluyen principalmente asignaciones de finanzas superiores o acuerdos presupuestarios departamentales, presupuestos fiscales equivalentes al mismo nivel, recaudación y recaudación de acuerdo con las regulaciones y aceptación de donaciones sociales. (1) Cambio de cuentas contables, por ejemplo, durante la auditoría se descubre que cierta oficina de transporte del condado recibió un fondo de construcción de carreteras asignado directamente por sus superiores. Ha estado incluido en la cuenta de "depósito temporal" durante mucho tiempo. No reflejan los ingresos. Los gastos incurridos se compensan con el "depósito temporal", y estos gastos exceden el alcance del uso de los fondos, pero debido a que están dentro de la cuenta corriente, no están sujetos a supervisión y gestión financiera. Se realizan dos informes contables anuales, uno es de finanzas y auditoría, y aún se reporta como "depósitos temporales", y el otro se reporta a la autoridad superior, y se reporta como "ingresos de subsidios superiores". La auditoría sólo necesita centrarse en estos temas contables delicados. El primero es revisar las cuentas bancarias para ver el origen y el propósito de los fondos; el segundo es verificar los fondos asignados por las finanzas para ver si están clasificados en el. las cuentas contables correspondientes según las partidas asignadas por las finanzas; el tercero es revisar los ingresos y gastos de la cuenta corriente, a fin de descubrir la naturaleza de los ingresos y gastos de los fondos. (2) Establecer una "cuenta externa" Por ejemplo, para prepararse para la construcción de un edificio de seguridad social, la oficina de seguridad social de un condado ha creado una "cuenta de infraestructura" además de la cuenta financiera de la unidad, y todos los recibos y los gastos se manejan a través de la libreta vigente del cajero o en efectivo. La auditoría encontró que las pensiones y los alquileres de los activos físicos asegurados recaudados por la oficina de algunas unidades no se utilizan como ingresos de pensiones, sino como fuente de fondos de infraestructura. Las pensiones de los empleados pagadas por los constructores son mutuamente excluyentes con el proyecto de construcción. pagos a pagar por la Oficina de Seguridad Social Compensación, al mismo tiempo que los ingresos de infraestructura, al mismo tiempo que se realizan los gastos de infraestructura. Los salarios de jubilación, etc., que deben pagarse a las unidades aseguradas se desembolsan directamente en la cuenta especial de pensión. Las "cuentas externas" se pueden controlar mediante el método de la asociación mental. El edificio de la seguridad social es algo que se puede ver y tocar. Los auditores primero deben pensar en la inversión de un proyecto tan grande. Si no hay ingresos por pensiones de la unidad asegurada en la cuenta de pensiones, pero hay pago de gastos de jubilación, o hay ingresos, pero hay una asimetría evidente entre ingresos y gastos, el auditor debe analizar y pensar si hay ingresos por pensiones de la unidad asegurada en la cuenta de pensiones. ingresos que no se ingresan en la cuenta especial. Situación de cuenta. (3) Entrada de cuentas a través de subordinados. Por ejemplo, si la oficina de asuntos civiles de un condado acepta donaciones de empresas fuera de la provincia, la oficina de asuntos civiles del condado no realizará cuentas de ingresos, sino la oficina de asuntos civiles donde se encuentra el proyecto de ayuda, una zona rural. La escuela primaria emitirá recibos internos para las instituciones administrativas. La auditoría encontró que la empresa fuera de la provincia solicitó deducciones antes de impuestos a las autoridades fiscales locales competentes basándose en los materiales de certificación de donaciones de bienestar público emitidos por la oficina de asuntos civiles del condado y los recibos de la oficina de asuntos civiles. De hecho, las escuelas primarias subvencionadas sólo reciben el 30% de las donaciones, y la oficina de asuntos civiles del condado mantiene el 30% fuera de los libros para recompensas a los empleados, mientras que el otro 40% se devuelve a los propietarios individuales de las empresas donantes. Esta situación normalmente sólo se descubre durante una auditoría ampliada. (4) No se generarán ingresos por la venta de materiales de ingeniería excedentes. Por ejemplo, en el proyecto de instalaciones públicas de un condado para el reasentamiento de una ciudad, se utilizaron fondos especiales de reasentamiento para comprar acero, cemento, arena y otros materiales de ingeniería. Una vez finalizado el proyecto de reasentamiento, no se generarán ingresos por la venta de materiales de ingeniería excedentes. Se utiliza como ingreso especial para inmigración o compensa gastos especiales para inmigración. En cambio, se utiliza como ingreso no operativo de la Corporación de Materiales del Condado. para ser utilizado para gastos de seguridad social de los empleados. La auditoría puede inferir el consumo real de materiales del proyecto a través de la auditoría del costo del proyecto y calcular nuevamente la cantidad y cantidad de los materiales restantes del proyecto. También puede revisar las cuentas de materiales mantenidas por el almacén a través de la prueba de cumplimiento de los controles internos; autorizado para entrar y salir del almacén, analizar y juzgar el saldo real de los materiales del proyecto, y luego rastrear el paradero de los materiales restantes. (5) Ingresos excesivos Además de las situaciones antes mencionadas de ingresos escasos o nulos, también existen situaciones de ingresos excesivos, es decir, ingresos falsos de fondos de contrapartida locales que a menudo se descubren en las auditorías. Debido a limitaciones financieras, los gobiernos locales no pueden proporcionar fondos de contrapartida, pero también quieren obtener fondos de subsidio de los superiores, por lo que crean fondos de contrapartida falsos. Por un lado, asignan fondos de contrapartida y, por otro, falsamente. enumere los gastos del proyecto para recuperar los fondos de contrapartida. La auditoría de paquetes falsos debe realizarse estrechamente en torno a los procesos de capital y del proyecto, combinada con la revisión de los costos del proyecto y los registros de recibos y pagos bancarios, centrándose en las transacciones de grandes fondos de proyectos de pagos en efectivo. 2. Autenticidad de los gastos La auditoría de los gastos de los fondos fiscales especiales comienza principalmente con su autenticidad y examina si todos los gastos realmente existen o han ocurrido, y si hay gastos falsos. La mayoría de los gastos de los fondos especiales son gastos de proyectos y una pequeña parte son gastos operativos necesarios para la implementación del proyecto. (1) Los costos del proyecto enumerados falsamente se refieren a elementos de gastos de costos que no han ocurrido en absoluto. Por ejemplo, los ingresos de respaldo falsos mencionados anteriormente, debe haber gastos de respaldo falsos. Además, algunas unidades de proyecto enumeran intencionalmente los costos del proyecto para obtener fondos que compensen la falta de fondos administrativos, o establecen una pequeña tesorería para evitar la supervisión financiera. Para auditar este fraude contable, solo necesitamos seguir el proceso del proyecto para rastrear los costos falsos y los proyectos falsos. Si verificamos que el proyecto no se ha implementado o investigamos a los beneficiarios del subsidio financiero, también podemos encontrar evidencia de falsedad. costos del proyecto; es decir, se pueden encontrar pistas revisando las cuentas corrientes. Algunos pagos del proyecto son pagaderos o pagados temporalmente y no se han transferido a los gastos del proyecto durante mucho tiempo. Es muy probable que sean gastos del proyecto ficticios. (2) Gastos repetidos: aunque se han incurrido en costos del proyecto, ya se han realizado gastos y se volverán a realizar gastos del proyecto.

Por ejemplo, durante una auditoría, se descubrió que una oficina de transporte del condado pagó un fondo de subsidio de carreteras a nivel de aldea y realizó gastos del proyecto basándose en la factura del impuesto de liquidación del proyecto. En el segundo año, la oficina usó la copia del talón de la factura para realizar otro gasto del proyecto y declaró en la copia que la factura original se perdió accidentalmente, por lo que la copia se usó para ingresar y salir de la cuenta. Factura de impuestos especiales, testificó Zhang. La auditoría se puede realizar estableciendo una base de datos de proyectos y marcando los proyectos que se han completado y pagado, de modo que los gastos duplicados puedan detectarse de manera efectiva; también se pueden descubrir gastos duplicados mediante la auditoría de la liquidación de costos del proyecto; hay muchos proyectos de fondos especiales; se implementa a lo largo de los años. Los auditores no solo deben verificar los gastos del proyecto del año en curso, sino también prestar atención a los gastos del mismo proyecto en el año anterior o el año siguiente. (3) Los honorarios del proyecto Qiaoli han intensificado la supervisión y gestión de fondos especiales en los últimos años. A primera vista, el número de honorarios retirados de varios proyectos, como honorarios de gestión de proyectos, honorarios de revisión, honorarios de consultoría y honorarios comerciales, parece ser mucho. menos, pero la situación real es esa porque las finanzas locales casi no tienen fondos para las operaciones del proyecto, y las unidades del proyecto han pasado de cobrar públicamente tarifas de gestión de proyectos a operar en secreto. Por ejemplo, cuando la oficina de transporte de un condado examina y aprueba la asignación de fondos, adopta el método de pagar primero las tarifas y luego aprobar la asignación, y recauda honorarios de consultoría, honorarios de diseño, honorarios de supervisión, etc. La auditoría puede captar la línea principal del flujo de capital y seguir las pistas para descubrir de dónde provienen los honorarios recaudados bajo nombres inteligentes, que eventualmente estarán implicados. Por ejemplo, para las tarifas antes mencionadas recaudadas por la Oficina de Transporte, la auditoría examinó el flujo de fondos, desde la Oficina de Transporte a los propietarios del proyecto del municipio, y luego a la unidad de construcción, y finalmente encontró que las tarifas fueron adelantadas por el parte de la construcción, pero en realidad provino de fondos especiales. 3. Manejo de Activos y Saldos (1) Manejo de Activos Algunas unidades de gestión de proyectos utilizan fondos especiales para comprar activos fijos y no mantienen cuentas de activos de acuerdo con las regulaciones, sino que los utilizan fuera de las cuentas para fines administrativos de la unidad o. por arrendamiento, para obtener ingresos adicionales, y no se registrarán en la cuenta ingresos ni gastos. Al auditar el centro de comando de control de inundaciones de un determinado condado, acudimos a la Autoridad de Vivienda para autenticar los derechos de propiedad y encontramos propiedades fuera de cuenta. Por ejemplo, la oficina de seguridad social de un determinado condado no utiliza los automóviles asegurados de la empresa como activos asegurados para fines de auditoría, ni los subasta de manera oportuna de acuerdo con las regulaciones, sino que los utiliza como automóviles de propiedad de la empresa o. se los entrega a los líderes de departamentos a nivel de condado para su uso. La auditoría verificó la apropiación indebida de activos de la seguridad social por parte de la oficina de seguridad social del condado revisando los materiales de inspección de las compañías aseguradas y luego acudiendo a la oficina de administración de vehículos para la certificación de los derechos de propiedad de los vehículos. Una compañía de agua del condado utilizó fondos de bonos del tesoro para comprar terrenos y planeó usarlos para el proyecto de renovación del suministro de agua de la estación de bombeo de alta presión del condado. Los gastos del proyecto se enumeraron directamente como gastos, pero el proyecto nunca se implementó. Ocho años después, debido a cambios en la planificación del desarrollo urbano, la empresa subastó el terreno. Los ingresos de la subasta fueron más de diez veces el costo original de compra del terreno. Parte de los ingresos por enajenación de activos se entregó al gobierno y otra parte se utilizó. como otros ingresos de la empresa. La auditoría revisó información relevante de la Oficina de Tierras y Recursos y descubrió que el uso original de este terreno era para construir una casa de bombas de alta presión. Sólo después de rastrear la fuente de los fondos de compra de terrenos de la compañía hace ocho años se descubrieron pistas. . (2) Disposición de saldos. El saldo de algunos fondos fiscales especiales se puede trasladar al año siguiente de acuerdo con las regulaciones, pero debe incluirse en el presupuesto del año siguiente. Algunos departamentos no incluirán los fondos excedentes en el presupuesto como se requiere. y realizar solicitudes repetidas para obtener fondos del presupuesto del departamento. De acuerdo con las regulaciones, parte de los fondos restantes se devolverán al departamento de finanzas una vez completado el proyecto, y el departamento de finanzas volverá a presupuestar y organizará su uso. las unidades con saldos de fondos han ajustado las cuentas detalladas de los fondos especiales para enumerar falsamente los gastos en las cuentas corrientes y en las cuentas de terceros. No declaran los fondos restantes a través de diversos métodos, como devolverlos cada año; Los fondos restantes se depositarán al final del año en el "fondo de compromiso" y los fondos especiales se convertirán en fondos de garantía. El monto real del saldo del fondo se puede calcular fácilmente auditando los ingresos y gastos de los fondos especiales. 4. Informe financiero: Al auditar los fondos de atención preferencial para asuntos civiles de una determinada oficina de asuntos civiles del condado, se descubrió que los fondos de subsidio de los superiores se obtuvieron informando falsamente el número y el nivel de los beneficiarios de atención preferencial. Algunas unidades de uso y administración de fondos especiales reportan intencionalmente informes financieros falsos para defraudar a los fondos de subsidio de los superiores o encubrir el desempeño del uso y administración de fondos especiales. Durante la auditoría, solo necesitan verificar los informes financieros reportados y la información de los estados financieros relacionados con la autoridad. números de libros de los fondos especiales. Descubra falsas alarmas y analice e identifique pistas de otros problemas. Sin embargo, para evitar que la auditoría descubra problemas, el equipo de auditoría exige el informe financiero anual presentado. La unidad auditada a menudo encontrará razones o excusas como la ausencia de informes financieros y no los proporcionará al equipo de auditoría. En este caso, es necesario obtener la aprobación del superior del organismo de auditoría. 5. Los departamentos de gestión para el uso de fondos financieros especiales para transacciones relacionadas generalmente utilizan relaciones relacionadas para implementar el fraude contable. La auditoría analiza y determina principalmente las manifestaciones del fraude contable en función de la legalidad de las relaciones relacionadas y adopta métodos y técnicas de auditoría únicos para revelar. fraude contable en consecuencia. La verdadera cara de la falsificación. Por ejemplo, una empresa de consultoría de ingeniería municipal proporciona informes de estudios de viabilidad, presupuestos de proyectos y otros servicios a los propietarios de proyectos y cobra honorarios de consultoría de proyectos. A través de una auditoría, se descubrió que la empresa de consultoría de ingeniería en realidad fue establecida por la Comisión de Reforma y Desarrollo Municipal. y el capital registrado se tomó prestado de la cuenta financiera de la Comisión de Desarrollo y Reforma. Cabe señalar que la persona jurídica del proyecto es un subdirector de la Comisión Nacional de Desarrollo y Reforma, el personal financiero es designado simultáneamente por el personal financiero de. la Comisión Nacional de Desarrollo y Reforma, el negocio de servicios de consultoría es administrado simultáneamente por el personal técnico de la Unidad Integral y Otras Unidades de la Comisión Nacional de Desarrollo y Reforma, y ​​las personas de aprobación y aprobación financiera de la empresa son la misma persona de la Comisión Nacional de Desarrollo y Reforma. Comisión de Reforma. La auditoría descubrió esta empresa afiliada a la Comisión Nacional de Desarrollo y Reforma al examinar la legalidad de los procedimientos de establecimiento de la empresa. Una oficina de transporte del condado contrata la mayoría de sus proyectos de construcción y reconstrucción de carreteras a su centro de mantenimiento de carreteras subordinado. Los resultados de la auditoría muestran que el costo de liquidación de sus proyectos es significativamente más alto que el de otras partes de la construcción. La auditoría descubrió esta transacción injusta entre partes relacionadas al examinar los procedimientos de licitación de la oficina de transporte y las condiciones de liquidación del proyecto.