Tratamiento fiscal y contable de los bienes de consumo sujetos a impuestos para procesamiento encomendado (3)

Tratamiento especial para el procesamiento encomendado de joyas de oro y plata

El Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos emitieron el "Aviso sobre cuestiones relativas a los ajustes al impuesto al consumo de oro y plata Joyería" ([1994] No. 095) estipula que si a una entidad o individuo distinto de una unidad de negocios de joyería de oro y plata aprobada por el Banco Popular de China se le confía el procesamiento de productos de joyería de oro y plata, la parte encargada será el contribuyente. . Se ha modificado la regulación original de que el encomendante es siempre el contribuyente y el encomendado retiene y paga impuestos. Debido a los cambios en los contribuyentes, los métodos de tratamiento contable también se han modificado en consecuencia.

En primer lugar, los ingresos obtenidos por la empresa de producción del procesamiento confiado de productos de joyería de oro y plata deben incluirse en los ingresos por ventas de productos, el impuesto al consumo debe acumularse de acuerdo con las regulaciones, el "impuesto a las ventas de productos y el recargo "la cuenta debe ser debitada y la cuenta "debe acreditarse" Pago de impuestos - impuesto al consumo por pagar".

En segundo lugar, los ingresos obtenidos por las empresas mayoristas y minoristas de productos básicos del procesamiento confiado de productos de joyería de oro y plata deben incluirse en otros ingresos comerciales, y el impuesto al consumo debe acumularse de acuerdo con las regulaciones. Se debe debitar la cuenta "ingresos comerciales" y acreditar "otros ingresos comerciales". Cuenta Impuestos por Pagar - Impuesto al Consumo por Pagar".

En tercer lugar, la parte encargada no deducirá el impuesto al consumo pagado sobre las joyas y el jade recuperados mediante el procesamiento de la encomienda al calcular el impuesto.

A continuación se muestran algunos ejemplos:

La empresa A confía a la empresa B el procesamiento de un lote de bienes de consumo sujetos a impuestos. El costo de los materiales proporcionados por la empresa A es de 50.000 yuanes y se paga la tarifa de procesamiento. a la empresa B es de 4.000 yuanes. Las empresas A y B son contribuyentes generales del impuesto al valor agregado. Cuando la empresa A paga la tarifa de procesamiento, también paga el impuesto al valor agregado de 680 yuanes por la tarifa de procesamiento. Los bienes de consumo sujetos a impuestos no tienen el precio de venta de los bienes de consumo similares de la Parte B. Después de que la empresa A recupera los bienes de consumo sujetos a impuestos para el procesamiento confiado, un tercio se utiliza para ventas externas directas y dos tercios se utilizan para la producción continua de la empresa. Bienes de consumo sujetos a impuestos. El procesamiento encomendado está sujeto a impuestos. El tipo impositivo aplicable a los bienes de consumo es del 10%.

Cálculo del impuesto al consumo que la empresa B debe retener y pagar:

Precio del impuesto de composición = (50000 + 4000) ÷ (1-10%) = 60.000 yuanes

Retención y pago del impuesto al consumo = 60.000 × 10% = 6.000 yuanes

Los asientos contables son: Al momento de la retención y pago del impuesto al consumo:

Débito: Cuentas por cobrar 6.000

Crédito: Impuesto a pagar - Impuesto al consumo a pagar 6.000

Al recibir tasa de procesamiento e impuesto de repercusión:

Débito: Depósito bancario 4.680

Crédito: Otros ingresos comerciales 4.000

Impuestos por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar (impuesto repercutido) 680

El tratamiento contable de la Empresa A es: Al proporcionar materiales de procesamiento:

Débito: 50.000 por procesamiento encomendado de productos

Préstamo: 50.000 por materias primas

Al pagar tarifas de procesamiento e impuesto al valor agregado:

Débito: 50.000 por encomienda Productos procesados ​​4000

Impuestos a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto soportado) 680

Crédito: depósito bancario 4680

El impuesto al consumo de procesamiento soportado por Empresa A es 3 Se pueden deducir dos tercios y un tercio se transfiere a costos de producción:

Débito: 2000 productos de procesamiento encargados

Impuestos a pagar - Impuesto al consumo a pagar 4000 < /p >

Crédito: Cuentas por pagar 6.000

Cuando la Empresa A recupera los bienes de consumo sujetos a impuestos confiados para su procesamiento:

Débito: Productos terminados 56.000

Crédito: Procesamiento confiado Producto 56000