¿Conoce el estado actual, las dificultades y las contramedidas de la auditoría de proyectos de construcción de ingeniería?
El proceso de gestión de proyectos de construcción de ingeniería se puede dividir a grandes rasgos en cuatro etapas. La primera etapa es la etapa de preparación antes del inicio del proyecto, que incluye principalmente la investigación y demostración del proyecto, el establecimiento del proyecto, el diseño del proyecto, la licitación, la firma del contrato, la preparación de la construcción, etc. La segunda fase es todo el período de construcción. El trabajo principal es la construcción, desde la excavación de tierra y piedra hasta el soporte principal. La tercera etapa es la etapa de aceptación y entrega de la finalización del proyecto, es decir, organizar la aceptación del proyecto de acuerdo con los requisitos del diseño y procesar la entrega del proyecto; La cuarta etapa es cuando el proyecto entra en el período de operación, es decir, los productos terminados del proyecto se comercializan y los fondos recuperados pueden generar beneficios económicos, lograr los objetivos de inversión esperados y realizar el ciclo operativo de "monetario". fondos-fondos de construcción-fondos de productos terminados-fondos monetarios".
A través de la práctica de auditoría, el autor cree que la situación actual y las dificultades de las auditorías de proyectos de construcción de ingeniería incluyen principalmente los siguientes tres aspectos:
(1) El conocimiento y la estructura profesional del departamento de auditoría. El personal es único y es difícil satisfacer las necesidades de los proyectos. Requisitos para una auditoría integral de los proyectos de construcción.
La amplia cobertura de los proyectos de construcción de ingeniería y la complejidad del proceso de construcción determinan la amplitud de los requisitos de auditoría, que involucran tanto la gestión financiera como la gestión de la construcción de ingeniería. Es necesario auditar los resultados, es decir, revisar el origen y la aplicación de los fondos para el proyecto de construcción de ingeniería, y evaluar la autenticidad y el cumplimiento de la contabilidad financiera y el trabajo de contabilidad básica. También es necesario auditar los resultados de la construcción de ingeniería. proceso para conocer los diversos aspectos del proyecto constructivo de ingeniería Gestionar las piezas de conexión, piezas faltantes y eslabones débiles del proceso, plantear sugerencias y sugerencias de mejora y realizar evaluaciones. En el proceso de formación de costos de construcción del proyecto, a través del seguimiento y monitoreo de los costos de mano de obra, costos de materiales, costos de maquinaria y otros gastos, se avanzará en la puerta de auditoría, se instará a las unidades auditadas a descubrir y corregir con prontitud las pérdidas y desperdicios. y los ejecutores del proyecto serán evaluados en función de los resultados de la rectificación. El desempeño de las responsabilidades económicas; la auditoría durante la liquidación de la finalización del proyecto puede verificar aún más todos los gastos de inversión en construcción realmente incurridos durante todo el proceso de construcción del proyecto, verificar el saldo real de fondos y otros. fondos y proporcionar una base para evaluar los beneficios y efectos generales del proyecto. El contenido de la auditoría es completo y profesional. Además, debido a la imperfección del mercado de la construcción de mi país y las regulaciones y políticas de gestión de apoyo, y las medidas dispersas de supervisión y restricción, es difícil para el personal del departamento de auditoría interna adaptarse a los requisitos de auditoría integral de los proyectos de ingeniería de construcción. En la práctica, los auditores se centran en auditorías financieras, carecen del conocimiento profesional y la experiencia correspondientes en la gestión de proyectos, ignoran los problemas existentes en el proceso de gestión de la construcción del proyecto y se limitan a una única estructura de conocimiento, lo que da como resultado conclusiones de auditoría incompletas e inapropiadas.
(2) Las conductas fraudulentas en los proyectos de construcción están más ocultas.
Todo el proceso de establecimiento, construcción, finalización y entrega del proyecto involucra a muchas partes interesadas, cualquiera de las cuales puede obtener beneficios indebidos y cometer malas prácticas en un determinado proceso o procedimiento. Puede haber varios métodos de fraude en los proyectos de construcción de ingeniería, como que el personal de construcción se aproveche de sus puestos para obtener información, acepte sobornos, comisiones y otros sobornos comerciales en la adquisición de materiales y la celebración de contratos para manejar gastos indebidos, la administración interna se confabule con ellos; entre sí, o construcción La parte se confabuló con la parte de la construcción para firmar contratos falsos, preparó presupuestos y cuentas finales falsos y compró facturas para obtener efectivo, lo que hizo que el control interno fuera ineficaz, otros proyectos no se habían liquidado durante mucho tiempo y los gastos ilegales; figuraban como gastos del proyecto, lo que dificultaba garantizar los beneficios del proyecto. El fraude en el proceso de construcción de proyectos de ingeniería está más oculto que en otros proyectos económicos y es difícil encontrar lagunas en el formulario. Hay materiales de proyecto aparentemente legales y completos, procedimientos calificados e incluso facturas formales, lo que aumenta la dificultad de auditar proyectos de construcción de ingeniería. Por lo tanto, exponer el fraude es la dificultad y el enfoque de las auditorías de proyectos de construcción de ingeniería.
(3) La auditoría de proyectos de construcción de ingeniería carece actualmente de un sistema estándar de evaluación sistemático y completo.
En la actualidad, se suelen utilizar diferentes indicadores de evaluación en diferentes etapas de las actividades de auditoría de proyectos de construcción. La revisión preliminar de los proyectos de construcción se basa principalmente en una evaluación cualitativa, que evalúa principalmente el cumplimiento de los procedimientos de investigación del proyecto, la cientificidad y el rigor de la demostración y si existen errores en la toma de decisiones. Los períodos de construcción y operación de proyectos de construcción de ingeniería se centran en la evaluación cuantitativa. Los indicadores de evaluación durante el período de construcción incluyen principalmente: finalización de la inversión, ocupación promedio de capital, período de construcción, tasa de calificación de calidad, tasa de accidentes, tasa de pérdidas, tasa de reducción de liquidaciones, etc. Los indicadores de evaluación durante el período operativo incluyen principalmente: participación de mercado de productos, tasa de beneficio de costos, tasa de beneficio de ventas, tasa de beneficio de inversión, tasa de beneficio de inversión, período de recuperación de la inversión, etc.
La mayoría de los indicadores cuantitativos anteriores son indicadores de análisis financiero. Desde la perspectiva del uso, los indicadores financieros por sí solos no pueden reflejar plenamente los beneficios económicos y sociales de los proyectos de construcción. Dado que la auditoría de proyectos de construcción de ingeniería de mi país aún se encuentra en la etapa de desarrollo exploratorio, hay pocas cosas maduras como referencia y no existe un sistema estándar de evaluación sistemático y completo, lo que restringe el desarrollo de la auditoría de proyectos de construcción de ingeniería.
En respuesta a las situaciones anteriores en la auditoría de proyectos de construcción de ingeniería, el autor recomienda partir de los siguientes tres aspectos:
(1) Establecer una idea de trabajo que combine efectivamente la gestión de proyectos auditoría y auditoría financiera, y utilizar razonablemente los resultados del trabajo de los departamentos pertinentes.
Dado que la auditoría de proyectos de construcción de ingeniería impone requisitos más altos sobre las habilidades y experiencia de auditoría de los auditores para dominar el conocimiento financiero y de ingeniería, es necesario mejorar la calidad profesional y ampliar el conocimiento de los auditores existentes, mientras También es muy importante tener una buena división del trabajo y coordinación entre finanzas e ingeniería. Antes de la implementación del proyecto de auditoría, es necesario analizar exhaustivamente los requisitos profesionales del proyecto de construcción de ingeniería, organizar razonablemente la división del trabajo y la cooperación entre la auditoría financiera y los auditores de gestión del proyecto, y sentar las bases profesionales correspondientes para la implementación sin problemas de la auditoría del proyecto de construcción de ingeniería.
El contenido de la auditoría de proyectos de construcción de ingeniería involucra diferentes niveles de campos de tecnología de ingeniería. Para realizar una evaluación de auditoría adecuada y de alta calidad, es especialmente importante la cooperación con los departamentos pertinentes. Cuando sea necesario, puede confiar en los resultados de su trabajo, que se reflejan principalmente en los siguientes aspectos: primero, puede cooperar con el departamento de evaluación de precios del proyecto, u obtener directamente el valor de aprobación del proyecto del departamento de evaluación de precios del proyecto, o confiarlo a un intermediario. agencia con las calificaciones correspondientes para realizar una auditoría; el segundo es la cooperación con el Departamento de Supervisión de Proyectos. El Departamento de Supervisión de Proyectos es el departamento legal que evalúa y supervisa la calidad y el progreso de la construcción del proyecto. cooperar con el departamento de aceptación del proyecto y revisar los datos de aceptación. Ayuda a aclarar el contenido de la auditoría y verificar si faltan piezas. 4. Fortalecer la comunicación y la cooperación con los departamentos de ingeniería, finanzas, logística y otros departamentos de la unidad auditada, comprender completamente; el proyecto de construcción, capturar información real, respetarse mutuamente y convencer a la gente, y no actuar fácilmente sin buenas razones para sacar conclusiones.
(2) Métodos comúnmente utilizados para la auditoría de fraude de proyectos de construcción de ingeniería.
Debido a que siempre hay una diferencia entre reclamos falsos y negocios normales, la auditoría debe prestar especial atención a cuestiones como el costo de un solo proyecto que excede seriamente el presupuesto sin circunstancias especiales, el uso de fondos de construcción bajo falsas pretensiones, extravagancias y despilfarros, y realizar exámenes sustantivos. Los siguientes son varios métodos comúnmente utilizados en auditorías de fraude de proyectos de construcción de ingeniería:
1.
Significa que los auditores realizan inspecciones in situ de los proyectos de construcción que se están auditando y obtienen datos de auditoría de primera mano como evidencia de auditoría al ver para creer. Identificar la autenticidad del proyecto a través de la observación in situ es. el método más utilizado en las auditorías de proyectos de construcción Uno de los métodos también es una parte importante del proceso de auditoría, porque la implementación de las cantidades del proyecto requiere observación, medición y luego comparación con el libro de liquidación del proyecto para descubrir si existe. es fraude en informes falsos de cantidades de proyectos.
2. Método de cálculo.
Es el auditor quien comprueba o calcula los datos del proyecto de construcción. El propósito de este método es verificar la exactitud de los datos contables finales y los resultados de los cálculos proporcionados por la unidad auditada. Cuando los resultados del cálculo no son consistentes con los registros de la unidad auditada, el auditor generalmente debe verificar nuevamente el proceso de cálculo. Cuando sea necesario, comunicarse con los departamentos y el personal pertinentes de la unidad auditada. Si la comunicación es inconsistente, prevalecerán los cálculos del auditor.
3. Método de seguimiento.
Consiste en realizar auditorías de acuerdo con el flujo de fondos y, mediante el seguimiento de todos los aspectos del flujo de fondos, comprobar si existen "corridas, riesgos, goteos, fugas" y otros problemas en el flujo de fondos. fondos para garantizar el uso legal y eficaz de los fondos de construcción. El método de auditoría para rastrear el flujo de fondos tiene efectos de auditoría obvios en la práctica de auditoría, y cada eslabón del flujo de fondos está bajo el control de los auditores. En trabajos de auditoría específicos, los auditores determinan muestras mediante muestreo, completan el proceso de auditoría de muestras para obtener evidencia de fraude y luego deciden si abandonan o amplían la muestra de auditoría para una inspección sustantiva adicional.
4. Revisar los métodos de revisión.
Utiliza el conocimiento técnico profesional y la experiencia de los auditores para revisar la autenticidad, integridad, legalidad y coherencia de la información proporcionada por la unidad auditada y los auditores revisan, calculan, verifican, diversa información recopilada. analizado e inferido. Por ejemplo, en la revisión de la liquidación del proyecto, revise los resultados del cálculo de las cantidades de ingeniería y revise los dibujos para ver si hay sobrecálculos, recálculos u omisiones de las cantidades de ingeniería, y si hay errores humanos o sobrecálculos. Hacer conclusiones de auditoría demostrativas a través de la revisión, análisis y juicio racional del auditor.
5. Método de análisis comparativo.
Es un método analítico que compara números presupuestados o planificados con números reales desde una perspectiva cuantitativa y analiza las similitudes y diferencias entre ambos. En la auditoría de proyectos, el método de análisis comparativo recorre todas las actividades de auditoría y ocupa una posición importante en el análisis de auditoría. Por ejemplo, la auditoría de puesta en marcha del proyecto determina si se han logrado los objetivos esperados del proyecto mediante el análisis comparativo de los datos del informe del estudio de viabilidad del proyecto completado y los datos reales y la verificación real del efecto del proyecto. Otro ejemplo es la auditoría de liquidación del proyecto; , a través de la evaluación real del costo del proyecto, los cálculos de medición y cuota se comparan con el valor previo a la liquidación proporcionado por la unidad auditada para determinar la autenticidad y exactitud del costo del proyecto. El método comúnmente utilizado en el análisis comparativo es el método de proporción, que se puede expresar mediante porcentajes, proporciones absolutas y proporciones relativas según los diferentes objetos de comparación, y se puede dividir en comparación vertical, comparación horizontal, comparación planificada y real, general y parcial. comparación y comparación integral.
(3) Establecer un sistema de índice de evaluación de auditoría de proyectos de construcción científico, estandarizado y autorizado lo antes posible y de forma razonable.
Los diferentes departamentos tienen diferentes funciones de gestión económica, y la aplicación específica de los indicadores de evaluación en las auditorías también es muy diferente.
Por lo tanto, debemos guiarnos por la innovación teórica, fortalecer la investigación teórica en el campo de la auditoría de proyectos de construcción de ingeniería, acelerar el desarrollo y la aplicación de tecnologías y métodos de auditoría, resolver problemas técnicos en la auditoría de proyectos de construcción de ingeniería y aprender de los indicadores de evaluación extranjeros y existentes. resultados de la investigación. Debemos establecer un sistema de índice de evaluación de auditoría unificado, estandarizado, científico y autorizado para proyectos de construcción de ingeniería lo antes posible.
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