¿Qué formularios se deben llenar para la liquidación final del impuesto a la renta de las pequeñas y microempresas?
1. "Formulario de Información Básica para la Declaración Anual del Impuesto sobre Sociedades" (A000000). Este formulario es un formulario obligatorio. El contenido a cumplimentar incluye las condiciones empresariales básicas (obligatorias) relacionadas con los impuestos. asuntos (existencia o Complete los asuntos relevantes que hayan ocurrido), accionistas principales y dividendos (las pequeñas y microempresas no necesitan completar).
Para las pequeñas y microempresas (dedicadas a industrias nacionales prohibidas y sin restricciones, con activos totales que no excedan los 50 millones, un número de empleados que no exceda los 300 y una renta imponible anual que no exceda los 3 millones), complete la información básica información comercial En este caso, tenga en cuenta que los activos totales y el número de empleados son promedios anuales (primero calcule el promedio trimestral y luego calcule el promedio anual basándose en el promedio trimestral).
Los asuntos relacionados con impuestos deben seleccionarse de acuerdo con la situación real de la empresa. Esta sección involucra las políticas fiscales preferenciales que la empresa puede disfrutar, así como la selección y llenado de los siguientes formularios. Por ejemplo, si la empresa es un fabricante de software o circuitos integrados, debe completar A107042 "Descuentos y detalles para empresas de software y circuitos integrados". El formulario de información básica debe completarse con precisión para brindar orientación para declaraciones posteriores.
2. “Declaración Anual del Impuesto sobre Sociedades (Tipo A)” (A100000), que es el formulario principal. Este formulario es obligatorio. Esta tabla incluye cuatro secciones: cálculo de la ganancia total, cálculo de la renta imponible, cálculo del impuesto a pagar y cálculo del impuesto real a pagar. Cuando completamos el formulario de declaración, después de completar el formulario de información básica, no completamos este formulario primero, sino primero el formulario detallado. Los datos informados en el formulario detallado serán completados automáticamente por el sistema en el. columnas relevantes del formulario principal.
Tome la "Lista detallada de elementos de ajuste de impuestos" como ejemplo. La lista detallada de ajustes de impuestos es una lista detallada de la tabla principal y la lista detallada de ajustes de elementos específicos (como "Detalles de". Ajustes de impuestos de varios años, como tarifas de publicidad y tarifas de promoción comercial" "Tabla") es una tabla detallada del formulario detallado de ajuste de impuestos. Al completar el informe, primero complete el formulario detallado de ajuste para cada elemento y los datos de El formulario detallado de ajuste de cada artículo se cargará automáticamente en las columnas relevantes de su formulario de devolución de nivel superior.
En la tabla principal, el cálculo del beneficio total en el primer bloque se basa completamente en los datos del estado de resultados anual. Tenga en cuenta que al calcular el beneficio operativo en el formulario de declaración, los "gastos de I+D" son. no restados Los gastos de I+D en realidad se reflejan en "Gastos administrativos". Al mismo tiempo, al calcular el beneficio operativo en el formulario de declaración, encontrará que no existen "pérdidas por deterioro del crédito", "otros ingresos" y otras partidas que se incluyen en el cálculo del beneficio contable al completar el formulario. artículos, no es necesario completar los artículos que no están en el formulario de declaración. El monto específico de cada artículo simplemente cópielo exactamente de acuerdo con el estado de resultados, es decir, el "beneficio operativo" en el formulario de declaración no es igual. a la suma y resta de las primeras 9 columnas en el formulario de declaración (1-2-3-4-) después del elemento "beneficio operativo" en el formulario de declaración 5-6-7+8+9) se puede ignorar, sólo recuerda esta parte y copia la declaración de la renta.
En los últimos tres bloques, los datos que deben sumarse y restarse para el cálculo de la renta imponible, el cálculo del impuesto a pagar y el cálculo del impuesto real a pagar provienen de la tabla detallada. tabla detallada primero, y los datos relevantes se vincularán automáticamente a No es necesario completar las columnas correspondientes manualmente.
Si la empresa es una pequeña y microempresa, "Declaración detallada de ingresos generales de la empresa" (A101010), "Declaración detallada de ingresos de la empresa financiera" (A101020), "Declaración detallada de gastos de costos generales de la empresa" (A102010) , "Declaración detallada de empresas financieras", "Declaración detallada de gastos de empresas" "A102020", "Declaración detallada de ingresos y gastos de instituciones públicas y organizaciones privadas sin fines de lucro" (A103000) y "Declaración detallada de gastos del período" (A104000), así como la Punto "Accionistas Principales y Dividendos" de la tabla de información básica No es necesario cumplimentar ningún campo.
3. "Tabla detallada de elementos de ajuste de impuestos" (A105000) Esta tabla es una tabla resumida de ajustes de impuestos. En principio, la lista detallada de elementos debería ser la siguiente. Complete primero la tabla detallada, si no hay una tabla detallada de elementos específicos, complételos directamente en esta tabla (como gastos de entretenimiento comercial, gastos por intereses, multas, multas y pérdidas de propiedad confiscada, cargos por pago atrasado de impuestos, adicionales). intereses, etc. se pueden rellenar directamente en esta columna del cuadro resumen), un listado detallado que no incluye cuestiones específicas).
La lista detallada de elementos de ajuste de impuestos incluye elementos de ajuste de ingresos, elementos de ajuste de deducciones, elementos de ajuste de activos, elementos de ajuste de eventos especiales, ingresos imponibles de ajuste de impuestos especiales y otros. Generalmente, las pequeñas y microempresas deberán completar los "Detalles del gasto salarial de los empleados y el ajuste fiscal", y la empresa tendrá gastos salariales de los empleados. Si los contribuyentes participan en ventas consideradas para el impuesto sobre la renta corporativa (como obsequios), deben completar el "Formulario detallado de ajuste comercial específico de empresas de desarrollo inmobiliario y ventas consideradas" (A105010).
4. "Programa detallado de gastos salariales de los empleados y ajustes fiscales" (A105050), para las pequeñas y microempresas, generalmente implica tarifas de bienestar de los empleados (la tasa de deducción fiscal es del 14%), fondos para educación (deducción fiscal). (la tasa de deducción fiscal es del 8%), lo que implica la posibilidad de trasladar importes no deducidos de años anteriores), fondos sindicales (la tasa de deducción fiscal es del 2%), seguro médico complementario y seguro médico complementario (la tasa de deducción fiscal es ambos del 5%, es decir, sin exceder el total de sueldos y salarios (se permite el 5% como deducción antes de impuestos).
5. "Programa detallado de ajustes fiscales plurianuales para tarifas de publicidad y tarifas de promoción empresarial" (A105060), el estándar de deducción antes de impuestos para tarifas de publicidad no excederá el 15% de las ventas (operativas) ingresos del año (para industrias especiales, la tasa de deducción para la fabricación o venta de cosméticos, la fabricación de productos farmacéuticos y la fabricación de bebidas (excluida la fabricación de bebidas alcohólicas) es del 30%), y se permite que el monto excedente se traslade y continúe deduciéndose en años fiscales futuros. Los "gastos que no pueden deducirse" en la lista detallada se refieren principalmente a la industria tabacalera. Los gastos de publicidad de la industria tabacalera no son deducibles antes de impuestos. La "base para calcular las deducciones de este año" en el formulario de declaración es la. ingresos por ventas (operativos) y ingresos operativos del año y se considera la suma de los ingresos por ventas.
6. “Detalle de Depreciación, Amortización y Ajuste Fiscal de Activos Fijos” (A105080), el contribuyente tiene activos fijos, activos intangibles, activos generados, gastos diferidos a largo plazo, inversiones o exploraciones de petróleo y gas. desarrollo de petróleo y gas Para una de las inversiones, debe completar este formulario (independientemente de si implica ajustes o no, debe completarlo). El valor en libros (valor original del activo, la depreciación y amortización del presente año y la depreciación y amortización acumulada) se ingresará de acuerdo con el monto confirmado según medición contable, y el monto de la recaudación del impuesto se ingresará de acuerdo con el monto confirmado de conformidad con la legislación fiscal. Tomando los activos fijos como ejemplo, si la vida de depreciación y el método de depreciación de los activos fijos confirmados por la contabilidad corporativa son consistentes con la ley tributaria y no cumplen con la política de disfrutar de depreciación acelerada y deducción única antes de impuestos, entonces el actual depreciación y amortización del año confirmadas por contabilidad Monto = monto de depreciación y amortización según la ley tributaria, monto de depreciación y amortización acumulada según el monto contable = monto de depreciación y amortización acumulada según el monto impositivo, y el ajuste tributario es 0.
Ejemplo:
Una empresa compra un vehículo que es elegible para una deducción única antes de impuestos el 31 de marzo de 2021. Suponiendo que el valor unitario es 1 millón, el monto de la depreciación es 135.000 (suponiendo que la vida de depreciación, el valor residual neto y el método de depreciación confirmados en la contabilidad sean consistentes con la ley tributaria), el monto de la cuenta correspondiente a la "deducción única para equipos y equipos por debajo de 5 millones de yuanes" en la línea. 11 se completa completamente de acuerdo con el monto contable (el valor del activo original: 1 millón, depreciación y amortización actual: 135,000, depreciación y amortización acumulada 135,000), monto del impuesto (base del impuesto al activo: 1 millón, depreciación y amortización fiscal 1 millón, el ajuste fiscal es 13,5-100 = -865.000, es decir, una reducción fiscal de 865.000) se completa de acuerdo con las normas pertinentes de la ley fiscal.
7. "Lista detallada del impuesto sobre la renta de las sociedades para compensar las pérdidas" (A106000), el tiempo para compensar las pérdidas para las empresas en general no excederá los 5 años y se ampliará a 10 años para las empresas altas. -Empresas tecnológicas y pequeñas y medianas empresas de base tecnológica. Tenga en cuenta que el orden de tiempo para compensar las pérdidas es compensar las pérdidas primero.
Este formulario no es obligatorio. Las empresas deben cumplimentarlo a la hora de compensar pérdidas.
Además de los formularios anteriores, si una empresa gasta gastos de I+D y disfruta de la política de súper deducción para gastos de I+D, debe completar los "Detalles de exenciones fiscales, ingresos restados y preferencias de súper deducción" ( A107010); si la empresa es una empresa de alta tecnología, debe completar los "Detalles de reducciones y exenciones de ingresos preferenciales" (A107040) y "Preferencias y detalles de empresas de alta tecnología" (A107041); una empresa de software o circuitos integrados, debe completar el "Estado preferencial y lista detallada de software, empresa de circuitos integrados" (A107072). Otras tablas detalladas se seleccionan según la situación real de la empresa. Por lo tanto, para las pequeñas y microempresas comunes, el número de formularios que deben completarse generalmente no excederá de 10.