Cómo identificar eficazmente la contabilidad falsa en los estados financieros
2. El saldo de pagos anticipados y construcciones en curso al final del período fue grande, y la tasa de crecimiento de los activos fijos fue rápida durante el período del informe. Muchos casos de fraude muestran que a menudo hay "minas terrestres" ocultas en pagos anticipados, proyectos en construcción y activos fijos. Si la empresa tiene costos de reposición externos, a menudo necesita realizar el ciclo cerrado de fondos mediante proyectos ficticios en construcción, activos fijos y pagos anticipados.
Caso 1: Jiangsu Yabaite Technology Co., Ltd. (en adelante, Yabaite) utilizó proyectos de ingeniería ficticios en el extranjero y comercio de materiales de construcción nacionales y extranjeros para inflar los ingresos de su negocio y blanquear sus estados financieros. De septiembre de 2015 a septiembre de 2016, Yabaite infló sus ingresos comerciales mediante proyectos de autobuses ficticios en Multan, provincia de Punjab, Pakistán, y comercio internacional y comercio interno ficticios. , un total de 580 millones de yuanes. Las ganancias infladas fueron de aproximadamente 260 millones de yuanes, de los cuales las ganancias infladas en 2015 representaron el 73% de las ganancias totales divulgadas en el período actual, y las ganancias infladas en los primeros tres trimestres de 2016 representaron alrededor del 20% de las ganancias totales. divulgados en el período actual.
Se entiende que el propietario del proyecto Multan en Pakistán es la Autoridad de Desarrollo de Multan, con una inversión total de más de 350 millones de dólares. Sin embargo, la Autoridad de Desarrollo de Multan no coopera en absoluto con Yabat y los ingresos mencionados en el informe anual son completamente falsos. En 2015, Yabaite transfirió fondos a sus empresas afiliadas Shanghai Yuan Pan, Shanghai Xuanyi y otras empresas mediante compras falsas, y luego transfirió los fondos de vuelta en nombre del dinero de las ventas a través de clientes como Shanghai Guiliang y Shanghai Jiuren, construyendo un ciclo de capital. y forjar flujos de capital "reales". Ese mismo año, Yabat falsificó contratos falsos de exportación de materiales de construcción con empresas extranjeras, envió a Hong Kong mercancías declaradas para su exportación a Angola y luego las importó de regreso a China a través de sus empresas afiliadas.
Caso 2: 2017165438 + El 23 de octubre, Erkang Pharmaceutical emitió un anuncio afirmando que las ganancias infladas de Erkang Pharmaceutical en 2016 ascendieron a 23,1 millones de yuanes, que se dividieron principalmente en dos partes: una parte fue para Erkang en Camboya. Infló los ingresos de su negocio principal y se espera que infle su beneficio neto en 209 millones de yuanes. La otra parte es que el agente de la compañía en Norteamérica, SYN, devolvió las ventas y no realizó el procesamiento contable de manera oportuna, lo que resultó en unos ingresos comerciales principales inflados de 26 millones de yuanes y una ganancia neta inflada de 23 millones de yuanes.
Los activos fijos de Erkang Pharmaceutical han crecido rápidamente en los últimos tres años, desde un valor contable de 765.438+09 millones de yuanes en 2065.438+04 a 654.438+09 yuanes a finales de 2065.438 +06, 38+076.900 yuanes, de los cuales las proporciones de edificios en activos fijos son 49,7%, 765, 438+0,065%, 438+0% y 72,5% respectivamente. La cantidad de activos fijos transferidos de proyectos en construcción en 2015 y 2016 fue de 678 millones de yuanes y 555 millones de yuanes, respectivamente. Los activos fijos de la empresa representan una proporción mucho mayor de los activos totales que las empresas del mismo sector.
Sin embargo, según la información sobre el edificio divulgada por la empresa, el importe del impuesto a la propiedad a pagar en 2016 debería ser de al menos 5,5242 millones de yuanes, que es mayor que el importe real del impuesto a la propiedad pagado por la empresa. Por lo tanto, algunas personas cuestionan que Erkan Pharmaceuticals pueda haber fabricado algunas propiedades.
Además, el anuncio de Erkang Pharmaceutical muestra que ha invertido más de 2 mil millones de yuanes en activos fijos en los últimos dos años, pero solo se pueden encontrar tres información de licitación en el sitio web oficial, lo cual es extremadamente inconsistente con su inversión en activos fijos.
Caso 3: Jinya Technology, otro caso de fraude financiero que ha atraído una amplia atención recientemente: Jinya Technology sufrió una gran pérdida en 2013, y revertir la pérdida se ha convertido en el objetivo principal en 2014. Para "revertir las pérdidas", las empresas que cotizan en bolsa han creado dos conjuntos de cuentas, uno para registrar datos reales y el otro para registrar datos "fabricados" divulgados al mundo exterior. Después de la investigación y verificación, Jinya Technology infló los ingresos operativos en 736.356.543.800 yuanes, infló los costos operativos en 19.253.300 yuanes y no declaró los gastos de ventas en 3.685.000 yuanes. No solo eso, la empresa que cotiza en bolsa también cometió fraude al inflar los depósitos bancarios en 2,18 millones de RMB y los pagos anticipados para cotizar en bolsa en 3,1 millones de RMB. Como resultado, el beneficio total en su informe anual fue de 80,495,5 millones de yuanes, lo que representa el 33514% del beneficio total divulgado en el período actual. Jinya Technology también pasó de pérdidas a ganancias. Obviamente, el “cambio” de Jinya Technology en 2014 fue el resultado de su fraude financiero.
3. Recibo de grandes ventas. Si hay una gran cantidad de cuentas por cobrar de ventas acercándose a la fecha del balance, debe prestar atención a la autenticidad de las ventas y si hay ventas ficticias.
Caso: De 2013 a 2015, Kunming Machine Tool (*ST Kunji) firmó contratos con algunos distribuidores o clientes. Los distribuidores o clientes compraron falsamente productos de Kunming Machine Tool y pagaron depósitos por adelantado, pero finalmente no lo hicieron. recibir la mercancía. Posteriormente, un tercero devolvió el depósito al cliente sin pasar por la cuenta, o se realizaron ventas falsas directamente basándose en la devolución del cliente. Durante este proceso, Kunming Machine Tool fabricó contratos, facturas, acuerdos de transporte y otros documentos, y fabricó ingresos mediante transacciones ficticias para lograr el propósito de inflar las ganancias del año.
Para evitar que los auditores descubrieran ingresos contables falsos, Kunming Machine Tool instaló un almacén fuera de las cuentas y envió el inventario fuera del almacén como si fuera una venta normal. Sin embargo, el inventario en realidad no se envió a los clientes, sino que. fue transferido al almacén no registrado. Después de eso, Kunming Machine Tool se deshizo del inventario fuera de balance mediante ventas "secundarias", devoluciones de ventas ficticias o desmantelando productos terminados en repuestos y comprándolos nuevamente a terceros, pero las cuentas por cobrar ficticias originales no pudieron compensarse. Para evitar que los auditores lo noten, Kunming Machine Tool también exige que el arrendador que alquila un almacén externo emita una factura comercial de arrendamiento como factura por los gastos de transporte. En 2013, los ingresos ficticios de Kunming Machine Tool fueron 115, * * 122.352.600 yuanes. En 2014, hubo 46 ingresos ficticios, * * 79,46 millones de yuanes, 2.065.438+.
4. El crecimiento del rendimiento es contrario a la información pública y al sentido común de la investigación. Obtener datos externos no financieros de aduanas, compañías de seguros de crédito a la importación y exportación, consultas de información industrial y comercial, etc. y verificar la autenticidad del desempeño de la empresa, a menudo habrá ganancias inesperadas.
Caso 1: Farmacéutica Erkang. Los medios cuestionaron un conjunto de datos aduaneros proporcionados en el informe. En 2016, China importó 30.900 toneladas de almidón de yuca, por un valor de 104.283 dólares estadounidenses, equivalente a 72 millones de RMB. De esto se puede inferir que la mayoría de los productos del proyecto Camboya de Erkang Pharmaceutical no se importan al país, sino que se venden en el extranjero. Incluso si se supone que los 72 millones de yuanes vendidos a China son el beneficio neto obtenido por Erkang (HK), el beneficio neto de la empresa por las ventas en el extranjero del proyecto en Camboya asciende a 543 millones de yuanes, cifra superior a la de la empresa en el extranjero. beneficio bruto de ventas de 434 millones de yuanes revelado en el informe anual de 2016 de Erkang Pharmaceutical. Las cifras anteriores son incompatibles con la rentabilidad de las empresas camboyanas.
Si una empresa comete fraude financiero al reconocer los ingresos por adelantado, a menudo va en contra del sentido común. Si analiza más datos financieros, a menudo puede encontrar pistas de fraude financiero.
Caso 2: De 2011 a 2015, más del 90% de los ingresos por ventas de Jinhui Wine Industry (603919) fueron aportados por los distribuidores, y fueron los cinco principales clientes en los nueve años calendario de 2011 a 2015. Las seis empresas están ubicadas en condados azotados por la pobreza a nivel nacional en la provincia de Gansu, con el mayor desempeño de ventas de 11.271,41 millones de yuanes y el menor desempeño de ventas de 19,4868 millones de yuanes. Los cinco principales clientes de los últimos seis años se encuentran en Longnan y Dingxi, Gansu. Son Longnan Daxing Trading Co., Ltd., Dangchang Century Jinhui Distribution Point, Lixian Hongyun Trading Co., Ltd. y Weiyuan New City Famous Wine Marketing. Center y Lintao Yishunxiang Famous Wine Comprehensive Supermarket, Longxi Futai Liquor Co., Ltd.
Longnan Daxing Trading Co., Ltd. (el mismo accionista que Longnan Sanheyuan Trading Co., Ltd., que fue cancelado). en septiembre de 2013, aquí para facilitar las estadísticas, denominados colectivamente Longnan Daxing Trading Co., Ltd.) ha sido el mayor cliente de Jinhui Liquor Industry durante cinco años consecutivos, con ingresos por ventas anuales (Sanheyuan) de 20,11 millones de yuanes; en 2012 fue de 112,7141 millones de yuanes; en 2013 fue de 97,0032 millones de yuanes (Daxing Business);
Los datos fiscales obtenidos por el reportero de la Oficina de Impuestos Estatal Municipal de Longnan y la sucursal de Wudu mostraron que los ingresos por ventas mensuales de la compañía fueron de 34.000 yuanes (a partir de 2014), lo que significa que los ingresos por ventas anuales fueron de 408.000 yuanes. Es Jinhui Liquor el mayor ingreso por ventas anual divulgado por la industria (2012, 11271.448).
El segundo cliente más grande en 2011 y 2012, el quinto cliente más grande en 2013: el punto de distribución Dangchang Century Jinhui (cancelado en 2015 1), Jinhui Wine Industry reveló su 20165438+. Los ingresos por ventas en 2012 fueron de 40.838 millones de yuanes; los ingresos por ventas en 2013 fueron de 28.924,38+0,2 millones de yuanes. Los datos de la Oficina de Impuestos del condado de Dangchang muestran que los ingresos mensuales por ventas de este trabajador autónomo son inferiores a 20.000 yuanes.
Lixian Hongyun Trading Co., Ltd. (en adelante, Lixian Hongyun Trading Co., Ltd.), Weiyuan New City Famous Wine Marketing Center (en adelante, Weiyuan New City Famous Wine), Lintao Yishunxiang Famous Wine Comprehensive Supermarket (en lo sucesivo, Lintao Yishunxiang Supermarket), los datos de ventas correspondientes a los cinco principales clientes del sistema fiscal a lo largo de los años también son bastante diferentes de los datos de anuncios de Jinhui Wine.
Según datos fiscales del IRS local, los ingresos imponibles del negocio de Lixian Hongyun en 2013 fueron de 2.196.300 yuanes, 4.998.200 yuanes en 2014 y 6.804.700 yuanes en 2015. Según el anuncio de Jinhui Wine Industry, de 2013 a 2015, las ventas del negocio Lixian Hongyun fueron de 38,8489 millones de yuanes (el tercer cliente más grande), 3365438 yuanes + 027,200 yuanes (el segundo cliente más grande) y 3365438 yuanes + 092,500 yuanes (respectivamente).
Como propietario industrial y comercial individual, el supermercado Lintao Yishunxiang tiene un impuesto mensual aprobado de 46.000 yuanes, lo que significa que los ingresos por ventas anuales son de 552.000 yuanes, según el anuncio de Jinhui Wine Industry. El volumen fue el más bajo con 2.533,17 millones de yuanes (2012), con un máximo de 37.389.300 yuanes (2015).
Los ingresos por ventas mensuales de Weiyuan Xincheng Famous Wine desde 2011 (a partir de mayo) hasta 2012 fueron 4.000.800. yuanes, lo que significa que los ingresos por ventas anuales son de solo 4.000.800 yuanes 57.600 yuanes, mientras que los clientes revelados por Jinhui Winery fueron 6.183.600 yuanes en 2011 y 2018, lo que es aproximadamente 454 veces diferente de los datos revelados por Jinhui Winery en 2012 (26.183.600 yuanes/. 57.600 yuanes).
Las ventas sujetas a impuestos de Longxi Futai Wine Co., Ltd. en 2014 fueron 2,5633 millones de yuanes y 2,2798 millones de yuanes en 2015, mientras que las ventas anuales correspondientes reveladas de Jinhui Wine fueron 31,927500 yuanes y 41,701700 yuanes. bastante diferente.
Caso 3: El principal factor que impulsó a Zhongyida a convertir las pérdidas en ganancias en 2016 fue la adquisición del 51% de las acciones de Fujian Shanghe. Fujian SCO logró unos ingresos operativos de 569 millones de yuanes y un beneficio neto de 69,53 millones de yuanes en 2016. El beneficio anual de Zhongyida fue de sólo 4,68 millones de yuanes. Su desempeño en 2014 y 2015 fue promedio, con un beneficio neto que no superó los 3,5 millones de yuanes. El punto de inflexión se produjo en el tercer trimestre de 2016, cuando fue adquirida por Zhongyida. Después de la adquisición, Fujian SCO continuó realizando negocios de ingeniería de grandes empresas centrales y grandes empresas estatales locales.
Proyecto de carretera JD.COM del parque industrial de fabricación moderna del lago Guiyang Guanshan, la segunda sección de oferta del proyecto de construcción de la avenida Longquan en el condado de Xifeng, provincia de Guizhou, la segunda sección de oferta de Mengqian Road, distrito de Huaxi, ciudad de Guiyang, Lishu, ciudad de Bijie Cinco proyectos, incluido el proyecto de tratamiento de cimientos y movimiento de tierras del centro de transporte ferroviario de pasajeros de alta velocidad y el diseño y construcción de la primera sección de ingeniería vial de la avenida Taoyuan en el condado de Xiuwen, provincia de Guizhou, fueron los cinco proyectos más grandes emprendidos por la OCS en La provincia de Fujian en 2016, contribuyó con 530 millones de yuanes en ingresos, lo que representa el 90% de todos los proyectos de la OCS en Guizhou, de los cuales el contratista general de 4 proyectos es China Railway 17th Bureau (el contratista general de 2 proyectos es China Railway Guizhou Municipal Engineering Co., Ltd., una subsidiaria de propiedad absoluta de China Railway 17th Bureau). Los tiempos de firma de estos proyectos no tenían más de cuatro meses de diferencia. Por lo tanto, Fujian Shanghe ha acortado en gran medida el período de construcción con operaciones casi multilínea y construcción simultánea.
Tomemos como ejemplo el proyecto de transporte de pasajeros por ferrocarril de alta velocidad de Lishu en la ciudad de Bijie. Se espera que el proyecto inicie en octubre de 2006, con un período de construcción de 2 años. Después de más de cinco meses de retraso, Fujian SCO firmó un contrato de subcontratación el 6 de agosto y completó el proyecto en junio de 5438+2 meses con una tasa de finalización del 100 % y unos ingresos de casi 60 millones de yuanes. En consecuencia, el personal pertinente del proyecto de la 17.ª Oficina de Ferrocarriles de China declaró que el proyecto aún está en construcción y se espera que esté terminado en 2019.
5. Este tipo de fraude financiero es más común entre empresas de plataformas, como una empresa de juegos, cuando realizan transacciones de compra y venta con el mismo cliente al mismo tiempo. Debido a la presión de apostar por el rendimiento, inventé ventas por 300 millones de yuanes con una empresa extranjera y también inventé compras con otra empresa extranjera. Los montos de ventas y compras fueron exactamente los mismos.
6. Transacciones relacionadas de gran escala. Si la empresa realiza ventas y compras con dos empresas afiliadas al mismo tiempo. Si la transacción es ficticia, los fondos recibidos de la venta a menudo se devuelven al afiliado a través de la transacción de compra, completando así el ciclo de financiación. Si una empresa realiza compras y ventas con dos empresas afiliadas al mismo tiempo, la investigación debe centrarse en la autenticidad de la transacción y si existe una relación sustancial de parte relacionada entre la empresa y la contraparte.