Cómo preparar estados consolidados del grupo

Primer paso: Determinar el alcance de consolidación (principio de control) de los estados consolidados y clasificar las subsidiarias según los motivos de su formación. Las categorías comunes son:

1. Subsidiarias adquiridas mediante fusiones empresariales: Las fusiones empresariales se refieren a transacciones o eventos en los que dos o más empresas independientes se fusionan para formar una entidad declarante. Las fusiones empresariales se dividen en combinaciones de negocios bajo el mismo control y combinaciones de negocios bajo diferente control. Mediante la fusión, los activos de varias empresas antes de la fusión se convierten en activos de una empresa y varias personas jurídicas se convierten en una sola persona jurídica. Las fusiones corporativas son la forma básica de concentración de capital y, por tanto, de concentración de mercado. En Japón y los países europeos y americanos, siempre que la fusión no genere desventajas de monopolio, se considera razonable e incluso fomentada por las políticas gubernamentales. Sin embargo, las fusiones que puedan conducir a un monopolio estarán sujetas a la intervención de políticas antimonopolio.

2. Subsidiarias obtenidas mediante inversión: La inversión externa incluye, entre otras, el establecimiento de filiales, así como la compra de acciones, bonos y la participación en otras empresas.

3. Filiales adquiridas mediante transferencia administrativa. Paso 2: Ajustar los estados financieros individuales de la filial previa a la fusión (solo si es necesario).

1. Ajuste de políticas contables: Ajustar los estados financieros individuales de las filiales de acuerdo con las políticas contables de la matriz.

2. Ajuste del período contable: Ajusta el estado de cuenta de la filial en función de la fecha del balance y el período contable de la empresa matriz.

3. La moneda contable de los estados financieros de la filial es inconsistente con la de la matriz. Al preparar estados consolidados, los estados en moneda extranjera de la subsidiaria deben convertirse a estados en la misma moneda contable que la empresa matriz.

4. Ajuste del valor razonable: Con base en el valor razonable en la fecha de compra, los activos, pasivos y pasivos contingentes identificables de la subsidiaria adquirida a través de una fusión de holdings que no están bajo control común son. Los estados financieros individuales reflejan el montos de activos, pasivos y pasivos contingentes identificables determinados con base en el valor razonable en la fecha de adquisición cuando se preparan los estados consolidados. Asientos de ajuste comunes para la diferencia entre el valor razonable y el valor contable en la práctica:

Débito: activos intangibles, activos fijos,

Crédito: reserva de capital,

Débito : Honorarios de gestión,

Préstamos: Depreciación acumulada y amortización acumulada

Paso 3: Verificar las transacciones internas y entre la matriz y las filiales para conocer los motivos de las diferencias; , realizar los ajustes contables correspondientes y sentar una buena base para la preparación de asientos de compensación consolidados. Paso 4: preparar documentos de trabajo completos.

1. Ingrese el balance general, el estado de resultados y el estado de flujo de efectivo de la matriz y las subsidiarias en los papeles de trabajo consolidados, y agregue los datos (el estado consolidado de cambios en el patrimonio neto generalmente se basa en el Activos y pasivos consolidados en la práctica Es relativamente sencillo cumplimentar las tablas y la cuenta de pérdidas y ganancias consolidada).

2. Preparar asientos de ajuste y asientos de compensación en el papel de trabajo de consolidación.

(1) Compensar la inversión de capital a largo plazo de la empresa matriz en la subsidiaria y el capital del propietario de la subsidiaria, y utilizar la distribución de ganancias de la subsidiaria para compensar los ingresos por inversiones de la empresa matriz en la subsidiaria;

(2) Compensar las partidas del balance, cuenta de resultados, estado de flujo de efectivo y saldos internos involucrados en transacciones internas entre la matriz y sus filiales y subsidiarias en todos los niveles;

(3) En el consolidado financieros Los activos por impuestos diferidos o los pasivos por impuestos diferidos se reconocen a nivel de estado. Paso 5: Calcule el monto combinado de cada elemento en el estado financiero consolidado y complete el estado financiero consolidado para informes externos (calculado automáticamente mediante la fórmula EXCEL en operación real). Determinar si la otra parte está incluida en el alcance de los estados consolidados:

1. El alcance de los estados consolidados debe determinarse con base en el control.

2. Control significa que el inversionista tiene poder sobre la unidad invertida, disfruta de rendimientos variables al participar en las actividades relevantes de la unidad invertida y tiene la capacidad de utilizar su poder sobre la unidad invertida para afectar sus beneficios. importe de la devolución.

(1) No existe relación patrimonial. Siempre que usted controle a la otra parte, también debe incluirse en el alcance de los estados consolidados (como algunas operaciones encomendadas).

(2) Si la empresa matriz es una entidad de inversión y no tiene subsidiarias que proporcionen servicios relacionados para sus actividades de inversión, no necesita preparar estados consolidados.