Cómo rellenar el estado de flujo de efectivo a partir del balance y la cuenta de resultados
1. Determine el "incremento neto en efectivo y equivalentes de efectivo" en la información complementaria.
1. El saldo final de efectivo = el saldo final de "fondos monetarios" en el balance
2. " en el balance;
3. Incremento neto de efectivo y equivalentes de efectivo = Saldo final de efectivo - Saldo inicial de efectivo.
4. Generalmente las empresas cuentan con muy pocos equivalentes de efectivo, por lo que esta fórmula no considera este factor, si los hubiera, deberán completarse en consecuencia.
2. Determinar el cuadro principal de "flujo de caja neto generado por actividades de financiación"
1. Efectivo recibido por inversión
= (capital pagado o Patrimonio al final del período - capital pagado o patrimonio al inicio del período) (Bonos pagaderos al final del período - Bonos pagaderos al inicio del período)
2. recibidos de préstamos
= (Préstamos a corto plazo al final del período) - Monto inicial de préstamos a corto plazo) (Monto final de préstamos a largo plazo - Monto inicial de préstamos a largo plazo)
3. Otro efectivo recibido relacionado con actividades de financiación.
Si el inversor no paga el patrimonio a tiempo, se le cobrarán multas en efectivo, etc.
4. Efectivo pagado para pagar la deuda
= (monto inicial del préstamo a corto plazo - monto final del préstamo a corto plazo) (monto inicial del préstamo a largo plazo - monto final de préstamo a largo plazo) (excluidos intereses) (Monto inicial de los bonos a pagar - Monto final de los bonos a pagar) (excluidos los intereses)
5.
=Monto deudor de dividendos por pagar Gastos por intereses Intereses de préstamos a largo plazo Intereses sobre construcciones en curso Intereses de bonos por pagar - intereses acumulados en gastos acumulados Saldo de crédito - Gastos por intereses con descuento de pagarés.
6. Otros pagos en efectivo relacionados con actividades de financiación.
Por ejemplo, efectivo pagado por gastos de financiación, efectivo pagado por arrendamientos financieros, efectivo pagado para reducir el capital registrado (adquisición de acciones de la empresa, retorno de inversiones de empresas conjuntas de unidades de empresas conjuntas, etc.), efectivo pagado para la compra a plazos y la construcción de activos fijos por parte de la empresa, efectivo pagado en otros plazos distintos del pago inicial, etc.
Datos ampliados;
Principio de compilación
(1) Principio de reflexión de clasificación.
Para proporcionar a los usuarios de los estados contables información sobre los flujos de efectivo y realizar una evaluación correcta de la empresa junto con el estado de flujo de efectivo y otra información financiera, el estado de flujo de efectivo debe proporcionar una comparación de actividades de operación, actividades de inversión y actividades de financiamiento, es decir, el estado de flujo de efectivo debe reflejar los flujos de efectivo totales generados por las actividades de operación, actividades de inversión y actividades de financiamiento respectivamente y los resultados después de compensarlas.
(2) Aplicar con flexibilidad los principios de reflexión total y reflexión neta.
Para proporcionar información sobre las entradas y salidas totales de efectivo de una empresa, el estado de flujo de efectivo generalmente debe reflejar el flujo de efectivo total. El flujo de caja en un período determinado generalmente puede reflejarse en términos de flujo de caja total o flujo de caja neto. El flujo de efectivo total se refiere al total de entradas y salidas de efectivo, no al monto neto después de que las entradas y salidas de efectivo se compensan entre sí.
El flujo de caja neto se refiere al importe neto de las entradas y salidas de efectivo. Sin embargo, es más relevante y útil reflejar los flujos de efectivo en términos de montos brutos que en términos de montos netos. Por lo tanto, en circunstancias normales, los flujos de efectivo deben reflejarse en sus totales. Sin embargo, las siguientes situaciones pueden reflejarse en el flujo de caja neto:
Primero, algunos proyectos pequeños. Por ejemplo, los ingresos en efectivo de una empresa por la enajenación de activos fijos y los desembolsos de efectivo relacionados pueden compensarse entre sí y presentarse como un monto neto.
La segunda son las partidas del flujo de caja que no reflejan las transacciones o eventos propios de la empresa. Por ejemplo, las compañías de valores cobran dinero de los clientes por la entrega de transacciones de valores y las bolsas de futuros aceptan pagos físicos de los clientes. Otro ejemplo es cuando un banco acepta la aceptación y el reembolso de depósitos a la vista de los titulares de cuentas. Estas partidas no son partidas de flujo de efectivo de las operaciones propias de la empresa y pueden reflejarse en importes netos.
(3) Dividir razonablemente las actividades de operación, las de inversión y las de financiación.
Las actividades operativas, las actividades de inversión y las actividades financieras deben dividirse según conceptos, pero algunas transacciones o asuntos no son fáciles de dividir, como los ingresos por intereses y los ingresos por dividendos, los pagos de intereses y los pagos de dividendos como actividades operativas o como actividades de inversión o financiación.
En nuestro país, según la comprensión habitual de la gente, los ingresos por intereses y los ingresos por dividendos se clasifican como actividades de inversión, y los pagos de intereses y dividendos se clasifican como actividades de financiación. Algunos ingresos y desembolsos de efectivo pueden tener características de múltiples tipos de flujos de efectivo, y sus categorías deben determinarse caso por caso.
Por ejemplo, los impuestos sobre la renta reales pagados a menudo se consideran flujos de efectivo de las actividades operativas porque es difícil distinguir los impuestos sobre la renta que surgen de las actividades operativas de los impuestos sobre la renta que surgen de las actividades de inversión o financiación.
Para algunos artículos especiales, como pérdidas por desastres naturales, reclamaciones de seguros, etc., si se puede distinguir entre reclamaciones de seguros que pertenecen a pérdidas de activos fijos, generalmente se consideran actividades de inversión y pérdidas de activos corrientes. generalmente como actividades operativas; si no se pueden distinguir entre activos fijos y activos corrientes, las reclamaciones de seguros generalmente se clasifican como flujos de efectivo de actividades operativas.
Por lo tanto, las empresas deben dividir razonablemente las actividades operativas, las actividades de inversión y las actividades de financiación. Algunas partidas de cobros y pagos de efectivo o partidas especiales deben dividirse de acuerdo con las circunstancias y la naturaleza específicas, y clasificarse en actividades operativas, actividades de inversión y actividades de financiación respectivamente, y esta norma de clasificación debe seguirse de manera consistente.
Enciclopedia Baidu-Estado de flujo de efectivo