Auditoría de casos y análisis de riesgos
La maquinaria minera relacionada con L Group se vende principalmente a cinco clientes importantes, y estos clientes adoptan pagos a plazos. La fecha de vencimiento del primer pago es la fecha de confirmación del pedido, y el primer pago debe ser el 50% del precio de compra; la fecha de vencimiento del segundo pago es la fecha de entrega de la maquinaria minera, y se debe pagar el 25% del segundo pago; la fecha de vencimiento del tercer pago es en la fecha en que la maquinaria minera se instale con éxito en la mina de carbón del cliente, el tercer pago será el 25% del precio de compra. Según el calendario de pagos anterior, el Grupo L tiene el problema del reconocimiento prematuro de los ingresos por ventas porque el primer pago del cliente es sólo la fecha de confirmación del pedido. En este momento, el Grupo L en realidad no ha proporcionado bienes o servicios a los clientes, y esta cantidad es en realidad un pago por adelantado de los clientes. El grupo L debería reconocer un pasivo en lugar de un ingreso. Si los ingresos se reconocen en este momento, no cumplen con los estándares de reconocimiento de ingresos y los principios de prudencia. Por lo tanto, L Group tiene el riesgo de sobreestimar los ingresos y subestimar los pasivos.
(2) Cuentas por cobrar en disputa
El 31 de diciembre de 2011, las cuentas por cobrar detalladas de L Group mostraban que P Coal Mine tenía una deuda de 42,75 millones de yuanes. Esta es una deuda controvertida. La maquinaria minera vendida por L Group a P Coal Mine se instaló en septiembre de 2011. Según M, director ejecutivo de L Group, la maquinaria se operó con éxito en P Coal Mine, pero P Coal Mine se negó a pagar el tercer pago. Esta cantidad de cuentas por cobrar es enorme y representa el 50,89% del beneficio neto antes de impuestos de la empresa, el 2,28% de los ingresos del negocio principal y el 3,3% de los activos totales. lEl grupo debe hacer provisiones adecuadas para las deudas incobrables de las cuentas por cobrar en disputa, de lo contrario se producirá el problema de la sobreestimación de las cuentas por cobrar. La CPA también debe investigar a fondo los motivos de la disputa sobre las cuentas por cobrar para determinar razonablemente el monto de las provisiones para deudas incobrables.
(3) Procedimientos legales
Q Coal Mine, otro cliente de L Group, se puso en contacto con L Group a través de su abogado en febrero de 2011, solicitando a L Group.
El regimiento compensó a un operador por lesiones graves en el brazo causadas por una falla en el equipo de perforación. m, director general del Grupo L, dijo a A que la CPA podía ignorar por completo el impacto de este incidente porque era bien sabido que las instalaciones de seguridad en la mina de carbón Q eran deficientes y que también faltaban los beneficios para la salud de los empleados. Ha sido expuesto por los medios muchas veces y recibió instrucciones de rectificación de las autoridades reguladoras. Por lo tanto, este accidente es enteramente responsabilidad de Q Coal Mine. Por lo tanto, L Group también canceló la confirmación de dos pedidos para Q Coal Mine en noviembre de 2011.
Con respecto a este incidente, un contador público certificado no puede escuchar fácilmente las palabras del CEO M de L Group, y debería pedirle a L Group que considere seriamente el impacto de este incidente, porque este incidente no traerá ninguna consecuencia a Grupo L como dijo M. cualquier impacto financiero. Si resulta que la maquinaria minera producida por L Group tiene problemas de calidad, es probable que L Group deba compensarlos. Si la posibilidad de compensación por un accidente con lesiones es alta, el Grupo L debería acumular las reservas de compensación de pérdidas correspondientes. Incluso si sólo fuera posible una compensación, el Grupo L debería revelar los detalles del incidente y su impacto financiero en la empresa en las notas a los estados financieros.
Además, L Group también canceló dos pedidos de Q Coal Mine. Sin embargo, si Q Coal Mine todavía tiene deudas pendientes de pago, lo más probable es que se niegue a pagar, por lo que las cuentas por cobrar de L Group serán canceladas. estimación alta. Si Q Coal Mine ha pagado el primer pago, es probable que requiera una devolución, y el Grupo L también debe hacer provisiones para esto o revelarlo en los estados financieros.
q Coal Mine es uno de los cinco mayores clientes de L Group. Si este cliente se pierde y es difícil encontrar nuevas fuentes de ingresos para compensar esta pérdida, las futuras capacidades operativas sostenibles de L Group inevitablemente tendrán problemas. Si el procedimiento judicial se convierte en asunto público y se considera que el Grupo L ha suministrado máquinas defectuosas, el Grupo L tendrá dificultades para atraer nuevos clientes. La posibilidad de que este incidente tenga un impacto negativo en L Group sigue siendo muy alta. Si otros clientes importantes también ponen fin a sus relaciones comerciales con L Group, el problema de si L Group puede continuar operando será más grave. En el plan de auditoría, el CPA debe considerar los procedimientos de auditoría necesarios para que L Group pueda continuar como una empresa en funcionamiento.
(4) Inventario
El 12 de diciembre de 2011, L Group realizó un inventario de fin de período de todos los inventarios.
Según el nivel de finalización de la producción, el ingeniero jefe estima que la valoración del producto final al 30 de junio de 2011 será de 127,5 millones. l El recuento de inventario del grupo no se realizó el 31 de febrero de 2018. Por lo tanto, la precisión de la valoración de cierre del inventario basada en los resultados del recuento de inventario es cuestionable y requiere la atención de un contador público certificado.
Revisar.
Si la cantidad de trabajo en progreso es importante para los estados financieros generales y el riesgo clave asociado con el producto es la estimación del grado de finalización, entonces esa estimación es subjetiva y se basa únicamente en el discreción del ingeniero jefe. Lo que un CPA debe considerar es si existe el riesgo de sobreestimar la valoración del producto al final del período porque sobreestima el grado de finalización del producto. Además, la absorción de los costes laborales y los costes indirectos de fabricación también es un cálculo complejo. La CPA debe considerar si el método de cálculo de costos es consistente con el del año anterior. Al mismo tiempo, los contadores públicos también deben considerar la exactitud de la clasificación del inventario, incluido si los estándares de identificación de las materias primas, los trabajos en curso y los productos terminados son razonables.
(5) Proveedor extranjero
El motor principal de una maquinaria mineral producida por L Group se compró a un proveedor extranjero. El proveedor era una empresa finlandesa y requería L. El grupo paga. euros. Las cuentas por pagar de 22,5 millones de RMB registradas en el pasivo corriente del Grupo L en febrero de 2011 y 31 eran pagos adeudados a proveedores finlandeses. Dado que los pagos a proveedores extranjeros se realizan en euros, la CPA necesita verificar si los controles internos del Grupo L sobre las transacciones en moneda extranjera están completos y cuándo se convierten las cuentas por pagar en moneda extranjera al final del período. Dado que el tipo de cambio entre el RMB y el euro cambia en cualquier momento, si el tipo de cambio de conversión y el método utilizados son inadecuados, puede dar lugar a una sobreestimación o subestimación de las cuentas por pagar.
(6) Preparación para el aseguramiento de la calidad
La maquinaria minera vendida por L Group viene con una garantía de calidad de un año, es decir, si hay una falla debido a la propia máquina dentro de Un año, la empresa será responsable de las reparaciones gratuitas. En el balance del Grupo L en 2011, se devengaron 37,5 millones de yuanes para gastos de control de calidad (en 2010 se devengaron 36 millones de yuanes). La preparación la estima el CEO M de L Group en función de los costos de reparación de fallas informados por los clientes.
El importe del depósito de garantía retirado por L Group es muy grande, alcanzando el 2,63% de los activos totales, lo que representa el 2,67% de los activos totales en 2010. Las reservas de garantía de calidad de los productos acumuladas por L Group en 2011 sólo aumentaron en 15.000 yuanes en comparación con 2010, con una tasa de crecimiento de sólo el 4,2%, pero los ingresos del negocio principal aumentaron un 21,4% durante el mismo período. Esto muestra que se subestimó la provisión del Grupo L para el aseguramiento de la calidad del producto en 2011. A menos que haya evidencia de que la calidad del producto de L Group haya mejorado significativamente en 2011, los depósitos por calidad del producto deben acumularse en proporción a la tasa de crecimiento de los ingresos del negocio principal. Pero, de hecho, la negativa a pagar en la mina de carbón P y el accidente en la mina de carbón Q son evidencia directa de que la calidad de los productos del Grupo L no ha mejorado. Debido a que el poder de decisión para determinar el monto de las reservas de garantía de calidad pertenece al CEO M del Grupo L, como principal accionista de L Group, también tiene el motivo de inflar las ganancias promocionando menos las reservas de garantía de calidad de los productos, cobrando menos en el estado de resultados.
(7) La influencia de los principales accionistas en la empresa
m es el principal accionista de L Group y puede controlar sustancialmente las decisiones operativas y financieras de L Group y servir como representante de la empresa. Director ejecutivo. Sin duda, esta situación aumenta enormemente el riesgo de que los estados financieros sean manipulados, como por ejemplo sobreestimando activos, subestimando pasivos y, por tanto, sobreestimando ganancias. Este riesgo es particularmente grave en los estados financieros de 2011, ya que M se prepara para vender sus acciones en la empresa a principios del año siguiente. Debido a que el precio de venta de estas acciones dependerá en gran medida de la situación financiera y los resultados operativos reflejados en los estados financieros del Grupo L el 31 de febrero y febrero de 2011, el motivo de M para manipular los estados financieros para su propio beneficio es muy obvio. Los medios que M puede tomar para manipular las declaraciones incluyen: ① no reconocer los pasivos contingentes constituidos por los procedimientos legales de la mina de carbón Q; ② no hacer provisiones para deudas incobrables para las cuentas por cobrar en disputa de la mina de carbón P; (3) no hacer lo apropiado; provisión basada en la tasa de crecimiento de los ingresos del negocio principal Aumentar las reservas de garantía de calidad del producto ④ Reconocimiento prematuro de los ingresos del negocio principal, etc.
(8) Transacciones relacionadas
El CEO del Grupo L m posee el 60% de las acciones del Grupo L y el 55% de las acciones del Grupo H. El Grupo H alquila un edificio de su propiedad al Grupo L como sede corporativa.
Por lo tanto, L no sólo controla el Grupo L, sino también el Grupo H. El Grupo H y el Grupo L forman partes relacionadas. Las transacciones entre partes relacionadas deben revelarse en los estados financieros, por lo que el contenido del contrato de arrendamiento de bienes raíces entre el Grupo H y el Grupo L y los montos adeudados entre ellos deben revelarse en los estados financieros. Además, la CPA también debe prestar atención a si existen otras transacciones relacionadas entre el Grupo H y el Grupo L.