Algunas reflexiones sobre el impuesto al valor agregado para los pequeños contribuyentes
1. ¿Qué es un pequeño contribuyente?
Los pequeños contribuyentes se refieren a los contribuyentes del IVA cuyas ventas anuales son inferiores a las normas prescritas, cuya contabilidad no es sólida y que no pueden presentar la información fiscal pertinente según se requiere.
La llamada imperfección contable significa que el impuesto repercutido, el impuesto soportado y el impuesto sobre el valor añadido a pagar no se pueden calcular correctamente.
2. ¿Cuál es el tipo del IVA para los pequeños contribuyentes?
Lo que se aplica a los pequeños contribuyentes es la tasa de recaudación, no la tasa impositiva. En circunstancias normales, se aplica una tasa de recaudación de 3 a los pequeños contribuyentes, pero para algunos proyectos especiales en el programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por el IVA, se aplica una tasa de recaudación de 5.
1. La tasa impositiva en el artículo 12 del "Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado" revisado es 3.
2. "Aviso del Ministerio de Hacienda y la Administración Tributaria del Estado sobre la Promoción Integral del Programa Piloto de Reemplazo del Impuesto Empresarial por el Impuesto al Valor Agregado" (Caishui [2065 438 06] No. 36) Anexo 1 Medidas de implementación para el programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor agregado:
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Artículo 16 La tasa de recaudación del impuesto al valor agregado es 3, a menos que el Ministerio de Finanzas especifique lo contrario. y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China.
3. Cuatro cuestiones principales a las que los contribuyentes deben prestar especial atención.
(1) Período de presentación de impuestos
(1) Los contribuyentes recientemente incluidos en el alcance piloto de sustitución del impuesto empresarial por el IVA el 65 de mayo de 2065438 (en adelante, contribuyentes piloto) se extenderá hasta mayo 2065438 27 de junio de 06.
(2) Con base en las condiciones laborales reales, las oficinas tributarias estatales de las provincias, regiones autónomas, municipios directamente dependientes del gobierno central y ciudades con planes estatales separados (en adelante, oficinas tributarias estatales provinciales) pueden apropiadamente Ampliar el plazo para la liquidación definitiva del Impuesto sobre Sociedades en 2015, pero el plazo más largo no podrá exceder del 30 de junio de 2016.
(3) Los contribuyentes del impuesto comercial original que presentaron declaraciones trimestrales deberán declarar el impuesto comercial de abril a las autoridades tributarias locales competentes durante el período de informe de mayo de 2006, durante el período de informe de julio de 2016, deberán declarar a las autoridades fiscales competentes; autoridades fiscales nacionales El período impositivo de mayo y junio es el IVA.
(2) Precauciones al usar facturas
A partir del 1 de mayo de 2016, las autoridades tributarias locales ya no emitirán facturas a los contribuyentes piloto. Los contribuyentes piloto han recibido facturas impresas por las autoridades tributarias locales y facturas con el nombre de su unidad impreso, y pueden continuar usándolas hasta el 30 de junio de 2016. En circunstancias especiales, el período de uso podrá ampliarse adecuadamente, a más tardar el 316 de agosto.
Los contribuyentes piloto pueden obtener facturas del impuesto sobre el valor añadido de las autoridades fiscales estatales competentes antes del 30 de abril de 2016, pero deberán emitirse después del 1 de mayo de 2016 (incluido el día de hoy).
Para los contribuyentes que han declarado el impuesto empresarial ante la autoridad tributaria local y no han emitido factura, si necesitan emitir una factura complementaria después del 1 de mayo de 2016, pueden emitir una factura general con IVA antes del 31 de febrero. , 2016. (Salvo disposición en contrario de la Administración Estatal de Impuestos).
(3) Ampliar el alcance de los contribuyentes que pueden cancelar la certificación de factura con IVA.
1. Los contribuyentes generales con IVA de clase B de crédito fiscal pueden obtener facturas con IVA emitidas por vendedores utilizando el nuevo sistema (incluidas facturas especiales con IVA, facturas especiales con IVA para el transporte de carga y facturas unificadas para la venta de vehículos de motor). (lo mismo a continuación), y puede iniciar sesión en la plataforma de consulta de facturas con IVA de la provincia para consultar la información de la factura con IVA para la deducción de impuestos o la devolución de impuestos a la exportación. Si no se encuentra la información de la factura correspondiente, aún pueden escanear para verificar la autenticación.
2. Los contribuyentes generales del IVA incluidos recientemente en el piloto de reforma del IVA el 1 de mayo de 2016 no necesitan certificación de factura con IVA de mayo a julio de 2016. Inicie sesión en la plataforma de consulta de facturas con IVA de la provincia y utilice la opción de consulta. Al solicitar la deducción del IVA o la devolución del impuesto a la exportación, si no se encuentra la información de la factura correspondiente, escanéela y autentíquela. A partir de agosto de 2016 se aplicarán las normas pertinentes sobre certificación de facturas según el nivel del crédito fiscal.
3. Después de la reforma del impuesto empresarial al IVA, las autoridades tributarias locales imponen impuestos sobre la venta de bienes raíces y otros bienes inmuebles de alquiler personal, y emiten facturas de impuesto al valor agregado en su nombre.
De acuerdo con la "Ley de Administración y Recaudación de Impuestos de la República Popular China", el "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China", el "Aviso del Ministerio de Finanzas sobre la Promoción Integral el Programa Piloto de Reemplazo del Impuesto Comercial por el Impuesto al Valor Agregado" (Caishui [2016] No. 36), "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre el fortalecimiento de la encomienda mutua de la recaudación de impuestos por parte de la Oficina de Impuestos del Estado y las oficinas de impuestos locales después de la reemplazo del impuesto comercial por el impuesto al valor agregado" (Caishui [20155]), las autoridades tributarias locales continuarán aceptando las adquisiciones de bienes raíces de los contribuyentes. U otras personas que alquilan bienes raíces, declaran impuestos y emiten facturas de impuesto al valor agregado en sus nombre para facilitar a los contribuyentes el pago de impuestos. Desde el 1 de mayo.
Espero que el contenido anterior pueda ayudarte. Si tiene alguna otra pregunta, consulte a un abogado profesional.
Base legal: Artículo 1 del "Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado" Ventas de bienes o servicios de procesamiento, reparación y reparación (en adelante, servicios laborales), servicios, Los activos intangibles, bienes inmuebles y bienes importados dentro del territorio de la República Popular China. Las unidades y los individuos, como contribuyentes del impuesto al valor agregado, pagarán el impuesto al valor agregado de acuerdo con estas regulaciones.