Tres resúmenes de formación en auditoría
La pasantía de dos meses terminó. He aprendido muchos conocimientos que no se pueden aprender en el aula y me he beneficiado mucho. El siguiente es mi informe de pasantía de graduación. En esta práctica social entendí muchas cosas y me deshice de muchos problemas. Entiendo lo difícil que es ganar dinero, lo duro que es el trabajo y lo complicada que es la sociedad. Después de todo, la escuela es demasiado sencilla. Para adaptarnos a la sociedad, debemos seguir aprendiendo, mejorarnos constantemente en la práctica y ejercitarnos para seguir siendo invencibles en la feroz competencia.
Con el rápido desarrollo de la economía de mercado, la contabilidad se ha convertido en una parte importante de la empresa. Esto ha creado oportunidades sin precedentes para nuestra profesión contable y también nos ha traído nuevos desafíos. Como estudiante universitario que acaba de salir de la escuela, mejorar mi propia calidad, mejorar mis habilidades profesionales y transformar el conocimiento de los libros de texto en mi propio potencial se ha convertido en mi principal prioridad. La pasantía en contabilidad es para mí la primera etapa para ingresar a la sociedad desde el campus universitario. Para transformar el conocimiento profesional contable, las teorías básicas, los métodos básicos y los sistemas estructurales en sus propias cualidades profesionales, debe evitar hablar por escrito. Por lo tanto, elegí realizar una pasantía en Wuhan Da Financial Consulting Co., Ltd. para sentar una base sólida para mi trabajo.
La empresa en la que estoy haciendo prácticas es Wuhanda Financial Consulting Co., Ltd., que está autorizada por la Oficina de Finanzas del Distrito de Hanyang y ha obtenido la calificación de "Licencia de Contabilidad de Agencia" para llevar a cabo la contabilidad de agencia, la declaración de impuestos y planificación fiscal y auditoría interna, consultoría financiera, agencia de asuntos corporativos y otras empresas de servicios contables profesionales. Nuestra empresa se centra en la construcción de software y hardware, cuenta con todas las instalaciones de oficina necesarias, utiliza software financiero genuino para brindar servicios a los clientes e implementa completamente la contabilidad computarizada. La empresa ha formulado un contrato de agencia estandarizado y un estricto sistema de gestión, y se dedica a actividades de contabilidad y declaración de impuestos de agencia de acuerdo con la Ley de Contabilidad, la Ley de Recaudación y Administración de Impuestos y las Medidas de Gestión de Contabilidad de Agencia del Ministerio de Finanzas, sin ninguna contabilidad falsa. . Dominar las políticas financieras y tributarias para los clientes, ayudar a las empresas a realizar una planificación fiscal razonable, evitar riesgos financieros, buscar beneficios económicos razonables y legales y promover el desarrollo empresarial.
Lo que aprendí es el tratamiento contable de los contribuyentes generales del impuesto al valor agregado corporativo, los pequeños contribuyentes, los contribuyentes generales por cuenta propia y los pequeños contribuyentes, así como las copias mensuales de impuestos, declaraciones de impuestos, servicios fiscales y consultoría contable y algunos servicios de agencia.
Para las empresas modernas, el trabajo contable es un sistema de gestión importante que sirve para la realización de los objetivos corporativos. Por tanto, se puede considerar que lograr los objetivos comerciales de la empresa es el objetivo fundamental de la contabilidad corporativa. Con este objetivo en mente, comencé unas prácticas en la empresa de prácticas. Antes de eso, estudié la "Ley de Contabilidad", las "Normas de Contabilidad Comercial" y los "Principios Generales de Finanzas Comerciales" como nuevos sistemas contables y financieros de transición para la industria, porque estos estatutos universitarios son medidas importantes en el proceso de reforma del sistema contable de nuestro país. .
A través de esta pasantía, tengo una comprensión más profunda del trabajo contable de la siguiente manera:
Antes, siempre pensé que mis conocimientos teóricos contables eran muy sólidos y fuertes, al igual que todos mis conocimientos. Lo mismo que el trabajo, si dominas las reglas, es correcto seguirlas. Entonces, ser un buen contador no debería ser ningún problema. Sólo entonces me di cuenta de que la contabilidad en realidad está más preocupada por su funcionamiento real y su practicidad. ¡Sin operaciones y práctica, todo lo demás es cero! La contabilidad se trata de llevar cuentas.
El segundo es la conectividad, lógica y estandarización de la contabilidad. Cada transacción debe registrarse en la cuenta con la que se pueda contactar en base a su comprobante original, como comprobantes contables, cuentas subsidiarias, diarios, cuentas de tres columnas, cuentas de varias columnas, libros mayores, etc. Este es uno de ellos. Cada transacción contable está bien fundada y registrada una por una en orden cronológico. Esta es la segunda. En la práctica contable no se permite la adición o modificación de cuentas omitidas o erróneas, ni se permite el fraude. Cada procedimiento y paso puede basarse en un sistema contable. Refleja la estandarización de la contabilidad, que es la tercera. Método de publicación: Primero, obtenga el comprobante original basado en la ocurrencia del negocio y regístrelo como comprobante contable. Luego, registre sus cuentas detalladas con base en los comprobantes contables. Al final del período, se completan la tabla de resumen de cuentas y la tabla de balance de comprobación, y finalmente se registran en el libro mayor. Después de trasladar sus costos, complete informes anuales como el balance, el estado de resultados y el estado de pérdidas y ganancias basándose en el libro mayor. Ésta es la secuencia general y el proceso básico de las operaciones contables.
Dos
El 10 de marzo de XX entré en el despacho de contabilidad y comencé mi vida de prácticas. Se trata de una pequeña empresa de contabilidad con cinco contadores públicos, incluido el director, y cada contador público certificado es accionista de la empresa. El negocio de la empresa incluye principalmente auditoría de informes anuales, auditoría de responsabilidad económica de salida de personas jurídicas, auditoría de reestructuración, auditoría de quiebras, contabilidad de agencias, evaluación de activos y otros servicios.
Siempre hago cosas con el señor Gao en la oficina. La admiro mucho, admiro su inteligencia y perseverancia al tomar el examen de CPA, admiro su capacidad de procesamiento y aún más admiro su potencial de habilidad súper profesional. El Sr. Gao no tenía conocimientos profesionales en contabilidad y auditoría antes de convertirse en contador público certificado. Ella confió en sus propios esfuerzos para aprobar el examen de CPA en cinco años. Esto me animó mucho y me permitió dedicarme al examen de CPA de este año con mayor entusiasmo. Durante mi pasantía, el profesor Gao siempre me cuidó muy bien. Me dijo que esta empresa de contabilidad generalmente no acepta pasantes porque los pasantes tienen muchos problemas y afectarán la eficiencia del trabajo. Hablando de eso, cada vez que le hacía una pregunta, ella se tomaba la molestia de explicarla con paciencia. Como era la primera vez que entraba en contacto con la auditoría y como los procedimientos de auditoría formarían directamente documentos de trabajo, no me atreví a sacar conclusiones precipitadas. Busque siempre primero la opinión del profesor Gao. Cada vez que le preguntaba, ella dejaba lo que estaba haciendo y lo analizaba cuidadosamente conmigo.
Si quieres aprender más durante tus prácticas, primero debes tener sólidos conocimientos profesionales. Antes de realizar la pasantía, pasé casi medio mes estudiando materiales didácticos sobre auditoría de CPA y consolidando algunos conocimientos básicos de auditoría. Por ejemplo, algunos procedimientos básicos de auditoría, cierto conocimiento de cada ciclo económico, auditoría orientada al riesgo y puntos de auditoría de algunas cuentas contables clave. El estudio previo de conocimientos teóricos sentó una base sólida para mis posteriores prácticas. Durante mi pasantía, participé en tres proyectos, uno fue auditoría de informe anual, otro fue auditoría de quiebras y otro fue auditoría de reestructuración. Desde el primer día que entré a la firma de contabilidad y estudié los papeles de trabajo que elaboraban, los proyectos se volvieron cada vez más complejos y, sumado a mi familiaridad con el negocio de auditoría, comencé a gustarme el trabajo de la firma. De verdad, una vez que te guste, te dedicarás a ello con todo tu corazón. Ve a trabajar a tiempo todos los días y deshazte del hábito de dormir hasta tarde. Soy diligente y dispuesto a hacer las cosas todos los días. Todos los días resuelvo algunos problemas en la práctica de auditoría, para poder aplicar mis conocimientos teóricos y darme cuenta de algunas diferencias entre la teoría y la práctica.
El primer día de prácticas no participé en ningún proyecto, solo estudié los papeles de trabajo dejados por sus auditorías anteriores. Cuando estudié el capítulo sobre los papeles de trabajo de auditoría anteriormente, me resultó difícil recordar qué información debería incluirse en los papeles de trabajo de auditoría. Pero después de leer el manuscrito que produjeron, inmediatamente recordé estos materiales. En ese momento finalmente me di cuenta del enorme efecto positivo que puede tener la combinación de teoría y práctica. Los papeles de trabajo de auditoría deben tener primero una descripción de los símbolos del documento, así como números de índice, etc. Esto debe ir seguido de una carta de encargo de auditoría, una declaración de la gestión, un informe posterior a la auditoría y estados financieros auditados. Los papeles de trabajo de auditoría también deben incluir la licencia comercial, el formulario de registro fiscal y la información básica de la unidad auditada. Si la unidad auditada pertenece a una industria especial, también deberá presentar los documentos pertinentes. Finalmente, existen algunos papeles de trabajo, hojas de aprobación para diversos temas contables y algunos registros de muestreo de comprobantes generados durante la implementación de los procedimientos de auditoría. Si se implementa un procedimiento de balance, debe existir una hoja de balance correspondiente. Si se realiza un procedimiento de autenticación de cartas, también debe incluir la autenticación de cartas.
El primer proyecto de auditoría en el que participé fue una auditoría de quiebras. La unidad auditada era una empresa de maquinaria agrícola que se declaró en quiebra en junio de 1999. El primer día, fuimos a la oficina del equipo de liquidación de la empresa y recibimos los comprobantes contables, el libro mayor, las cuentas detalladas y varios estados de cuenta de la empresa desde su creación en junio de 1993. Debido a que los datos son de hace muchos años, parece muy confuso. Para facilitar la revisión, trajimos todos estos materiales a la oficina. Como era la primera vez que entraba en contacto con la empresa de auditoría, el profesor sólo me asignó una tarea sencilla: comprobar los comprobantes. Debido a que fue declarada en quiebra en junio de 1999, la posibilidad de problemas contables en los últimos seis meses también aumenta el riesgo de auditoría. De acuerdo con el espíritu de la auditoría orientada al riesgo, el procesamiento comercial y el procesamiento contable en los últimos seis meses se han convertido en el foco de la auditoría.
Con respecto a este punto, decidimos comunicarnos primero con el director de la escuela antes de decidir si lo divulgaremos en el informe de auditoría. También participé en la auditoría de reestructuración de una mina de carbón estatal local. Las sociedades contables están obligadas a emitir informes anuales de auditoría y informes de auditoría de responsabilidad económica de salida de personas jurídicas. El usuario del informe de auditoría es la Comisión Económica, la oficina competente en materia de minas de carbón, que sienta las bases para su reestructuración.
Hay alrededor de 190 empleados en las minas de carbón estatales locales, y sus excavadores de carbón son básicamente trabajadores temporales contratados por los residentes de los alrededores. Las minas de carbón estatales locales han formulado varios sistemas y están relativamente completas. Para la industria especial de la minería del carbón, su sistema de gestión y prevención de seguridad es bastante completo.
Debido a que ya he introducido algunas cuestiones sobre la auditoría de informes anuales, en este proyecto presentaré algo de experiencia sobre la auditoría de responsabilidad financiera de personas jurídicas después de dejar el cargo. Para las auditorías de responsabilidad económica, el enfoque es diferente al de los proyectos de auditoría generales. Los proyectos de auditoría general sólo deben centrarse en los elementos relevantes de sus declaraciones; mientras que las auditorías de responsabilidad económica también deben centrarse en los sistemas de control interno, la preservación y valoración de los activos estatales, las decisiones importantes de las personas jurídicas, etc. Respecto a este informe de auditoría, la persona jurídica debe traer un informe de trabajo, el cual debe mencionar algunas decisiones económicas importantes durante su gestión.
Al examinar el sistema de control interno, encontramos que los controles internos de las minas de carbón estatales locales son algo débiles.
El primero es el sistema de autorización y aprobación. El reembolso de gastos es un sistema basado en bolígrafo, lo que significa que está completamente aprobado por el gerente de la mina, incluidos algunos de sus propios gastos. De esta manera, no existe ninguna restricción necesaria al reembolso de algunos gastos por parte del propio director de la mina. Nuestra sugerencia de mejora es que el reembolso al administrador de la mina sea aprobado por el supervisor contable, lo que constituirá un mecanismo vinculante.
Entonces, el sistema de gestión financiera de las minas de carbón estatales locales es completamente inadecuado para la situación real de la empresa. El contador actual de la mina de carbón nunca ha revisado el sistema de gestión financiera y ha estado utilizando el sistema de gestión financiera formulado por el antiguo contador en 1994 que es adecuado para la situación actual. Incluyendo algunas políticas contables, actualmente carecen de fundamento. Por ejemplo, la depreciación utiliza una tasa de depreciación integral y la depreciación acumulada se incluye en la cuenta de depreciación acumulada y en la cuenta de reserva de capital de acuerdo con la proporción necesaria. Este tratamiento es completamente inconsistente con el sistema contable actual. Nuestra sugerencia es que el jefe de contabilidad formule un sistema de gestión financiera adecuado a las condiciones reales de la mina de carbón basándose en el estudio del sistema contable actual de las pequeñas empresas.
También existen lagunas en la gestión de fondos monetarios de las minas de carbón estatales locales. Se utiliza para extraer tarifas de control de gas, tarifas de reparación, etc. , la empresa no los almacena en una cuenta especial, por lo que recomendamos que la empresa acuda al banco para abrir una cuenta especial para su gestión. Otro punto es que la empresa tiene una gran cantidad de efectivo en circulación en lugar de liquidar transacciones mediante depósitos bancarios. Esta situación facilita que los cajeros malversen fondos públicos. Nuestra sugerencia es que las empresas utilicen la menor cantidad de efectivo posible para fines contables.
La valorización y preservación de los activos estatales se reflejan principalmente a través de partidas relacionadas en la cuenta de resultados. Además, los impuestos pagados por una persona jurídica durante su mandato también son un aspecto importante a la hora de evaluar su desempeño político.
A través de esta pasantía, aprendí mucho sobre la práctica de la auditoría. Hay dos aspectos principales que me impresionaron esta vez. En primer lugar, todos los procedimientos de auditoría realizados deben incluirse en los papeles de trabajo para que se pueda minimizar el riesgo de auditoría. En segundo lugar, debemos hacer pleno uso de la auditoría basada en riesgos. Analizar y enfocar áreas de riesgo antes y durante el encargo de auditoría. El uso de procedimientos analíticos durante el proceso de auditoría puede mejorar en gran medida la eficiencia de la auditoría.
三
El 10 de marzo de XX entré en la firma de contabilidad y comencé mi vida de pasantía. Se trata de una pequeña empresa de contabilidad con cinco contadores públicos, incluido el director, y cada contador público certificado es accionista de la empresa. El negocio de la empresa incluye principalmente auditoría de informes anuales, auditoría de responsabilidad económica de salida de personas jurídicas, auditoría de reestructuración, auditoría de quiebras, contabilidad de agencias, evaluación de activos y otros servicios.
Siempre hago cosas con el señor Gao en la oficina. La admiro mucho, admiro su inteligencia y perseverancia al tomar el examen de CPA, admiro su capacidad de procesamiento y aún más admiro su potencial de habilidad súper profesional. Antes de convertirse en contador público certificado, el Sr. Gao no tenía conocimientos profesionales en contabilidad y auditoría. Ella confió en sus propios esfuerzos para aprobar el examen de CPA en cinco años. Esto me animó mucho y me permitió dedicarme al examen de CPA de este año con mayor entusiasmo.
Entonces, cuando encuentre un error en el futuro, veré si hay algún procesamiento contable de cancelación correspondiente más adelante. Si es así, no hagas ningún ajuste. Si no lo ve, ajuste al cambio correcto. De hecho, durante la inspección aleatoria también se descubrió algún posible fraude. Es decir, algunos cupones se colocan aleatoriamente en la cuenta corriente de un cliente y luego se transfieren fuera del efectivo. El maestro Gao me dijo que puede haber riesgos en estos lugares y que todo debería quedar registrado.
Además de algunos problemas de cuenta corriente, también existen algunos problemas de reembolso de gastos. Los reembolsos de gastos correspondientes a 1998 serán generalmente aprobados por el director. En 1999, muchos formularios de reembolso no contaban con las opiniones de revisión del responsable. Una de las señales más peligrosas fue que en uno de los archivos adjuntos se encontró que el comprobante de reembolso de transporte del cajero de la empresa en realidad estaba firmado y aprobado por su contador. Esto muestra que el contador y el cajero de la empresa pueden haber conspirado para tomar el dinero de la empresa. Al principio descubrí que no había un dictamen de aprobación y solo se reflejaba en el borrador del acta de inspección del comprobante. Más tarde descubrí que esto sucedía con frecuencia, así que hice una estadística en un papel de trabajo en blanco y calculé el monto incluido en varios gastos no aprobados. Esta estadística se divulgará en el informe de auditoría. Pero antes de emitir un informe de auditoría, nos comunicaremos con el gerente y el contador de la empresa para informar sobre la situación de la auditoría, intercambiar opiniones y ver si la otra parte puede brindar una explicación más razonable.
Durante la verificación aleatoria de los comprobantes, se descubrió que la empresa había registrado un gasto del año 1998 en la cuenta. Sentí que algo andaba mal, así que fui a contarle al profesor Gao lo que encontré. El maestro Gao me dijo que esto no tiene ningún impacto en nuestra revisión de quiebra, siempre que los documentos correspondientes sean legales y legales. Al tratarse de una auditoría de quiebra, no es necesario prestar atención a la cuestión de la confirmación intertemporal. Siempre que los gastos sean efectivamente efectuados por la empresa, el período en el que se reconozcan no afectará a la conclusión de la auditoría concursal. Si lo piensas detenidamente, esta es la verdad.
El segundo proyecto en el que participé fue sobre la auditoría del informe anual de una escuela de formación de médicos. El informe de auditoría se utilizará para la inspección anual del departamento industrial y comercial. El profesor Gao y yo fuimos a la escuela para comprender la situación básica de la gestión y la información contable de la escuela. Basándonos en estas condiciones básicas, determinamos aproximadamente los honorarios de auditoría. Debido a que los datos comerciales de esta escuela son sumamente simples y repetitivos, y solo existe un comprobante contable para el año XX y otro para el año XX, se determinó una tarifa de auditoría más baja. La otra parte aceptó rápidamente y dijo que cooperaría atentamente con nuestro trabajo de auditoría. Pero sus cuentas son muy irregulares. Los llamados comprobantes contables son en realidad algunos archivos adjuntos sin ningún asiento contable correspondiente y los llamados libros de contabilidad son en realidad sólo una cuenta corriente de las entradas y salidas de efectivo; Se dice que los contadores de esta escuela de formación son solo personas que han salido a participar en una formación contable durante medio mes y no saben mucho sobre el procesamiento formal de la contabilidad. De esta manera, mi primer trabajo cuando regresé fue ayudarlo a emitir comprobantes contables. Luego, el maestro Gao le preparó el balance, el estado de resultados y el estado de flujo de efectivo de XX basándose en mis comprobantes contables. Debido a que el negocio es simple, estas tareas básicamente se pueden completar en un día. Este proyecto básicamente no tiene riesgos, pero después de llegar, descubrimos que la escuela de formación no aumentó los impuestos. Nuestra intuición profesional nos dijo que la escuela debería pagar impuestos a los departamentos pertinentes. Como era la primera vez que me comunicaba con unidades privadas no empresariales, no entendía las regulaciones estatales sobre dichas unidades. Así que comprobamos online las normas pertinentes y las estudiamos juntos. A través del aprendizaje, nuestra solución racional
es pagar el impuesto sobre la renta. Con respecto a este punto, decidimos comunicarnos primero con el director de la escuela antes de decidir si lo divulgaremos en el informe de auditoría. También participé en la auditoría de reestructuración de una mina de carbón estatal local. Las sociedades contables están obligadas a emitir informes anuales de auditoría y informes de auditoría de responsabilidad económica de salida de personas jurídicas. El usuario del informe de auditoría es la Comisión Económica, la oficina competente en materia de minas de carbón, que sienta las bases para su reestructuración.
Hay alrededor de 190 empleados en las minas de carbón estatales locales, y sus excavadores de carbón son básicamente trabajadores temporales contratados por los residentes de los alrededores. Las minas de carbón estatales locales han formulado varios sistemas y están relativamente completas. Para la industria especial de la minería del carbón, su sistema de gestión y prevención de seguridad es bastante completo.
Debido a que ya he introducido algunas cuestiones sobre la auditoría de informes anuales, en este proyecto presentaré algo de experiencia sobre la auditoría de responsabilidad financiera de personas jurídicas después de dejar el cargo. Para las auditorías de responsabilidad económica, el enfoque es diferente al de los proyectos de auditoría generales.
Los proyectos de auditoría general sólo deben centrarse en los elementos relevantes de sus declaraciones; mientras que las auditorías de responsabilidad económica también deben centrarse en los sistemas de control interno, la preservación y valoración de los activos estatales, las decisiones importantes de las personas jurídicas, etc. Respecto a este informe de auditoría, la persona jurídica debe traer un informe de trabajo, el cual debe mencionar algunas decisiones económicas importantes durante su gestión.
Al examinar el sistema de control interno, encontramos que los controles internos de las minas de carbón estatales locales son algo débiles.
El primero es el sistema de autorización y aprobación. El reembolso de gastos es un sistema basado en bolígrafo, lo que significa que está completamente aprobado por el gerente de la mina, incluidos algunos de sus propios gastos. De esta manera, no existe ninguna restricción necesaria al reembolso de algunos gastos por parte del propio director de la mina. Nuestra sugerencia de mejora es que el reembolso al administrador de la mina sea aprobado por el supervisor contable, lo que constituirá un mecanismo vinculante.
Entonces, el sistema de gestión financiera de las minas de carbón estatales locales es completamente inadecuado para la situación real de la empresa. El contador actual de la mina de carbón nunca ha revisado el sistema de gestión financiera y ha estado utilizando el sistema de gestión financiera formulado por el antiguo contador en 1994 que es adecuado para la situación actual. Incluyendo algunas políticas contables, actualmente carecen de fundamento. Por ejemplo, la depreciación utiliza una tasa de depreciación integral y la depreciación acumulada se incluye en la cuenta de depreciación acumulada y en la cuenta de reserva de capital de acuerdo con la proporción necesaria. Este tratamiento es completamente inconsistente con el sistema contable actual. Nuestra sugerencia es que el jefe de contabilidad estudie el sistema contable actual de las pequeñas empresas y formule un sistema de gestión financiera adecuado a las condiciones reales de la mina de carbón.
También existen lagunas en la gestión de fondos monetarios de las minas de carbón estatales locales. Se utiliza para extraer tarifas de control de gas, tarifas de reparación, etc. , la empresa no los almacena en una cuenta especial, por lo que recomendamos que la empresa acuda al banco para abrir una cuenta especial para su gestión. Otro punto es que la empresa tiene una gran cantidad de efectivo en circulación en lugar de liquidar transacciones mediante depósitos bancarios. Esta situación facilita que los cajeros malversen fondos públicos. Nuestra sugerencia es que las empresas utilicen la menor cantidad de efectivo posible para fines contables.
La valorización y preservación de los activos estatales se reflejan principalmente a través de partidas relacionadas en la cuenta de resultados. Además, los impuestos pagados por una persona jurídica durante su mandato también son un aspecto importante a la hora de evaluar su desempeño político.
A través de esta pasantía, aprendí mucho sobre la práctica de la auditoría. Hay dos aspectos principales que me impresionaron esta vez. En primer lugar, todos los procedimientos de auditoría realizados deben incluirse en los papeles de trabajo para que se pueda minimizar el riesgo de auditoría. En segundo lugar, debemos hacer pleno uso de la auditoría basada en riesgos. Analizar y enfocar áreas de riesgo antes y durante el encargo de auditoría. El uso de procedimientos analíticos durante el proceso de auditoría puede mejorar en gran medida la eficiencia de la auditoría.