Práctica|¿Cuáles son las preocupaciones sobre el acuerdo final? ¡Todo importante!

El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas es un impuesto que grava la renta imponible obtenida por las personas físicas (personas físicas). Es una de las formas y fuentes más importantes de financiación pública nacional. La esencia de la tributación es el término general para las normas legales que el Estado ajusta las relaciones sociales entre las autoridades tributarias y las personas físicas (residentes y no residentes) en el proceso de recaudación y administración del impuesto sobre la renta de las personas físicas con el fin de satisfacer las necesidades sociales públicas.

Los contribuyentes del impuesto sobre la renta personal se refieren a personas que tienen un domicilio en China, o que no tienen domicilio en China y han vivido durante más de un año, o personas que no han vivido en China o han vivido menos de un año pero han obtenido ingresos de China, incluidos ciudadanos chinos, hogares industriales y comerciales individuales y personas extranjeras.

El alcance del impuesto sobre la renta personal incluye: sueldos y salarios; ingresos por remuneraciones laborales; ingresos por regalías; ingresos por intereses comerciales, dividendos, ingresos por concepto de bonificaciones por transferencias de propiedades; ingresos y otros ingresos. Las rentas obtenidas por las personas físicas residentes en los cuatro primeros conceptos se denominan renta integral, y el impuesto sobre la renta de las personas físicas se calcula según el año fiscal; cuando las personas físicas no residentes obtienen estas partidas, el impuesto sobre la renta de las personas físicas se calcula de forma mensual o detallada; Las cinco últimas rentas obtenidas por el contribuyente se calcularán por separado en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de conformidad con lo dispuesto en la legislación tributaria. La liquidación integral y liquidación del IRPF del año 2021 finalizará el 30 de junio de 2022.

1. Sueldos y salarios Según el artículo 6 del "Reglamento de Implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de la República Popular China" (Orden del Consejo de Estado N° 707), los ingresos por sueldos y salarios se refieren a salarios. , sueldos, bonificaciones, primas de fin de año, salarios, dividendos laborales, asignaciones, subsidios y otros ingresos laborales o relacionados con el empleo.

De acuerdo con el artículo 34 del "Reglamento sobre la implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China", se permite deducir los gastos razonables en sueldos y salarios incurridos por la empresa. Los sueldos y salarios mencionados en el párrafo anterior se refieren a todas las remuneraciones laborales en efectivo o no en efectivo pagadas por una empresa a los empleados contratados o contratados por la empresa en cada año fiscal, incluidos salarios básicos, bonificaciones, asignaciones, subsidios, salarios de fin de año. aumentos y salarios por horas extras y otros gastos relacionados con la contratación o el empleo de empleados.

Sueldos y salarios razonables se refieren a los sueldos y salarios realmente pagados por una empresa a sus empleados de acuerdo con los sistemas de sueldos y salarios formulados por la asamblea de accionistas, el consejo de administración, el comité de remuneraciones o las autoridades pertinentes. agencias de gestión. Al confirmar la razonabilidad de los sueldos y salarios, las autoridades tributarias deben seguir los siguientes principios:

(1) La empresa ha formulado un sistema de sueldos y salarios relativamente estandarizado para los empleados;

(2 ) Los salarios establecidos por la empresa El sistema salarial está en línea con los niveles industriales y regionales;

(3) Los sueldos y salarios pagados por la empresa son relativamente fijos dentro de un período determinado, y los ajustes salariales se llevan a cabo de manera ordenada;

(4) La empresa tiene Los sueldos y salarios reales pagados cumplen con la obligación de retener y remitir el impuesto sobre la renta personal;

(5) El acuerdo de sueldos y salarios no tiene por objeto reducir o evadir impuestos.

De acuerdo con el "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la deducción antes de impuestos de sueldos empresariales, salarios y tasas de bienestar de los empleados" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos No. 34, 2015 ), se incorpora al sistema de sueldos y salarios de los empleados de la empresa y se combina con sueldos y salarios. Al mismo tiempo, las tarifas fijas de bienestar corporativo se deducen antes de impuestos, que pueden utilizarse como sueldos y salarios incurridos por la empresa y se deducen antes. Impuesto según normativa. Los subsidios sociales que no puedan cumplir las condiciones anteriores al mismo tiempo se deducirán antes de impuestos de acuerdo con la normativa. Los sueldos y salarios anuales realmente pagados por la empresa a los empleados antes del final de la liquidación y liquidación anual pueden deducirse de acuerdo con las regulaciones en el año de liquidación y liquidación. El impuesto sobre la renta personal adopta un tipo impositivo progresivo excesivo, con un punto de partida de 5.000 yuanes al mes.

La fórmula de cálculo del IRPF es: impuesto a pagar = (renta salarial - "cinco seguros y un fondo de vivienda" - deducción especial - deducción) × tipo impositivo aplicable - deducción de cálculo rápido.

Tabla de tipos del impuesto sobre la renta de las personas físicas

El impuesto sobre la renta de las personas físicas se recauda mediante retención en fuente y autodeclaración. La unidad o persona física que paga la renta es el agente retenedor del impuesto sobre la renta de las personas físicas; y rentas salariales Si el impuesto se obtiene de dos o más lugares y no hay agente retenedor, pero hay agente retenedor, pero el agente retenedor no retiene y paga el impuesto de acuerdo con las disposiciones de la ley tributaria, el contribuyente declarará y pagará los impuestos por su cuenta.

Dos. Remuneración por servicios laborales Según el artículo 6 del "Reglamento de Implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de la República Popular China" (Orden N° 707 del Consejo de Estado), los ingresos por servicios laborales se refieren a los ingresos obtenidos por las personas al realizar servicios laborales. , incluyendo diseño, decoración, instalación, dibujo, ensayos, tratamiento médico, Derecho, contabilidad, consultoría, conferencias, traducción, revisión, caligrafía, pintura, escultura, etc.

Existe un problema de deducción antes de impuestos cuando una empresa acepta el envío de mano de obra externa. Los gastos reales incurridos por el envío de mano de obra deben deducirse antes de impuestos de dos maneras: los honorarios pagados directamente a la empresa de envío de mano de obra. al acuerdo (contrato) deben considerarse gastos laborales; los gastos pagados directamente a los empleados deben considerarse sueldos, salarios y beneficios para los empleados. Entre ellos, se permite incluir los gastos relacionados con sueldos y salarios en la base del total de sueldos y salarios de la empresa como base para calcular y deducir otros gastos relacionados.

La fórmula para calcular el impuesto sobre la renta de las personas físicas sobre los ingresos procedentes de la remuneración laboral:

El impuesto a pagar que no exceda los 4.000 yuanes = (impuestos excluidos los ingresos-800) × tasa impositiva

Excede el impuesto a pagar de 4.000 yuanes = [(excluidos los ingresos fiscales * (1-20%)] × tasa impositiva.

Tabla de tasas del impuesto sobre la renta sobre la remuneración laboral:

Existe ¿Cuál es la diferencia? Ambos son componentes importantes de los costos operativos y gastos administrativos de los contribuyentes.

Según el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre la publicación del "Reglamento sobre diversas cuestiones relativas a la recaudación del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas"", los salarios y salarios pertenecen a actividades laborales personales subordinadas, es decir, obtenidas trabajando en agencias, grupos , escuelas, tropas, empresas, instituciones y otras organizaciones. Los ingresos provenientes de la remuneración laboral son la remuneración obtenida por personas que se dedican de forma independiente a diversas habilidades y prestan diversos servicios.

La principal diferencia entre ambos es que el primero tiene una relación entre empleo y estar empleado, mientras que el segundo no. En la práctica, el principal criterio de distinción es si el empleado ha firmado un contrato laboral con la empresa. Por ejemplo, los pasantes no firman un contrato y su remuneración generalmente se paga por adelantado según los conceptos retributivos. En la teoría del derecho tributario, la diferencia fundamental entre salarios y remuneración laboral es si los ingresos se obtienen de forma independiente.

Según la teoría de la Ley del Impuesto sobre la Renta de Sueldos y Salarios, se basa en la premisa de que la empresa completa sus actividades comerciales los empleados no tienen gastos adicionales para las actividades comerciales y los costos operativos corren a cargo de la misma. empresa. Por ejemplo, si los empleados dirigen negocios para la empresa y ésta les reembolsa los viajes en tren de alta velocidad, sus ingresos salariales son ingresos netos, calculados después de deducir cinco seguros y un fondo de vivienda, gastos especiales y deducciones básicas permitidas. La remuneración laboral es diferente. La teoría del derecho tributario sostiene que los empleados brindan servicios de forma independiente como individuos y que los gastos corren a cargo de los individuos. Al calcular los ingresos, se deben deducir los costos. Sin embargo, no es posible que las personas presten servicios. Sin una contabilidad de costos clara, las leyes tributarias sólo pueden ser iguales para todos. Se estipula que si los ingresos por remuneración laboral no superan los 4.000 yuanes, se pueden deducir 800 yuanes como costo; si los ingresos superan los 4.000 yuanes, se puede deducir el 20% como costo y el resto se grava.

Se pueden deducir 60.000 RMB de la liquidación anual. Esto no es solo un ingreso salarial. Si no tiene salario sino solo regalías, además de deducir los costos laborales, también puede deducir 60.000 yuanes al final del acuerdo. Esta es la deducción básica y corresponde al costo de vida básico para que un individuo viva en este mundo. .

Existe otra diferencia entre sueldos y salarios y remuneración laboral. Los salarios no están sujetos al IVA, pero la remuneración del trabajo sí está sujeta al IVA. ¿Por qué? De hecho, por la misma razón, el impuesto al valor agregado apunta al proceso de producción y operación de valor agregado. Habrá valor agregado después de deducir los costos de los ingresos, y se generará impuesto al valor agregado si hay valor agregado. Los ingresos netos por sueldos y salarios y los correspondientes costos operativos se reflejan en el hecho de que la empresa no pertenece a personas físicas, por lo que los salarios no están sujetos al IVA. La remuneración laboral es diferente. Los empleados brindan servicios de forma independiente. La teoría de la ley tributaria lo tratará como una pequeña empresa virtual sin costos y deducirá 800 yuanes o el 20% de los ingresos imponibles. Donde hay ingresos, hay valor agregado. Por supuesto, el impuesto al valor agregado se aplicará a la parte del valor agregado, así como el recargo del impuesto al valor agregado, el impuesto a la construcción urbana y el recargo a la educación.

Existen dos motivos por los que las remuneraciones laborales no están sujetas al IVA. En primer lugar, según las "Normas de aplicación del Reglamento provisional sobre el impuesto al valor añadido", el alcance aplicable del umbral del IVA se limita a las personas físicas.

El rango de umbrales del IVA es el siguiente:

(1) Ventas de bienes, ventas mensuales de 5.000 a 20.000 yuanes;

(2) Ventas sujetas a impuestos. Servicios, ventas mensuales de 5.000 a 20.000 yuanes;

(3) Si los impuestos se pagan por tiempo, el monto de cada venta (diaria) es de 300 a 500 yuanes.

La mayoría de los empleados no alcanzan el umbral. En segundo lugar, la ley tributaria estipula que las empresas o personas físicas que pagan remuneraciones laborales tienen la obligación de retener y pagar el impuesto personal, pero no existe ninguna disposición para retener y pagar el impuesto al valor agregado y los recargos correspondientes. El impuesto no debe estar sujeto al impuesto al valor agregado ni a recargos.

Tres. Los ingresos comerciales se basan en las disposiciones de la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de la República Popular China" y su reglamento de implementación, la "Ley de Administración de Recaudación de Impuestos de la República Popular China" y su reglamento de implementación: ingresos de actividades productivas y comerciales de hogares industriales y comerciales individuales, inversores de empresas unipersonales y asociaciones. Los ingresos de la producción y operación de socios individuales son los ingresos de la producción y operación de empresas unipersonales y asociaciones registradas en China, ingresos obtenidos por individuos de actividades de servicios remunerados, como la gestión de escuelas; , atención médica, consultoría, etc. de conformidad con la ley; personas físicas que contratan y arriendan a empresas e instituciones, ingresos por subcontratación y subarrendamiento de personas físicas que se dedican a otras actividades productivas y comerciales;

El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas se calcula y grava los ingresos empresariales obtenidos según la siguiente fórmula:

Impuesto a pagar = facturación o renta mensual (trimestral) aprobada (sin incluir el impuesto sobre el valor añadido) × tasa de recaudación

Tabla de tasas del Impuesto sobre Sociedades:

El saldo de la renta total en cada ejercicio fiscal, una vez deducidos los costes, gastos y pérdidas, es renta imponible. Se aplican tasas impositivas excesivas progresivas del 5% al ​​35%. Los ingresos de explotación son similares al impuesto sobre la renta de las sociedades. En comparación con otros ingresos, los ingresos de explotación tienen las siguientes características: en primer lugar, la estabilidad de la organización, en tercer lugar, la continuidad de las operaciones, si se trata de una sola actividad personal y está relacionada con la; ingresos por remuneración laboral la diferencia.

La política fiscal preferencial para las rentas empresariales es del 1 de enero de 2021 al 31 de enero de 2022. Sobre la base de las actuales políticas preferenciales, a los hogares industriales y comerciales individuales se les aplicará un impuesto sobre la renta personal a una tasa reducida del 50% sobre sus ingresos imponibles anuales que no excedan los 10.000 yuanes. Asuntos relacionados con la cancelación del pago anticipado del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas en facturas de transporte de mercancías emitidas por agencias. Los hogares industriales y comerciales individuales pueden disfrutar de la política de reducir a la mitad el pago anticipado y la liquidación final del impuesto sobre la renta = (ingresos imponibles de los hogares industriales y comerciales individuales con ingresos operativos que no excedan 654,38 + 0.000 RMB - otras políticas de reducción de impuestos x ingresos operativos individuales no). superior a 654,38 Renta imponible de hogares industriales y comerciales + 0,000 yuanes ÷ renta imponible de ingresos comerciales) × (654,38 + 0-50%).

No es necesario registrarse para disfrutar de la póliza.

Podrás disfrutarlo rellenando las columnas correspondientes de la declaración del IRPF y del informe de exención de impuestos. Los hogares industriales y comerciales individuales pueden disfrutar de este beneficio al pagar impuestos. Su ingreso imponible anual se determina temporalmente en función de la situación al final del período del informe y se calcula anualmente durante la liquidación anual. Si un hogar industrial y comercial individual obtiene ingresos comerciales de más de dos lugares, al manejar la declaración de impuestos consolidada anual, es necesario combinar los ingresos gravables anuales del hogar industrial y comercial individual, recalcular las reducciones y exenciones de impuestos, y reembolsar cualquier exceso.

¿Cuál es la diferencia entre ingresos empresariales y remuneración laboral?

Los beneficios comerciales y los riesgos de la cooperación corren a cargo del individuo (el negocio se entrega en función de los resultados y los resultados comerciales pertenecen al individuo). Además del tiempo, las personas físicas comunes y corrientes también disponen de otros medios de producción para invertir en ingresos empresariales. La remuneración laboral y los riesgos de cooperación corren a cargo de la empresa (generalmente se pagan por tiempo, ya sea que se completen o no). En los últimos años, ha habido muchos casos de evasión fiscal de celebridades, principalmente en forma de conversión artificial entre la naturaleza del resultado integral y la naturaleza del ingreso empresarial. Para el pago normal de impuestos, las estrellas individuales reciben prestaciones comerciales. Las prestaciones se consideran remuneración laboral según las normas contables, y el ingreso integral de la remuneración laboral se calcula a una tasa impositiva del 20% al 40%. La tasa del impuesto sobre la renta de las empresas individuales después de la evaluación equivale al 0,5%-3,5%, que se recupera a través de la recaudación y administración de impuestos, por lo que los métodos de evasión fiscal son un campo minado.

Existen tanto resultado integral como resultado de explotación. ¿Cómo se deducen los gastos al calcular el IRPF? Para analizar cuestiones específicas en detalle, los contribuyentes primero deben hacer cálculos basados ​​en las circunstancias específicas de sus ingresos, evitar impuestos razonablemente y pagar impuestos legalmente antes de elegir el mejor plan.

Situación

El ciudadano chino Wu se desempeña como ejecutivo en la Compañía A. Su ingreso integral en 2021 será retenido y pagado por la compañía y liquidado individualmente. El salario anual es de 350.000 yuanes y el monto de la deducción adicional especial elegible es de 32.000 yuanes. Wu tiene una hija que está en la escuela primaria y puede disfrutar de una deducción adicional especial de 10.000 yuanes por mes y 12.000 yuanes por año; Wu es hijo único y sus padres tienen más de 70 años. Puede disfrutar de una deducción adicional especial de 2.000 yuanes por mes y 24.000 yuanes durante todo el año. Wu pide un préstamo para comprar su primera casa y puede disfrutar de una deducción adicional especial de 10.000 yuanes por intereses del préstamo de vivienda cada mes y 12.000 yuanes durante todo el año. Wu podrá disfrutar de una deducción adicional especial de 48.000 yuanes en 2021**. Los elementos de deducción anteriores han sido declarados y deducidos por la Empresa A al retener el impuesto sobre la renta personal cada mes del año.

El 1 de enero de 2021, Wu también estableció una empresa industrial y comercial individual para dedicarse al diseño de animación y obtuvo ingresos por servicios de diseño de animación de 1,61 millones de yuanes. Se sabe que los salarios de los empleados, el alquiler, el agua, la electricidad y los suministros de oficina antes de impuestos de este hogar industrial y comercial individual son 300.000 yuanes, 60.000 yuanes, 6,5438 + 4.000 yuanes respectivamente, por un total de 500.000 yuanes.

Al calcular los ingresos operativos del año, ¿Wu Canmo ajustó los gastos que se habían deducido del resultado integral?

Análisis de Políticas

Según el "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la Liquidación Final y la Liquidación del Ingreso Integral del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas en 2021" ( Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China No. 2022) No. 1 (en adelante, "Anuncio No. 1"), los contribuyentes que obtengan tanto ingresos integrales como ingresos operativos podrán declarar una deducción de 60.000 yuanes, deducciones adicionales especiales, y deducciones adicionales especiales del resultado integral o resultado de operación y determinarlas de conformidad con la ley. De acuerdo con esto, Wu tiene dos formas de deducir gastos de los dos tipos de ingresos obtenidos en 2021: la primera es declarar deducciones en el resultado integral y la segunda es declarar deducciones en el resultado operativo.

Opción 1: Deducir del ingreso integral

Bajo esta opción, el impuesto a la renta personal integral de Wu pagadero en 2021 es (35-6-3.2-4.8) × 20% -1.692 = 2.51 (diez mil yuanes). En 2021, el impuesto sobre la renta personal pagadero sobre los ingresos empresariales es (161-50) × 35%-6,55 = 323.000 yuanes.

Cabe señalar que el artículo 2 del "Anuncio del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la implementación de políticas preferenciales de impuesto a la renta para pequeñas y microempresas y hogares industriales y comerciales individuales" ( Anuncio No. 2021). El Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos 12) estipulan que los hogares industriales y comerciales individuales deberán pagar el impuesto sobre la renta personal a una tasa reducida del 50% sobre la base de las políticas preferenciales actuales. Sobre esta base, los hogares industriales y comerciales individuales que invierten en Wu están exentos de impuestos (100×35%-6,55)×50% = 14,23 (diez mil yuanes), y el impuesto real pagado es 32,3-14,23=18,07 (diez mil yuanes). ).

El pago total de impuestos de Wu ese año fue 2,51+18,07=20,58 (diez mil yuanes).

Opción 2: Deducirlo de los ingresos de explotación.

El párrafo 1 del artículo 13 del Documento de Interpretación del Anuncio aclara que los contribuyentes que obtengan tanto ingreso integral como ingreso operativo pueden declarar una deducción de 60.000 yuanes y deducciones adicionales especiales en el ingreso integral o ingreso operativo y otros. deducciones determinadas de conformidad con la ley, pero no se permiten deducciones repetidas. Para los contribuyentes que hayan declarado deducciones tales como deducciones de gastos, tres seguros y un fondo, y deducciones adicionales especiales en la liquidación anual de resultados de explotación, al prestar servicios de prellenado para la liquidación anual del resultado integral, los datos sobre deducciones de gastos serán conjunto es 0. Al mismo tiempo, los contribuyentes también pueden corregir su declaración de ingresos comerciales y deducir una tarifa de deducción anual de 60.000 yuanes durante la liquidación anual del ingreso integral.

De acuerdo con las regulaciones anteriores, los gastos de Wu en 2021 son 60.000 yuanes, las deducciones adicionales especiales son 32.000 yuanes y las deducciones adicionales especiales son 48.000 yuanes, por un total de 6,5438+0,4 millones de yuanes, que pueden declararse deducidos. de los ingresos de explotación.

Wu puede confirmar que la base imponible de los ingresos operativos del año en curso es 161-50-14=97 (diez mil yuanes).

Según este plan, cuando Wu maneje el impuesto sobre la renta personal integral de 2021, eliminará todos los gastos de deducción de 6,5438+0,4 millones de yuanes informados al retener y pagar y, al mismo tiempo, aumentará el cantidad al declarar ingresos comerciales 6,5438 + 0,4 millones de yuanes menos gastos.

En este momento, el impuesto sobre la renta integral pagadero de Wu en 2021 es 35 × 25 % -3,192 = 5,56 (diez mil yuanes), y el impuesto a pagar sobre los ingresos comerciales es (97 × 35 % -6,55) × 50% = 13,7 (millones de yuanes). Wu pagó un impuesto sobre la renta personal ese año de 5,56+13,7=19,26 (mil yuanes), que fue 20,58-19,26=1,32 (mil yuanes) menos que el Plan 1.

Recordatorio y sugerencias

En la práctica, algunos contribuyentes no sólo ocupan puestos o son empleados por unidades, sino que también reciben sueldos y salarios fijos, y además desempeñan un segundo empleo. Por ejemplo, algunos accionistas de una sociedad no sólo tienen sus propios puestos de trabajo, sino que también participan en la inversión de la sociedad. Para este tipo de contribuyente, la composición de su ingreso es relativamente compleja y hay espacio para la selección de métodos de deducción de gastos.

Cabe señalar que los contribuyentes que obtienen dos tipos diferentes de ingresos deben deducir todos sus gastos de deducción de un tipo de ingreso, en lugar de deducir parte de los gastos de deducción del resultado integral y deducirlo de la utilidad de operación. Se deducirá una parte de los gastos de deducción. En la práctica, no existe un patrón fijo sobre cómo elegir el método de deducción de gastos. Los contribuyentes deben considerar integralmente los dos tipos de ingresos y las últimas leyes y regulaciones tributarias, y elegir el plan óptimo mediante el cálculo y análisis de datos.