Contenido de los procedimientos de auditoríaProcedimientos de auditoría (1) Firma de una carta de compromiso de auditoría El CPA deberá aceptar el encargo de la firma de contabilidad para firmar una carta de compromiso de auditoría sobre la base de comprender la situación básica de la entidad que está siendo auditada. En esta actividad, la firma de contabilidad y el cliente * * * firman un contrato para confirmar la encomienda y la relación de encomienda del negocio de auditoría, aclarar el propósito de la encomienda, el alcance de la auditoría, las responsabilidades y obligaciones de ambas partes, y finalmente formar un contrato escrito. La carta de encargo de auditoría es jurídicamente vinculante una vez firmada, por lo que las actividades de firma deben realizarse de acuerdo con los siguientes procedimientos y requisitos: (1) Negociaciones comerciales antes de la firma. Antes de firmar la carta de compromiso de auditoría, la firma de contabilidad debe confiar a un contador público certificado que comprenda la situación básica de la entidad auditada y realice una evaluación preliminar de los riesgos de auditoría. Antes de aceptar una encomienda, uno debe comprender la naturaleza del negocio, la escala del negocio y la estructura organizacional, las condiciones operativas y los riesgos operativos de la unidad auditada, la situación de la auditoría del año anterior, la organización de contabilidad financiera y la organización de trabajo, y otra información básica relacionada con la firma del acuerdo comercial. Negociar con el cliente sobre asuntos acordados basándose en una comprensión preliminar de la situación, la evaluación de los riesgos de auditoría y la consideración completa de su capacidad para llevar a cabo el encargo. Por ejemplo, analice el propósito y alcance de la auditoría, los procedimientos y métodos utilizados en la auditoría, la cantidad de trabajo a completar y el límite de tiempo, las condiciones de trabajo requeridas por el cliente, el método y alcance de la cooperación, los derechos y obligaciones de ambas partes, normas de cobro y métodos de pago, etc. Una vez que ambas partes llegan a un acuerdo sobre los asuntos acordados, pueden aceptar la encomienda y firmar formalmente la carta de compromiso de auditoría. (2) Puede ser una unidad o un individuo que firma un acuerdo de encomienda de auditoría con una organización de auditoría social, propone una encomienda comercial o firma un acuerdo de encomienda de auditoría. El contrato de encomienda de auditoría deberá ser firmado por el representante legal de la firma contable y el cliente o su representante autorizado, y deberá llevar los sellos del cliente y de la firma contable. La carta de compromiso de auditoría deberá incluir los nombres de ambas partes, el propósito de la encomienda, el alcance de la auditoría, las responsabilidades contables y de auditoría, las obligaciones de ambas partes, los requisitos de tiempo para emitir el informe de auditoría, la responsabilidad de utilizar el informe de auditoría, honorarios de auditoría, tiempo de vigencia de la carta compromiso de auditoría, responsabilidad por incumplimiento de contrato, tiempo de firma y otros asuntos que ambas partes consideren deben acordarse. dos. Preparación de un plan de auditoría El plan de auditoría se refiere al plan de trabajo preparado por el contador público autorizado antes de la implementación específica de los procedimientos de auditoría para completar la auditoría de los estados contables anuales y lograr los propósitos esperados de la auditoría. El plan de auditoría incluye el plan de auditoría general y el plan de auditoría específico. El plan general de auditoría es un plan para el alcance esperado y el método de implementación de la auditoría. Es un plan integral para el contenido de trabajo básico de todo el proceso, desde la aceptación del encargo de auditoría hasta la emisión del informe de auditoría. El plan de auditoría específico se desarrolla sobre la base del plan de auditoría general y proporciona un plan detallado y una descripción de la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría necesarios para implementar el plan de auditoría general. Durante todo el proceso de auditoría, el contador público autorizado deberá realizar la actividad de auditoría de acuerdo con el plan de auditoría. (1) Trabajo preparatorio antes de formular el plan de auditoría Antes de formular el plan de auditoría, el CPA debe comprender los estados contables anuales, contratos, acuerdos, estatutos, licencias comerciales, actas de reuniones importantes, sistemas de control interno relevantes, instituciones de contabilidad financiera y. reglamento de la unidad auditada, establecimiento de trabajo, planta, equipo y locales de oficina, situación macroeconómica y su impacto en la industria y otra información importante y relevante para la preparación del plan de auditoría. Antes de preparar el plan de auditoría, el CPA también debe revisar los archivos de auditoría del año anterior y prestar atención al tipo de opiniones de auditoría, plan de auditoría y resumen de auditoría, ajustes importantes de auditoría, puntos clave de las sugerencias de la gerencia, pérdidas contingentes del año anterior. y otros asuntos importantes relacionados. Cuando se le confía por primera vez, el CPA puede discutir y resumir los puntos clave del plan de auditoría y algunos procedimientos de auditoría con el personal relevante de la unidad auditada, y coordinar los procedimientos de auditoría con el trabajo del personal relevante de la unidad auditada. En resumen, antes de preparar un plan de auditoría, el CPA debe aprender todo lo posible sobre la entidad auditada y considerar plenamente su impacto en el trabajo de auditoría actual. (2) El contenido del plan de auditoría y la complejidad de preparar el plan de auditoría dependen de la escala comercial de la unidad auditada y de la complejidad del trabajo de auditoría programado. Por lo tanto, al formular un plan de auditoría, el CPA debe realizar una evaluación adecuada de la importancia y los riesgos de la auditoría. Al formular el plan, se debe dar especial consideración a algunos factores básicos, como el propósito de la encomienda, el alcance y las responsabilidades de la auditoría, la escala comercial y la complejidad de la unidad auditada, el estado de la auditoría de la unidad auditada en el período anterior. año, y el entorno operativo de la unidad auditada durante el año de auditoría y los cambios en la gestión interna y su impacto en la auditoría, la capacidad de la unidad auditada para continuar operando, el impacto de los cambios en la situación económica y las políticas industriales en la unidad auditada, partes relacionadas y sus transacciones, etc. El impacto de las leyes y reglamentos pertinentes recientemente promulgados sobre el trabajo de auditoría, las políticas contables de la unidad auditada y sus cambios, el uso de expertos, auditores internos y otros auditores, las habilidades profesionales, la experiencia en auditoría y la influencia de los miembros del equipo de auditoría en la comprensión de la unidad auditada, etc. El contenido básico del plan general de auditoría incluye la situación general de la unidad auditada, el propósito de la auditoría, el alcance y la estrategia de la auditoría, asuntos contables importantes y áreas clave de la auditoría, el progreso y el tiempo de la auditoría, el presupuesto de costos, la composición del equipo de auditoría y la división del trabajo. y determinación de la importancia de la auditoría y contenido relacionado sobre evaluación de riesgos de auditoría, utilización del trabajo de expertos, auditores internos y otros auditores. El plan de auditoría específico debe incluir algunos contenidos básicos de cada proyecto de auditoría específico, como objetivos de auditoría, procedimientos de auditoría, ejecutor y fecha de implementación, índice de documentos de trabajo de auditoría y otros contenidos relacionados. La formulación de un plan de auditoría específico se puede completar preparando una hoja de programa de auditoría. (3) Revisión del plan de auditoría El plan de auditoría deberá ser revisado y aprobado por los líderes comerciales relevantes de la firma de contabilidad.

Para el plan general de auditoría, se debe revisar si la determinación del propósito de la auditoría, el alcance de la auditoría y las áreas clave de la auditoría es adecuada, si el grado de confianza en el sistema de control interno de la unidad auditada es apropiado, si la determinación de la importancia de la auditoría y la evaluación de riesgos de auditoría son apropiados, los expertos, la auditoría interna y si el trabajo de los auditores y otros auditores se está utilizando adecuadamente. Para un plan de auditoría específico, se debe examinar si los procedimientos de auditoría pueden lograr los objetivos de auditoría, si los procedimientos de auditoría son adecuados para las circunstancias específicas del proyecto de auditoría, si los procedimientos de auditoría para proyectos de auditoría en áreas clave de auditoría son apropiados, y si la formulación de procedimientos clave de auditoría es apropiada. Después de que los líderes comerciales relevantes de la firma de contabilidad revisen el plan de auditoría, las opiniones de revisión y aprobación deben registrarse en los papeles de trabajo de auditoría. El plan de auditoría debe enviarse a todos los miembros del equipo de auditoría antes de su implementación. La CPA debe revisar y complementar rápidamente el plan de auditoría en función de los cambios en la situación de la auditoría durante el proceso de implementación. Las modificaciones y opiniones complementarias al plan de auditoría deberán ser aprobadas por los líderes empresariales pertinentes de la firma de contabilidad y registradas en los papeles de trabajo de auditoría. tres. Evaluación del sistema de control interno Cuando los contadores públicos realizan auditorías y auditan la unidad auditada, deben estudiar y evaluar el sistema de control interno relevante de la unidad auditada para determinar la naturaleza, el tiempo y el alcance de las pruebas sustantivas. Las deficiencias importantes en el sistema de control interno descubiertas durante el proceso de auditoría se informarán a la unidad auditada y, si es necesario, se podrán presentar recomendaciones a la dirección. Los contadores públicos prueban principalmente los sistemas de control contable, es decir, el entorno de control, los sistemas contables y los procedimientos de control, para determinar el grado de dependencia de los controles internos. Para obtener resultados de prueba satisfactorios, el CPA debe muestrear y evaluar correctamente los resultados del muestreo. Cuatro. Obtener evidencia de auditoría a través de la auditoría. Al realizar auditorías, los contadores públicos no solo pueden utilizar el muestreo de auditoría para realizar pruebas de cumplimiento y pruebas sustantivas para obtener evidencia de auditoría, sino que también pueden utilizar métodos como verificaciones aleatorias, monitoreo de discos, observación, indagación, confirmación, cálculo y revisión analítica para obtener información adecuada y apropiada. resultados de la auditoría. La inspección se refiere a la revisión y revisión por parte de la CPA de la confiabilidad de los registros contables y otros documentos escritos. La supervisión de inventarios se refiere a la supervisión in situ de los activos físicos, efectivo, valores y otros inventarios de la unidad auditada por contadores públicos certificados, y realiza verificaciones al azar apropiadas. Cuando los contadores públicos supervisan los inventarios, deben prestar atención a la calidad y propiedad de los activos físicos. La observación se refiere a la inspección in situ realizada por el contador público autorizado en los locales comerciales, activos físicos, actividades comerciales relacionadas y la implementación de controles internos de la entidad auditada. Consulta se refiere a una consulta escrita u oral realizada por un contador público autorizado a personas relevantes. Una carta de confirmación se refiere a una carta emitida por un contador público autorizado a un tercero para verificar los asuntos contenidos en los registros contables de la entidad auditada. Si no se puede obtener la evidencia de auditoría necesaria a través de correspondencia, se deben implementar procedimientos de auditoría alternativos. El cálculo se refiere al cálculo de verificación u otros cálculos realizados por el contador público autorizado sobre los datos de los comprobantes originales y los registros de auditoría de la unidad auditada. La revisión analítica se refiere al análisis que realiza el CPA de índices o tendencias importantes de la entidad auditada, incluida la investigación de cambios anormales, diferencias entre estos índices o tendencias importantes y los montos esperados, e información relacionada. Para elementos con cambios inusuales, el CPA debe reconsiderar si los procedimientos de auditoría adoptados son apropiados. Cuando sea necesario, se deben agregar procedimientos de auditoría apropiados. Los contadores públicos certificados pueden utilizar los métodos anteriores al mismo tiempo al recopilar pruebas. Los contadores públicos deben analizar y evaluar la evidencia de auditoría obtenida para formar las correspondientes conclusiones de auditoría. La evidencia de auditoría obtenida debe registrarse clara y completamente en los papeles de trabajo de auditoría. Para asuntos importantes descubiertos durante la auditoría que aún están en duda, se debe obtener evidencia de auditoría adicional para confirmar o eliminar dudas después de que se implementen los procedimientos de auditoría necesarios, si no se puede obtener la evidencia de auditoría requerida o no se pueden implementar los procedimientos de auditoría necesarios; El contador público autorizado deberá emitir un informe de auditoría con opinión calificada o negativa a expresar opinión. 5. Preparación de los papeles de trabajo de auditoría Los papeles de trabajo de auditoría son los registros de auditoría y la información obtenida por los contadores públicos certificados durante el proceso de auditoría. Los papeles de trabajo de auditoría deben reflejar verazmente la formulación y ejecución del plan de auditoría, incluyendo todos los asuntos importantes relacionados con la formación y expresión de opiniones de auditoría, así como el juicio profesional del contador público autorizado. (1) La preparación y revisión de los papeles de trabajo de auditoría preparados por el contador público certificado deberá incluir el nombre de la unidad auditada, el nombre del proyecto de auditoría, la hora o período del proyecto de auditoría, los registros del proceso de auditoría, las marcas de auditoría y sus explicaciones, conclusiones de auditoría, números de índice y números de páginas, el nombre y fecha de preparación, el nombre y fecha de revisión, y otras cuestiones que deban indicarse. En los papeles de trabajo de auditoría, para la información proporcionada o compilada en nombre del auditado u otros terceros, el CPA no solo debe indicar la fuente de la información, sino también formar los registros de auditoría correspondientes durante la implementación de los procedimientos de auditoría necesarios. Las empresas de contabilidad deberían establecer un sistema de revisión de los documentos de trabajo de auditoría. Al revisar los documentos de trabajo, cada revisor debe realizar los registros de revisión necesarios, expresar opiniones de revisión por escrito y firmar. Durante el proceso de auditoría, si el auditor encuentra problemas con los procedimientos de auditoría ejecutados y los registros de auditoría, debe instruir al personal relevante para que responda y se ocupe de ellos, y forme los registros de auditoría correspondientes. (2) La propiedad y custodia de los papeles de trabajo de auditoría pertenecen a la firma de contadores encargada de la auditoría. Los documentos de trabajo de auditoría generalmente se dividen en documentos de trabajo integrales, documentos de trabajo comerciales y documentos de trabajo de referencia. Los contadores públicos certificados deben organizar los documentos de trabajo de auditoría y formar archivos de auditoría. Los archivos de auditoría se dividen en archivos permanentes y archivos actuales. Las empresas de contabilidad deben establecer un sistema de almacenamiento de archivos de auditoría para garantizar la seguridad e integridad de los archivos de auditoría. (3) Confidencialidad y acceso Las firmas de contabilidad deben establecer un sistema de confidencialidad para los papeles de trabajo de auditoría y mantener confidenciales los secretos comerciales involucrados en los papeles de trabajo de auditoría.