Políticas preferenciales para pequeñas empresas
De acuerdo con el "Anuncio del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la exención del Impuesto al Valor Agregado a los Pequeños Contribuyentes" (Anuncio No. 15 del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Tributación de 2022), del 1 de abril de 2022 al 31 de febrero de 2022, los ingresos por ventas imponibles de los pequeños contribuyentes con una tasa de recaudación del IVA de 3 están exentos del pago anticipado del IVA con una tasa de retención de 3 y se aplica el pago anticipado del IVA; está suspendido.
Para disfrutar de esta política fiscal preferencial, cabe señalar que los contribuyentes no pueden emitir facturas especiales con IVA, y la parte emitida con facturas especiales debe calcularse y pagarse a un tipo de recaudación del 3.
2. Los pequeños contribuyentes realizan ventas sujetas a impuestos a una tasa impositiva de 5, y el monto trimestral no excede los 450.000, y están exentos del IVA.
De acuerdo con el "Anuncio del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la aclaración de la política de exención del Impuesto al Valor Agregado para los pequeños contribuyentes con valor agregado" (Anuncio No. 11 del Ministerio de Hacienda y Administración Estatal de Impuestos), del 1 de abril de 20265438 al 2022 El 31 de febrero de 2019, mucha gente pensó que la política de eximir a los pequeños contribuyentes del pago de 450.000 IVA por trimestre había desaparecido. A partir del 1 de abril de 2022, los pequeños contribuyentes con ventas imponibles de no más de 5 millones de yuanes y una tasa impositiva de 3 están exentos del impuesto al valor agregado (los pequeños contribuyentes con ventas imponibles de más de 5 millones de yuanes deben registrarse como contribuyentes generales). 5, se seguirá aplicando la política preferencial original, con un tipo impositivo mensual de 150.000 RMB y un tipo impositivo trimestral de 450.000 RMB exentos del IVA. Además, tenga en cuenta la política de exención para aquellos con boletos con descuento.
5 El ámbito de aplicación de la tasa del gravamen incluye principalmente la venta de bienes inmuebles, la prestación de servicios de arrendamiento de bienes inmuebles, la prestación de servicios de despacho de mano de obra y los servicios de protección de seguridad.
3. Los seis impuestos y dos tasas para los pequeños contribuyentes se reducen a la mitad
Según el "Anuncio del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre su posterior implementación la Política de Reducción y Reducción "Seis Impuestos y Dos Tasas" para Pequeñas y Microempresas 》(Anuncio No. 10 del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos en 2022), los pequeños contribuyentes del impuesto al valor agregado, los pequeños contribuyentes de bajos ingresos las empresas con fines de lucro y los hogares industriales y comerciales individuales pueden reducir o reducir el impuesto sobre los recursos, el impuesto sobre el mantenimiento y la construcción urbanos, el impuesto sobre bienes raíces, el impuesto sobre el uso del suelo urbano, el impuesto de timbre (excluido el impuesto de timbre sobre transacciones de valores), el impuesto sobre la ocupación de tierras agrícolas y la educación
Los pequeños contribuyentes y las pequeñas empresas de baja rentabilidad no son lo mismo. Los pequeños contribuyentes se clasifican desde la perspectiva del impuesto al valor agregado. Los contribuyentes del IVA se dividen en contribuyentes de pequeña escala y contribuyentes generales según los estándares de ventas anuales sujetos a impuestos. Los pequeños contribuyentes cuyas ventas anuales imponibles (en diciembre o en cuatro trimestres) superen los 5 millones de yuanes deben solicitar a las autoridades tributarias su registro como contribuyentes generales. Las empresas con locales comerciales fijos pueden establecer libros de contabilidad de conformidad con el sistema contable nacional unificado; , puede proporcionar información fiscal precisa basada en comprobantes legales y válidos. Si el importe no supera los 5 millones, también podrás registrarte directamente como contribuyente general.
Las empresas pequeñas y de bajo beneficio se definen desde la perspectiva del impuesto sobre la renta de las sociedades. El estándar de clasificación para empresas pequeñas y de bajo beneficio son empresas dedicadas a industrias que no están restringidas o prohibidas por el estado, con activos totales que no excedan los 50 millones, empleados (incluidos los empleados que reciben servicios laborales) y una renta anual imponible que no exceda los 3 millón.
Las empresas pueden clasificarse como pequeños contribuyentes y pequeñas y microempresas al mismo tiempo, y disfrutar de políticas fiscales preferenciales para los pequeños contribuyentes y las pequeñas y microempresas.
4. Los pequeños contribuyentes cuyas ventas mensuales no superen los 654,38 millones de RMB y sus ventas trimestrales no superen los 300.000 RMB están exentos de dos tasas y un fondo (recargo por educación, recargo por educación local y fondo de conservación del agua). .
Según el "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la ampliación del alcance de la exención de los fondos gubernamentales pertinentes" (Caishui 2016 No. 12), las ventas mensuales no superan los 654,38 millones de yuanes ( las ventas trimestrales no superan los 300.000 yuanes) Los contribuyentes de 10.000 RMB están exentos de recargos educativos, recargos educativos locales y fondos de conservación del agua.
El impuesto de construcción y mantenimiento urbano, el recargo por educación y el recargo por educación local (sobreimpuesto) se basan en el impuesto al valor agregado y el impuesto al consumo realmente pagados. Si el comportamiento de ventas imponible del contribuyente no involucra el alcance imponible del impuesto al consumo, el contribuyente disfruta de la política de exención del IVA en los Artículos 1 y 2 anteriores, y no necesita pagar el impuesto adicional correspondiente y debe declarar normalmente.
5. Los pequeños contribuyentes que son pequeñas y microempresas pueden disfrutar de políticas de reducción y exención del impuesto sobre la renta de las empresas.
De acuerdo con el "Anuncio del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la implementación de políticas preferenciales de impuesto sobre la renta para pequeñas y microempresas y hogares industriales y comerciales individuales" (Anuncio del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la implementación adicional de políticas tributarias preferenciales sobre la renta para pequeñas y microempresas 2021 No. 12), la renta imponible anual de las empresas pequeñas y de bajo beneficio no supera los 6,5438 millones de yuanes, que se incluyen en la renta imponible a una tasa impositiva reducida de 654,38 02,5, y el impuesto sobre la renta de las sociedades se paga a una tasa impositiva de 20, es decir, la tasa impositiva es 654,38 02,5 × 20 = 2,5 si la renta imponible anual supera los 6,5438 millones de yuanes pero no supera los 3 millones; yuanes, se incluirá una tasa impositiva reducida del 25% en la renta imponible y el impuesto sobre la renta empresarial se pagará a una tasa impositiva del 20%, es decir, la tasa impositiva es 25×20=5. Por ejemplo, si una pequeña y microempresa logra una ganancia anual de 2,5 millones de yuanes en 2022 y el ajuste fiscal es de 300.000 yuanes, el impuesto sobre la renta empresarial a pagar es: 100×2,5 (250 30-100)×5 = 65.000 .
6. Deducciones adicionales por gastos de RD
Según el “Anuncio del Ministerio de Hacienda y del Ministerio de Ciencia y Tecnología de la Administración Estatal de Impuestos sobre un Mayor Incremento del Pre- Ratio de Deducción Fiscal de Gastos de RD para Pequeñas y Medianas Empresas de Base Tecnológica" (Ministerio de Hacienda, Ministerio de Ciencia y Tecnología de la Administración Estatal de Tributación) Anuncio No. 16 de la Administración Estatal de Tributación en 2022) Si el real Los gastos de RD incurridos por las pequeñas y medianas empresas tecnológicas en la realización de actividades de RD no constituyen activos intangibles y se incluyen en las ganancias y pérdidas corrientes, se deducirán de acuerdo con la normativa a partir del 65438 de junio del 1 de octubre de 2022, si. Se forma un activo intangible, la amortización antes de impuestos se realizará con base en el 200 del costo del activo intangible del 1 de junio al 1 de octubre de 2022.
Por ejemplo, los pequeños contribuyentes del IVA también cumplen con los requisitos de las pequeñas y medianas empresas tecnológicas. Para condiciones y estándares específicos, consulte el "Aviso del Ministerio de Ciencia y Tecnología, Ministerio de Finanzas y Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China" (Nº 17).
De acuerdo con el "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre asuntos relacionados con la política preferencial de superdeducción de gastos de RD para la declaración de pago anticipado de las empresas" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos N° 10, 2022), empresas en junio 5438 Al pagar anticipadamente el impuesto sobre la renta de las empresas en el tercer trimestre (prepago trimestral) o en el noveno mes (prepago mensual), puede optar por disfrutar de la política preferencial de superdeducción de gastos de RD en los primeros tres trimestres del año. Quienes dejen de disfrutar de la póliza durante la fase de amortización anticipada podrán seguir disfrutándola hasta la liquidación definitiva.
7. Aumento de las deducciones por colocación de empleados discapacitados
Según el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre políticas preferenciales en el impuesto sobre la renta de sociedades para Colocación de empleados discapacitados" (Caishui [2009] Nº 70), si una empresa coloca a personas discapacitadas, puede añadir 100 a los salarios pagados a los empleados discapacitados al calcular la renta imponible.
La colocación de empleados discapacitados también puede reducir el monto del pago del fondo de seguridad por discapacidad. Si el número de empleados de una empresa supera los 30, se deberá pagar el resto del fondo de seguridad. Si los empleados discapacitados son colocados según la proporción prescrita (1,5), no necesitan pagar el fondo de seguridad por discapacidad. Si el índice de colocación es menor que el índice prescrito, el fondo del seguro de invalidez debe calcularse y pagarse de acuerdo con la siguiente fórmula:
El pago anual del fondo del seguro de invalidez = (el número de empleados activos del empleador en el año anterior × 1,5 - el número de empleados realmente contratados por el empleador en el año anterior Número de empleados discapacitados) × salario anual promedio de los empleados activos del empleador en el año anterior.
Por lo tanto, ubicar a personas discapacitadas puede tener un efecto preferencial al pagar menos seguro de invalidez.
8. Una deducción única antes de impuestos para equipos y maquinaria por valor inferior a 5 millones de yuanes.
De acuerdo con el "Anuncio del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la extensión del período de implementación de algunas políticas fiscales preferenciales" (Finanzas e Impuestos 2021 No. 6) y la política "Anuncio del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la deducción de las políticas del impuesto sobre la renta de las empresas para equipos y electrodomésticos" (Finanzas e Impuestos 2018 No. 54) se extiende hasta el 1 de febrero de 2023, es decir, una deducción única antes de impuestos para equipos y equipos con un valor unitario inferior a 565438
9 y 5 millones de yuanes.
De acuerdo con el "Anuncio sobre políticas relevantes para la deducción antes de impuestos de equipos e instrumentos para pequeñas y medianas empresas" del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos (Anuncio No. Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos diciembre de 2022), pequeñas y medianas empresas de enero de 2022 a 2022 El valor unitario de los equipos e instrumentos recién adquiridos durante el 1 de febrero es 50. Entre ellos, el 100% del valor unitario de los equipos y aparatos con un período mínimo de depreciación de tres años estipulado en el Reglamento de Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas puede deducirse antes de impuestos en el año en curso si el período mínimo de depreciación es de cuatro años; , 5 años o 10 años, se pueden deducir 100 unidades del valor unitario antes de impuestos en el año en curso 50 del valor, y las 50 restantes se pueden deducir antes de impuestos en los años restantes según la normativa.
El período mínimo de depreciación estipulado en el Reglamento de Implementación del Impuesto sobre la Renta de las Empresas es:
El período mínimo de depreciación para equipos electrónicos es de 3 años; el período mínimo de depreciación para vehículos de transporte distintos de aviones; trenes y barcos es de 4 años; el período mínimo de depreciación de los aparatos, herramientas y muebles relacionados con la producción y las actividades comerciales es de 5 años; el período mínimo de depreciación de aviones, trenes, barcos, máquinas, maquinaria y otros equipos de producción es de 10 años;
10. Descuento de medio tiempo para hogares industriales y comerciales individuales cuyos ingresos no excedan los 100.000 yuanes.
Los hogares industriales y comerciales individuales pueden ser contribuyentes del IVA a pequeña escala o contribuyentes generales. Según el "Anuncio del Ministerio de Finanzas y de la Administración Estatal de Impuestos sobre la implementación de políticas preferenciales en materia de impuestos sobre la renta para pequeñas y microempresas y hogares industriales y comerciales individuales" (Nº 12, 2021), los ingresos anuales de los industriales individuales y los hogares comerciales aumentarán de 1 a 1 en 2022.
Reducción y exención de impuestos para hogares industriales y comerciales individuales = Los ingresos imponibles de los hogares industriales y comerciales individuales no superan los 6,5438 millones de yuanes - Reducción de impuestos y exención de otras políticas × Los ingresos imponibles de los hogares industriales y comerciales individuales los hogares no superan los 6,5438 millones de yuanes ÷ Los ingresos comerciales están sujetos a impuestos) × (654,38 0-50)
11.
Si el pequeño contribuyente del IVA es una pequeña y micro empresa que cumple con los requisitos de la convocatoria. En 2021, la Administración Estatal de Impuestos podrá disfrutar de la política de reembolso total de los fondos sindicales (según el "Aviso de la Oficina General de la Federación Panchina de Sindicatos sobre la implementación continua de la política de apoyo del Fondo Sindical para las pequeñas y Microempresas").
12. Las empresas que compren vehículos calificados pueden disfrutar del trato preferencial de la mitad del impuesto sobre la compra de vehículos.
Según el "Anuncio del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la reducción del impuesto a la compra de vehículos de pasajeros parciales" (Anuncio N° 20 del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos 2022 ), del 1 al 2 de junio de 2022 El 1 de marzo, los turismos con una cilindrada de 2,0 litros o menos y el precio del vehículo (sin incluir el impuesto al valor agregado) no excedan los 300.000 yuanes, y el impuesto se reducirá a la mitad.