¿Qué condiciones deben cumplir las empresas pequeñas y de bajo beneficio?
Las empresas pequeñas y de bajo beneficio deben cumplir los requisitos
Artículo 92 del "Reglamento para la aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular de China" estipula que las empresas pequeñas y de bajo beneficio calificadas se refieren a aquellas que participan en empresas en industrias que no están restringidas o prohibidas por el estado y cumplen con las siguientes condiciones:
(1) Empresas industriales con impuestos anuales ingresos no superiores a 300.000 yuanes, número de empleados no superior a 100 y activos totales no superiores a 30 millones de yuanes;
(2) Para otras empresas, la renta imponible anual no supera los 300.000 yuanes, el número de empleados no supera los 80 y los activos totales no superan los 100.000 yuanes.
En otras palabras, para juzgar una pequeña empresa de baja rentabilidad, es necesario juzgar si cumple con las siguientes cuatro condiciones, a saber, naturaleza y clasificación de la industria, ingreso anual imponible, número de empleados y activos totales. de la empresa.
Se debe combinar si cumple con las condiciones de las empresas pequeñas y de bajo beneficio con la "Ley del Impuesto sobre la Renta Empresarial", el "Reglamento de Implementación" y el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China". sobre el Pago Anticipado del Impuesto sobre la Renta por Empresas Pequeñas y de Bajos Beneficios" (Estado 2008 [251 No.), emita los siguientes juicios.
(1) Debe participar en industrias que no estén restringidas o prohibidas por el estado.
Las empresas de industrias restringidas o prohibidas por el estado no disfrutarán de la tasa preferencial del impuesto sobre la renta empresarial. Las empresas de las categorías incentivadas y determinadas en el “Catálogo de Orientación para el Ajuste Estructural Industrial (Edición 2005)” (Nacional). Orden de la Comisión de Desarrollo y Reforma No. 40) La determinación e identificación se realizará en industrias restringidas y eliminadas. En términos de identificar la naturaleza de la industria, según el "Aviso de la Oficina Nacional de Estadísticas sobre la Implementación del Nuevo Estándar Nacional para la Clasificación de Industrias Económicas Nacionales (GB/T4754-2002)" (Zi [2002] No. 044), las industrias incluyen minería, manufactura, electricidad, producción y suministro de gas y agua, etc. Otras empresas se refieren a otros tipos de empresas distintas de las industriales, incluidas las empresas de servicios y las empresas de circulación comercial.
(2) El "Número de empleados" se calcula con base en el número promedio anual de empleados de la empresa.
(3) Los "Activos totales" deben calcularse con base en los activos totales promedio; de la empresa al inicio y al final del año;
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(4) La renta imponible cumple con los requisitos.
En cuanto a la determinación de la renta imponible aquí, de acuerdo con las anteriores "Medidas Administrativas para la Liquidación y Pago Final del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" (Guoshuifa [2005] No. 200), para los contribuyentes que recaudan impuestos fijos- importe del impuesto sobre la renta empresarial, no se requiere liquidación final. Al mismo tiempo, el método original de evaluación y recaudación solo requiere que los contribuyentes con tasas de ingresos gravables evaluadas participen en la liquidación final. Las nuevas "Medidas para la determinación y recaudación del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" adoptan dos métodos: la determinación de la tasa imponible de la renta o la determinación del impuesto sobre la renta a pagar. Si se determina la tasa de renta imponible, la autoridad fiscal competente determinará el pago anticipado mensual o trimestral del contribuyente con base en el impuesto a pagar por el contribuyente, y realizará la liquidación definitiva al final del año. Cuando se determine el monto del impuesto sobre la renta a pagar, si el monto declarado excede el volumen de negocios tasado o impuesto a pagar, el impuesto se basará en el monto declarado; si el monto declarado es menor que el volumen de negocios tasado o impuesto a pagar, el impuesto; se basará en el volumen de negocio evaluado o el impuesto a pagar. Al mismo tiempo, también estipula que si la producción, el ámbito empresarial y el negocio principal de un contribuyente sufren cambios importantes, o si la renta imponible o el impuesto a pagar aumenta o disminuye en un 20%, el contribuyente deberá informar de inmediato a las autoridades tributarias el impuesto ajustado. ingresos pagaderos o gravables. Una vez finalizado el año, los contribuyentes deberán declarar y pagar impuestos a las autoridades fiscales en función del volumen de negocios real o del impuesto real a pagar dentro del período prescrito.
La determinación de los indicadores relevantes antes mencionados no estará concluida hasta finales de año. Sobre la base del análisis de los cuatro elementos anteriores, especialmente los tres últimos elementos, Guo [2008] Nº 251 estipula que una vez finalizado el año fiscal, la autoridad fiscal competente determinará si la empresa cumple las condiciones de ser una empresa pequeña y baja. -empresa de ganancias basada en los indicadores relevantes de la empresa ese año. Si los indicadores relevantes de la empresa no cumplen con los requisitos para las empresas pequeñas y de baja rentabilidad en el año en curso, pero la reducción o exención del impuesto sobre la renta se ha calculado de conformidad con el artículo 1 + 0 de Guo Shui Han [2008] No. 2565438, la reducción o exención del impuesto sobre la renta se reembolsará durante la liquidación anual.
Si la empresa se estableció antes de 2008 y no pagó por adelantado el impuesto sobre la renta en función de las ganancias reales de ese año en el año anterior, no disfrutará de la política preferencial del impuesto sobre la renta de sociedades. Por lo tanto, al pagar por adelantado el impuesto sobre la renta empresarial por primera vez ese año, debe completar la "Declaración mensual (trimestral) del impuesto sobre la renta empresarial de la República Popular China (Tipo B)" para este año.