Boletín de Práctica 2400-1: Consideraciones legales para informar los resultados de las auditorías
Informar los resultados de la auditoría Los auditores internos deben informar los resultados de la auditoría de manera oportuna.
Naturaleza de esta declaración de práctica Al informar los resultados de la auditoría, los auditores internos deben considerar las siguientes recomendaciones. Esta Nota Práctica no pretende cubrir los hallazgos de auditoría reportados.
Los diversos aspectos que pueden necesitar ser considerados en ese momento se proporcionan simplemente como una lista de asuntos que se recomienda considerar al auditor. El cumplimiento de la Declaración de Práctica queda a entera discreción del auditor.
Nota: Debido a que los requisitos varían ampliamente entre jurisdicciones, se recomienda a los auditores internos consultar a un asesor legal en todos los asuntos relacionados con cuestiones legales. La orientación contenida en este boletín de práctica se basa principalmente en el sistema judicial de los EE. UU.
1. Los auditores internos deben ser muy cautelosos al incorporar hallazgos de auditoría relacionados con violaciones de leyes, regulaciones y otras cuestiones legales en sus informes de auditoría. Se recomienda encarecidamente seguir políticas y procedimientos relacionados con el manejo de estos asuntos y desarrollar una estrecha relación de trabajo con las partes relevantes (asesores legales y funcionarios de auditoría).
2. Los auditores internos deben recopilar evidencia, emitir juicios analíticos, informar los resultados de la auditoría y garantizar que se tomen las acciones correctivas necesarias. El requisito del auditor interno de conservar un registro de la auditoría en los archivos puede entrar en conflicto con el requisito del asesor legal de no dejar ninguna evidencia reconocible que pueda comprometer la defensa. Por ejemplo, incluso si un auditor interno lleva a cabo una investigación de manera correcta, los hechos revelados podrían perjudicar un caso que está siendo manejado por el asesor legal de la agencia. La planificación y el desarrollo de políticas adecuados son importantes para que los asesores legales y los auditores internos de la empresa no entren en conflicto incluso si ciertos hechos se revelan repentinamente. Los auditores internos y los abogados corporativos también deben fomentar un clima ético y preventivo en toda la organización, concienciando y sensibilizando a la gerencia sobre las políticas establecidas. Los auditores internos deben considerar los siguientes factores, particularmente cuando realizan trabajos de auditoría que pueden requerir divulgación externa o informes de los resultados de la auditoría.
3. Los siguientes son cuatro factores necesarios para proteger el derecho del abogado-cliente a negarse a revelar información privilegiada:
? Debe mantenerse confidencial;
? ¿Entre "pueblos privilegiados";
? Comunicarse;
? La finalidad es buscar, obtener o prestar asistencia jurídica a los clientes.
? Este derecho a no revelar información privilegiada tiene como objetivo principal proteger las comunicaciones entre abogados, pero también puede aplicarse a las comunicaciones con terceros (colaboración con abogados).
4. Algunos tribunales reconocen el derecho a negarse a revelar información privilegiada mediante un autoanálisis crítico, que puede evitar que se descubra material autocrítico, como los resultados de trabajos de auditoría. En resumen, este derecho a no revelar información privilegiada se reconoce bajo el supuesto de que los beneficios de mantener la confidencialidad de las conclusiones del examen superan el preciado interés público. Un tribunal lo explicó una vez de esta manera:
“El derecho a negarse a revelar información privilegiada mediante un análisis autocrítico ha sido reconocido como un derecho condicional a negarse a revelar información privilegiada para evitar el descubrimiento de alguna información clave. -información evaluativa El principio detrás de esta disposición es que permite a un individuo o empresa evaluar su cumplimiento de las leyes y regulaciones con franqueza sin la necesidad de presentar pruebas que puedan ser utilizadas como contraataque por un oponente en un futuro litigio. ayudar a obligar al interés público a ceder el paso al cumplimiento de la ley.
5 En términos generales, para aplicar el derecho antes mencionado a negarse a revelar información privilegiada, a menudo es necesario cumplir los siguientes tres requisitos. :
?La información que se rige por el derecho a negarse a revelar información privilegiada debe provenir de un análisis autocrítico por parte de quien hace valer el derecho a negarse a revelar información privilegiada;
?El público debe tener libre flujo de información contenida en el análisis autocrítico. Mostrar gran interés;
? ¿Este tipo de información debe entrar en la categoría de tráfico que se detiene una vez descubierto? > En algunos casos, el tribunal también considera que el análisis crítico ocurrió antes de que el demandante fuera perjudicado o causara daño al demandante, se dice que si el análisis crítico ocurre después, el motivo para solicitar el derecho a negarse a revelar la información privilegiada es;
6. Si se trata de una agencia gubernamental en lugar de un fiscal privado, los tribunales generalmente son más reacios a reconocer el derecho a la autoevaluación y el derecho a negarse a revelar información privilegiada cuando un funcionario lo solicita. Se puede suponer que esta renuencia se debe al reconocimiento de que el gobierno está más interesado en hacer cumplir el derecho a la autoevaluación y el derecho a negarse a revelar información privilegiada a los departamentos que han establecido procedimientos de autorregulación. , y las empresas de contabilidad privadas han establecido dichos procedimientos, en su mayoría relacionados con procedimientos de garantía de calidad como complemento de las auditorías financieras y otras actividades comerciales
7 .De acuerdo con las reglas del producto de trabajo, con el fin de proteger los documentos contra personas no autorizadas. divulgación, estos documentos deben:
Ser una forma de producto del trabajo (como memorandos, programas de computadora /p>
Preparación para litigios;
El preparador debe ser el
8. Los documentos preparados antes de que exista la relación abogado-cliente no están exentos de protección bajo el Reglamento de Producto del Trabajo. proteger el documento bajo el Reglamento de Producto de Trabajo Además, esta disposición está condicionada a una necesidad sustancial de la información y la información no es fácilmente accesible a través de otros medios, entonces los documentos no estarán protegidos por el reglamento de producto de trabajo.
Por ejemplo, el comité de auditoría de una empresa realiza entrevistas para determinar si se han realizado pagos sospechosos en el extranjero. Sus informes están protegidos por el Reglamento del Producto del Trabajo, excepto los apartados relativos a los resultados de las entrevistas a personas fallecidas.