¿La exención fiscal mensual de 654,38 millones de yuanes para los pequeños contribuyentes es un billete ordinario o un billete especial?
Cuando se realizan ingresos, el tratamiento contable es:
Débito: cuentas por cobrar y otras cuentas,
Préstamo: ingresos del negocio principal,
Impuestos por pagar - IVA por pagar.
Cuando se exime del IVA, el tratamiento contable es,
Débito: impuesto a pagar - IVA a pagar,
Crédito: ingresos no operativos - valor agregado Desgravación fiscal .
Los billetes pequeños y ordinarios con un importe de factura mensual que no supere los 6,543,8 millones de yuanes están libres de impuestos. Análisis legal: Las pequeñas empresas contribuyentes, las empresas que declaran mensualmente y las facturas ordinarias con ventas mensuales que no excedan los 654,38 millones de yuanes sin impuestos están exentas del impuesto al valor agregado. Para las empresas que declaran trimestralmente, las facturas ordinarias con ventas no superiores a 300.000 RMB en un trimestre están exentas del IVA. Los pequeños contribuyentes cuyas ventas mensuales totales no superen los 654,38 millones de yuanes están exentos del IVA.
En primer lugar, para los pequeños contribuyentes que declaran impuestos mensualmente, el estándar de exención de impuestos es de ventas mensuales de 6,5438+5 millones de yuanes; para los pequeños contribuyentes que declaran impuestos trimestralmente; estándar de exención de impuestos es de ventas mensuales de 45 Diez mil yuanes. Para facilitar la expresión, el contenido de la política se basa en los pagos mensuales de impuestos sobre las ventas y trimestrales.
En segundo lugar, existen dos niveles para determinar si las ventas mensuales alcanzan el estándar libre de impuestos de 6,5438+5 millones de yuanes. El primer nivel es analizar si las ventas combinadas, incluidas las ventas de bienes, mano de obra, servicios, activos intangibles y bienes raíces, cumplen con el estándar libre de impuestos de 6,5438+5 millones de yuanes en ventas mensuales. Si la cantidad es inferior a 6,5438+0,5 millones de yuanes, podrá disfrutar de la exención de impuestos. En el segundo nivel, si las ventas mensuales calculadas sobre una base consolidada superan los 6,5438+0,5 millones de yuanes, pero no superan los 6,5438+0,5 millones de yuanes después de deducir las ventas de bienes raíces en el período actual, las ventas de bienes, servicios y los activos intangibles pueden disfrutar de la política de exención de impuestos para los pequeños contribuyentes; la venta de bienes raíces está exenta del IVA de acuerdo con las regulaciones actuales del IVA, lo que puede eliminar las transacciones ocasionales de gran valor de los contribuyentes que venden bienes inmuebles. disfrutar de los beneficios de exención de impuestos tanto como sea posible en las operaciones diarias. Por ejemplo, una empresa es un pequeño contribuyente que paga impuestos mensualmente. En agosto, los ingresos por la venta de bienes fueron de 6,5438 millones de yuanes y los ingresos por la venta de bienes inmuebles fueron de 400.000 yuanes. El volumen total de ventas fue de 500.000 yuanes, superando el estándar de 6,5438 + 0,5 millones de yuanes, pero después de deducir el ventas de bienes raíces, no superó el estándar de 6,5438 + 0,5 millones de yuanes. Por lo tanto, los ingresos de la empresa por la venta de bienes siguen estando libres de impuestos, al igual que su negocio de venta de bienes inmuebles.
3. El volumen de ventas se refiere al volumen de ventas obtenido al realizar negocios dentro del ámbito imponible del IVA, incluidas las ventas libres de impuestos, las ventas libres de impuestos de exportación, etc. Aquí, daré un ejemplo para que todos lo entiendan. Los pequeños supermercados son pequeños contribuyentes del IVA y pagan impuestos mensualmente. Además de vender artículos de primera necesidad, también vende verduras frescas. Las ventas de hortalizas frescas del supermercado siempre han estado exentas del impuesto al valor añadido en el proceso de circulación de hortalizas según la normativa. Al confirmar el volumen de ventas de los pequeños contribuyentes exentos del IVA, las ventas libres de impuestos también deben incluirse en las ventas totales para determinar si las ventas mensuales son inferiores a 6,5438+0,5 millones de yuanes. Si los ingresos por ventas de artículos de primera necesidad diarios de este supermercado en agosto son de 6,5438+0,2 millones de yuanes, los ingresos por ventas de verduras son de 40.000 yuanes y sus ventas totales de 6,5438+0,6 millones de yuanes superan los 6,5438+0,5 millones de yuanes, entonces sus ingresos por ventas de artículos de primera necesidad diarios de 6,5438+ 0,2 millones de yuanes No se puede disfrutar de la política de exención de impuestos.
En cuarto lugar, si se aplica la política fiscal diferenciada del impuesto al valor agregado, si excede los 6,5438+0,5 millones de yuanes y si disfruta de la política libre de impuestos se basará en el volumen de ventas diferenciadas. Para garantizar que la carga fiscal de cada industria "sólo disminuya pero no aumente" cuando aumenta el impuesto comercial, y para resolver el problema de la doble imposición en algunas industrias que no pueden utilizar facturas para deducir insumos, las regulaciones originales del impuesto sobre la diferencia del impuesto comercial han continuado, es decir, los contribuyentes pueden deducir las partidas prescritas. El saldo se trata como "ventas". Las partidas de diferencia de impuestos se definen en documentos como Finanzas e Impuestos [2065 438+06] No. 36. Tenga en cuenta que en los documentos de política relevantes, el saldo después de la diferencia se define directamente como "ventas".
Base legal:
Anuncio sobre temas relacionados con la recaudación y administración de políticas de exención del IVA para los pequeños contribuyentes
1. Ventas sujetas al IVA, y las ventas mensuales totales no superan los 6,5438+ millones de yuanes (si 654,38+0 trimestres son todos 654,38+0 períodos impositivos, entonces el volumen de ventas en ese trimestre no supera los 300.000 yuanes, lo mismo a continuación), es exentos del impuesto al valor agregado. Si un pequeño contribuyente realiza ventas sujetas al IVA y las ventas mensuales totales superan los 654,38 millones de yuanes, pero son inferiores a 654,38 millones de yuanes después de deducir la venta de bienes raíces en el período actual, las ventas de bienes, servicios y activos intangibles se consideran exentos del impuesto al valor agregado.