Puntos claves para auditar contratos de contratación de proyectos generales
1. sujetos de auditoría de contrato
El objeto de un contrato de contratación general para un proyecto de construcción se refiere a la parte que tiene derecho a cumplir las obligaciones para el proyecto general o individual del proyecto de contratación general de acuerdo con el contrato. Un contrato general generalmente incluye al contratista, al contratista general y a los subcontratistas. Dependiendo de las necesidades, en algunos contratos de contratación general, el empleador y el contratista son una o ambas partes, y durante la revisión se deben identificar las calificaciones de todas las partes involucradas en el contrato de contratación general.
En la revisión de las calificaciones de las materias, se debe revisar el nivel de calificación, la calificación crediticia y el estado financiero de las calificaciones de las materias en función de los proyectos realizados por cada materia. Durante la revisión, las condiciones que el desarrollador del contrato debe identificar incluyen principalmente: el nombre del desarrollador del contrato, el número de aprobación del proyecto, la ubicación del proyecto, el contenido del proyecto y la fuente de fondos. El contratista general y los subcontratistas deberán aclarar la siguiente información: nombre de la unidad, nivel de calificación, capital social, situación financiera o situación financiera, etc.
A través de la revisión del objeto del contrato general de contratación se pueden determinar las calificaciones del sujeto, la autenticidad y legalidad de las calificaciones y la validez de los documentos relevantes.
2. Revisión de la materia del contrato y del período de construcción.
Por lo general, el objeto de un contrato se refiere a las cosas a las que se dirigen generalmente los derechos y obligaciones de las partes. expresado en términos de cantidad. Algunos proyectos técnicos también incluyen el desempeño técnico. Debido a la variabilidad de la escala de construcción, la inversión y el número de objetos en el contrato general, inevitablemente cambiará con el acuerdo modificado. Por lo tanto, los auditores deben recopilar y organizar los documentos del contrato relacionados con el objeto del contrato y confirmarlos mediante verificación y cálculo.
La duración del proyecto de construcción depende del avance del proyecto. Sin embargo, algunos contratos de contratación general son inconsistentes con el plazo de finalización real, lo que hace que su plazo esté pendiente. Por lo tanto, al determinar el período de construcción, el período de construcción acordado en el contrato generalmente debe considerarse junto con el período de finalización real o el momento en que el empleador no responde ni acepta el informe de aceptación de finalización presentado por el contratista general. Según la práctica, se deben comprender los siguientes puntos: ① Cuando el período de construcción acordado en el contrato es consistente con la aceptación de finalización real, el período de construcción debe confirmarse de acuerdo con el tiempo acordado (2) Cuando el período de construcción estipulado en el contrato; El contrato es inconsistente con el período de finalización real, el período de construcción modificado aprobado por ambas partes se utilizará como período de construcción. (3) Según el contrato, el contratista general ha cumplido completamente el contrato y ha presentado el informe de aceptación de finalización al contratista. Si el contratista no organiza la aceptación dentro del plazo sin motivos legítimos o sin el consentimiento del contratista general, se considerará que el contratista ha vencido el plazo para confirmar el período de construcción. Al mismo tiempo, al determinar el período de construcción, se debe prestar atención a la hora de inicio, los cambios en el período de construcción y la responsabilidad por incumplimiento del contrato. A través de la auditoría se aclaró la exactitud de los objetivos del contrato y el período de construcción, así como la confirmación o manejo de la responsabilidad por incumplimiento del contrato por parte de la parte culpable una vez vencido el proyecto.
3. Revisión de ofertas de equipos y materiales.
El artículo 3 de la "Ley de Licitaciones y Licitaciones de la República Popular China" estipula que los siguientes tres tipos de proyectos de construcción de ingeniería, incluidos los estudios de ingeniería, el diseño, la construcción, la supervisión y la adquisición de equipos y materiales relacionados con la construcción de ingeniería, deben La licitación se realiza para: en primer lugar, infraestructura a gran escala, servicios públicos y otros proyectos relacionados con los intereses sociales y la seguridad pública, en segundo lugar, proyectos que utilizan todo o parte de fondos de propiedad estatal o inversiones de financiación estatal; , proyectos que utilizan préstamos y fondos de ayuda de organizaciones internacionales o gobiernos extranjeros. U otros proyectos que requieran licitación según lo establezca la ley o el Consejo de Estado, así como "revisar la solidez y eficacia del sistema de control interno y gestión de riesgos de la unidad" en el "Reglamento de la Oficina Nacional de Auditoría Interna".
Se deben realizar auditorías de gestión de riesgos en todos los equipos y materiales instalados en proyectos de construcción que cumplan con los requisitos anteriores. El contenido de la revisión incluye principalmente: postor, tiempo de oferta, nombre del equipo, especificaciones, precio unitario, cantidad y monto.
Dado que algunos contratos de contratación general involucran equipos y materiales subcontratados, se debe revisar el proveedor, nombre, especificaciones, cantidad, precio unitario, monto, lugar de entrega, tiempo de aceptación y responsabilidad por incumplimiento del contrato.
Determinar la autenticidad y legalidad de los equipos y materiales mencionados anteriormente mediante la revisión y revisar la precisión del cálculo de la cantidad del proyecto.
4. Revisión de los resultados del trabajo de procesamiento del proyecto
Los resultados del trabajo de procesamiento incluyen el contenido del diseño del proyecto y los datos técnicos. Debido a que algunos equipos y materiales en algunos contratos generales no son estándar, se requiere que el contratista general (contratista o subcontratista) diseñe y proporcione información técnica de acuerdo con el contrato. El contratista completa el trabajo y entrega los resultados del trabajo de acuerdo con los requisitos del ordenante, y el contratista general (cliente) paga la remuneración. Al revisar el ordenante, revisamos principalmente el nombre del documento de diseño, el momento en que se proporcionó el documento de diseño, el nombre del material, las especificaciones, el precio unitario, la cantidad, el precio del contrato, el precio de ajuste, el precio de confirmación, el tiempo de aceptación, proporción de daños y perjuicios y monto de daños y perjuicios. Al auditar al contratista, debemos revisar el momento y el contenido de la notificación del ordenante de que los documentos de diseño y los datos técnicos no son razonables, el contenido y el momento de instar al ordenante a ayudar en el desempeño, el tiempo y la calidad de los resultados, o la entrega vencida del pedido, el nombre del productor que retuvo los resultados, el valor de los resultados retenidos, el monto de la compensación causada por el almacenamiento inadecuado de los resultados y materiales por parte del productor, y el momento de la terminación del contrato.
Además de la revisión anterior, el nombre y calificación del contratista, así como el nombre del proyecto, especificaciones, cantidad, calidad, precio unitario, monto, lugar de entrega, tiempo de aceptación, responsabilidad por incumplimiento del contrato. También se debe revisar el pago del proyecto, etc. El punto clave es prestar atención a la evaluación y revisión del cumplimiento del contrato por las partes, así como a la autenticidad y legalidad de los resultados del procesamiento del contrato.
Verbo (abreviatura de verbo) auditoría de aceptación de finalización del proyecto
Aceptación de finalización del proyecto significa que el contratista (unidad de construcción) y el contratista general (subcontratista), de acuerdo con el contrato o las disposiciones legales , Una actividad que acepta y entrega el proyecto completo o un solo proyecto. El artículo 279 de la "Ley de Contratos de la República Popular China" estipula: "Una vez completado el proyecto de construcción, el contratista deberá inspeccionarlo y aceptarlo de inmediato de acuerdo con los planos y especificaciones de construcción, las especificaciones de aceptación de la construcción y los estándares de calidad promulgados por Si la aceptación es calificada, el contratista deberá pagar el precio acordado y aceptar el proyecto de construcción. "Si no se acepta o no se aprueba la aceptación, no se entregará claramente el contrato general". estipula esto. Para algunos proyectos específicos de construcción de viviendas e infraestructura municipal, los departamentos pertinentes también tienen normas sobre aceptación y presentación. Por ejemplo, el 7 de abril de 2000, el Ministerio de Construcción emitió las "Medidas provisionales para la gestión de la aceptación y finalización de proyectos de construcción de viviendas y proyectos de infraestructura municipal", que estipulan que la unidad de construcción deberá informar al nivel del condado o superior donde el proyecto se ubica dentro de los 15 días siguientes a la fecha de finalización y aceptación del proyecto. El departamento administrativo de construcción del gobierno popular local deberá registrarse. Si un proyecto que no ha sido utilizado dentro del plazo o la unidad de construcción decide que la autoridad de presentación reorganice la aceptación de terminación se utiliza sin autorización antes de que se reorganice la aceptación de terminación, la autoridad de presentación le ordenará que deje de usarlo e impondrá una multa del 2% del precio del contrato del proyecto. Por lo tanto, debemos prestar mucha atención a esta auditoría.
Según la práctica de auditoría, algunos proyectos de contratación general tienen acuerdos claros sobre la aceptación de finalización. Algunos también estipulan que una vez finalizado el proyecto contratado, el contratista general deberá presentar un informe de aceptación de finalización y los documentos e información pertinentes al contratista (parte constructora) de conformidad con el contrato. También existe un contrato general que estipula que el contratista (parte constructora) organizará la aceptación dentro de un cierto período de tiempo después de recibir el informe de aceptación presentado por él. Si la aceptación no se organiza dentro del plazo, o si se pone en uso sin aceptación, se considerará aceptación completa. Esta situación es relativamente común en los contratos de contratación general. Por lo tanto, en la auditoría de aceptación de proyectos de contratación general se debe auditar el nombre del proyecto, tiempo de finalización, aceptación, no aceptación, estándares de aceptación, garantía del proyecto, etc.
En caso de violación de las disposiciones o acuerdos contractuales anteriores, los auditores deben informar o revelar en el informe de auditoría para atraer la atención de los gerentes de la empresa o hacer correcciones para evitar riesgos.
6. Revisión de la calidad del proyecto
La calidad de los proyectos de contratación general se refiere a las actividades de inspección de la calidad del proyecto realizadas por el contratista al contratista general o el contratista a los subcontratistas de acuerdo con el contrato y normas. Las normas de inspección se pueden dividir en normas nacionales, normas industriales y normas contractuales. Los estándares de inspección de calidad deben entenderse desde los tres aspectos siguientes: Primero, existen estándares acordados. En segundo lugar, si no hay un estándar acordado, se seguirán los estándares estipulados por el Estado.
En tercer lugar, no existe una norma nacional, sólo normas industriales. Al revisar la calidad del proyecto, los auditores deben revisar el nombre del proyecto, el número del documento estándar de inspección o la base de la inspección, la etiqueta de calidad y los motivos del fracaso.
7. Auditoría de ingresos y gastos del proyecto
La auditoría de los ingresos y gastos del fondo de los proyectos de contratación general es una actividad para que los auditores verifiquen los ingresos y gastos del fondo del proyecto del contratista. El precio del proyecto generalmente incluye: ① Honorarios de diseño, honorarios de materiales y honorarios del personal de construcción para proyectos de ingeniería civil. (2) Honorarios de equipo, instalación y puesta en servicio; (3) Honorarios de gestión del contratista, es decir, el precio pagado por el contratista general por la gestión del proyecto de construcción. Si hay acuerdo entre las dos partes en el contrato general, se deberá incluir esta tarifa. (4) Depósito de calidad significa que el contratista retendrá una cierta proporción del precio del pago del proyecto del contratista general, y el contratista general se lo pagará al contratista general en función de la calidad del proyecto según lo estipulado en el contrato. También hay algunos contratistas generales que, según el contrato, pagan una determinada cantidad de dinero al empleador como depósito de calidad cuando el contrato entra en vigor. El empleador devolverá el dinero una vez que se hayan cumplido todas las obligaciones contractuales. Sin embargo, debido a la diferente composición de los precios de algunos proyectos, los auditores deben calcular basándose en hechos.
Una vez determinado el precio del proyecto, el contratista general registrará uno por uno el precio del proyecto pagado por el contratista o el contratista general al subcontratista. Al mismo tiempo, se deberán verificar las facturas tanto del pagador como del beneficiario. Esto se debe a que algunos proyectos de construcción se retrasan o suspenden, lo que resulta en una liquidación insuficiente, o para algunos pagos del proyecto, una parte paga primero y luego recibe la factura, o una parte emite una factura primero y luego cobra el pago, o una parte utiliza temporalmente el recibo como recibo hasta que se complete el proyecto. Las facturas se emiten después de la liquidación, lo que resulta en una escasez de facturas o comprobantes inválidos, lo que afecta la transferencia oportuna del proyecto de reconstrucción a los activos fijos. Por tanto, los auditores no pueden ignorar la auditoría de notas. La revisión específica de la recaudación y el pago de los fondos del proyecto debe basarse en el pagador y el beneficiario, el nombre de la unidad, el monto, la fecha, el método, el tiempo y monto del pago vencido, el tipo de factura, etc.
8. Auditoría de disputas contractuales generales
El manejo de la auditoría de disputas contractuales generales se refiere a las objeciones de las partes del proyecto de construcción al cumplimiento de sus derechos y obligaciones en el contrato. Los contratos de contratación general a menudo involucran leyes subjetivas como las del empleador, el contratista general, los subcontratistas y los proveedores. Además, por razones subjetivas y objetivas de una o ambas partes, la parte equivocada viola el contrato general y provoca que la otra parte sufra pérdidas económicas. La parte que no incumplió afirmó ser responsable de una indemnización civil a la parte culpable de conformidad con las disposiciones legales o acuerdos contractuales, pero no obtuvo compensación, o el resultado de la disputa entre las dos partes aún no se ha determinado. Generalmente hay tres formas de resolver estas disputas. Primero, las dos partes resuelven el asunto mediante negociación. En segundo lugar, de acuerdo con la cláusula de arbitraje en el contrato general o el acuerdo de arbitraje alcanzado por ambas partes, las partes solicitan arbitraje a la institución de arbitraje. En tercer lugar, una de las partes presenta una demanda ante el Tribunal Popular de conformidad con la ley. Estos métodos son comunes al tratar con disputas contractuales generales. Por lo tanto, durante la auditoría, los auditores deben prestar atención a las disputas contractuales que las partes han manejado o solicitarán arbitraje y enjuiciamiento, porque el pago de estas disputas no solo está relacionado con el objeto del contrato y la cantidad de fondos del proyecto, sino también a la gestión de riesgos de las partes. Por lo tanto, la revisión de la resolución de conflictos de los contratos de contratación general también es un elemento que no se puede ignorar.
9. Auditoría del sistema de control interno de la gestión general de contratos
La auditoría del sistema de control interno de la gestión general de contratos significa que el auditor acepta la existencia de factores que afectan a su consecución. de los objetivos organizacionales durante la ejecución del contrato general del contrato. Actividades de evaluación de la integridad y efectividad de las especificaciones de gestión de riesgos que puedan existir o intentar tomar medidas para eliminar, reducir o transferir diversas incertidumbres. Debido a la diversidad y multisubjetividad de los proyectos de gestión de riesgos, la asimetría de la distribución de riesgos, la ocurrencia repentina del riesgo y la dinámica de la gestión, la formación de sistemas de control interno de gestión de riesgos se puede dividir en escritos o no escritos. Por lo tanto, en la auditoría de los sistemas de control interno de riesgos, mientras los auditores se centran en la recopilación e inspección de sistemas escritos, no pueden ignorar los sistemas no escritos formados en el trabajo real. Al evaluar la eficacia de la gestión de riesgos, se debe examinar y analizar la integridad del establecimiento del sistema de control interno, la puntualidad de la implementación y la eficacia de la supervisión. Realizar una evaluación objetiva, veraz y justa de la eficacia de la gestión de riesgos.
A partir de la obtención de diversa información y evaluaciones de los sistemas de gestión de riesgos y control interno antes mencionados, los auditores deben proporcionar informes escritos u orales a la empresa de acuerdo con las etapas existentes o potenciales en la gestión de riesgos o proceso de ejecución del contrato. El gerente de la unidad (departamento) presenta informes de monitoreo de riesgos y sugerencias de alerta temprana para que el gerente pueda tomar medidas oportunas para controlar los riesgos, reducir las pérdidas y evitar que los riesgos se expandan.
En resumen, hay muchos factores inciertos en el contrato de contratación general, y algunas partes del contrato de contratación general han pagado el precio de la indemnización por responsabilidad civil.
O algunos fueron considerados penalmente responsables de violar la ley penal. Con el fin de mejorar las capacidades de gestión de riesgos de todas las partes del proyecto de contratación general, el actual contrato de contratación general para proyectos de construcción se ha convertido en una preocupación de gestión de riesgos que las partes del contrato de contratación general no pueden ignorar. El contenido de la auditoría de gestión de riesgos de los contratos de contratación general de proyectos de construcción discutidos en este artículo puede adoptarse o seleccionarse de acuerdo con las circunstancias específicas de ambas partes del contrato de contratación general. Al realizar una auditoría de gestión de riesgos en el contrato de contratación general de acuerdo con el contenido anterior, ayudará a las partes a comprender el cumplimiento del contrato, aclarar responsabilidades, tomar medidas contra eslabones débiles o errores y reducir las pérdidas. Es útil para las partes que han sufrido pérdidas proteger sus derechos e intereses legítimos. Esto puede reducir y evitar los riesgos de gestión de ambas partes del contrato de contratación general y mejorar las capacidades de gestión de riesgos del proyecto de contratación general.
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