¿Cómo auditar el impuesto sobre la renta de las empresas industriales de alta tecnología? ¿Cuáles son los puntos clave?

(1) "Formulario de registro para la reducción y reducción de impuestos para empresas de alta tecnología apoyadas por el Estado" (ver el formato en el anexo 10);

(2) Nivel provincial o superior Copia del certificado de empresa de alta tecnología emitido por el departamento de ciencia y tecnología;

(3) La estructura de gasto anual en I+D de la empresa (para el formato, consulte Guoshuihan [2009] No. 203);

(4) Estructura de gasto en I+D de la empresa para el año en curso Descripción de la estructura de personal. Si cambian los gastos de I + D de la empresa y la proporción de la estructura de personal, se deben dar explicaciones por separado;

⑤ Otra información requerida por las autoridades fiscales.

(4) Contenidos clave de la revisión:

① Esta política solo se aplica a empresas de auditoría y cobranza.

(2) Si el nombre de la empresa que solicita; el certificado de empresa de alta tecnología es consistente con el nombre de la empresa y si el certificado está dentro del período de validez;

③Revisión de calificación. Para las empresas de alta tecnología recientemente reconocidas, antes de las declaraciones de impuestos anuales, las calificaciones de las empresas de alta tecnología deben revisarse más a fondo de conformidad con las normas de certificación N° 172 de la Oficina Nacional de Ciencia y Tecnología [2008]. Sobre la base de una revisión exhaustiva, la atención se centrará en si la proporción de los gastos totales de I+D con respecto a los ingresos totales por ventas en los tres años fiscales anteriores cumple con los requisitos: (1) Si los ingresos por ventas en el año anterior fueron inferiores a 50 millones yuanes, la proporción no será inferior al 6% (2) si los ingresos por ventas del año anterior se determinan entre 50 y 200 millones de yuanes, la proporción no será inferior al 4%; los ingresos por ventas del año anterior superan los 200 millones de yuanes, la proporción no será inferior al 3%;

(4) Reducir los indicadores de auditoría anual.

Respuesta: La configuración de las cuentas contables auxiliares para los gastos de I+D de la empresa y el alcance de la recaudación de cada cuenta de gastos deben compararse con el calendario anual de gastos de I+D aplicado por la empresa y la contabilidad pertinente de la empresa. Revisar si la proporción de los gastos anuales de I+D aplicados por la empresa a los ingresos totales por ventas cumple con los requisitos (consulte la proporción determinada en el artículo 10, párrafo 4 de las "Medidas de gestión y reconocimiento de empresas de alta tecnología"); Los gastos de I+D se ajustan a lo establecido por la Academia Nacional de Ciencias [2008]. Se aplicará lo dispuesto en el artículo 4 del N° 362. Se debe prestar atención a las siguientes cuestiones durante la auditoría:

① Los gastos totales de I+D incurridos por la empresa en China no serán inferiores al 60% de los gastos totales de I+D

; ② El monto total de la inversión externa en I+D será del 80%. Gastos totales de I+D.

(3) Otros gastos incurridos para actividades de investigación y desarrollo, como gastos de oficina, tarifas de comunicación, tarifas de mantenimiento de solicitudes de patentes; primas de seguro de investigación y desarrollo tecnológico, etc., a menos que el estado estipule lo contrario, generalmente no superan el 65,438+00% de los gastos de investigación y desarrollo;

(4) Los gastos de investigación y desarrollo cobrados dentro de este rango solo se utilizan como una norma para el cálculo de las condiciones de reconocimiento, y no son aplicables a la política de superdeducción de gastos de I+D.

b: Es necesario comprobar si la proporción del personal científico y tecnológico y del personal de I+D con título universitario o superior (con contratos laborales de más de un año) respecto al número total de empleados de la empresa en el año en curso alcanza los estándares prescritos a través de la descripción de la estructura de personal presentada por la empresa

c: De acuerdo con el contenido relevante en la columna "Productos de alta tecnología" en el formulario de registro de la empresa, debe ser verificado si los ingresos reconocidos de productos (servicios) de alta tecnología representan más del 60% del ingreso anual total de la empresa que solicita la exención o reducción, es necesario prestar atención. Lo importante es que los ingresos de alta tecnología no identificados; los productos (servicios) no se consolidarán;

⑤Otro contenido que las autoridades fiscales consideren necesario verificar.