¿Qué dice la ley tributaria sobre confiar a otros la venta de bienes en nombre de otros?

En la actualidad, en términos del impuesto al valor agregado, existen 11 tipos de ventas consideradas, entre ellas, unidades o hogares industriales y comerciales individuales que confían bienes a otras unidades o individuos para su venta en consignación. Ya sea comprensión conceptual o real Las operaciones son más complicadas. No existe una definición clara de ventas de agencia en los documentos relacionados con el IVA. "Aviso de la Administración Tributaria del Estado sobre varias cuestiones relativas al reconocimiento de los ingresos del impuesto sobre la renta de las empresas" (Estado [2008] Nº 875) El artículo 1, punto 2), párrafo 4, estipula: "Si se encomienda la venta de bienes mediante el pago de una comisión, la mercancía se encomendará al recibir la encomienda. Desde una perspectiva contable, según el artículo 34 de las "Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 65438 +04-Ingresos", antes de transferir bienes a los clientes, una empresa debe determinar si es el responsable principal en función de si tiene control sobre las mercancías. O un agente al realizar una transacción. Si la empresa puede controlar los bienes antes de transferirlos al cliente, la empresa será la principal responsable y reconocerá los ingresos con base en la contraprestación total recibida o por cobrar; de lo contrario, la empresa, como agente, reconocerá los ingresos; con base en el monto estimado de la comisión o tarifa de manejo. Los ingresos se determinan con base en el monto neto de todas las contraprestaciones recibidas o por recibir después de deducir el precio pagadero a otras partes interesadas, o con base en el monto o proporción de comisión establecida. Si el fiduciario no tiene control sobre los bienes que vende a terceros, entonces su condición en toda la transacción es la de agente, y toda la transacción es consignación y consignación. El autor cree que antes de que quede claro el significado específico de la ley tributaria, se debe utilizar para juzgar el tratamiento contable de transacciones específicas en las normas sobre ingresos. Al juzgar si el destinatario tiene control sobre las mercancías antes de la transferencia, se debe centrarse en quién asume el riesgo de inventario y si el destinatario puede devolver las mercancías incondicionalmente al consignador. En la vida real, existen dos formas principales de ventas de agencia: una es la agencia de compra, en la que el cliente firma un contrato con el fiduciario, el cliente cobra el pago de la venta al precio acordado y la diferencia entre el precio de venta real y el El precio del contrato pertenece al fiduciario. El riesgo del inventario corre a cargo del destinatario, y el destinatario no puede devolver las mercancías al consignador incondicionalmente. Aunque el contrato era una venta en consignación, toda la transacción no fue una venta en consignación, sino un comportamiento de venta normal. Por ejemplo, la empresa A confía a la empresa B la venta de 100 bienes. El precio del contrato es de 100 yuanes por pieza, el costo de los bienes es de 80 yuanes por pieza y la tasa del impuesto al valor agregado es del 13%. Las dos partes firmaron un contrato de consignación y acordaron que el comportamiento de consignación sería una compra y que el riesgo de los productos no vendidos correría a cargo de la empresa B. La empresa B vendería 50 unidades a la empresa C a un precio de 120 yuanes por unidad. Dado que la empresa B en realidad tiene control sobre los bienes, los riesgos y recompensas corren a cargo de la empresa B. Aunque ha firmado un contrato de venta en consignación, no constituye venta en consignación. Al calcular el impuesto al valor agregado y el impuesto sobre la renta, el momento en que se produce la obligación tributaria debe juzgarse en función del comportamiento normal de las ventas. El tratamiento contable de la Sociedad A es el siguiente: Débito: Depósito bancario 11.300 Crédito: Ingresos del negocio principal 10.000 Impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto repercutido). 1300 Débito: Costo del negocio principal 8000 Crédito: Bienes de inventario 8000 El tratamiento contable de la empresa B es el siguiente: Débito: Depósito bancario 6780 Crédito: Ingresos del negocio principal 6000 Impuesto por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar (impuesto repercutido) 780 Débito: Costo del negocio principal 5,000 Préstamo: la empresa A emite 1.000 yuanes a la empresa B para bienes en stock de 5.000 yuanes y la otra se le encomiendan las ventas más los gastos de manipulación. El consignatario vende la mercancía a un tercero al precio requerido por el consignador y cobra una tarifa de manipulación basada en la cantidad o importe de la mercancía consignada. Los bienes que no se pueden vender pueden devolverse a un tercero incondicionalmente. Esta situación es una típica venta en consignación. Por ejemplo, la empresa A confía a la empresa B la venta de 100 artículos, con un precio de venta designado de 100 yuanes por artículo. El costo de los bienes es de 80 yuanes por pieza y la tasa del impuesto al valor agregado es del 13%. Las dos partes firmaron un contrato de consignación, acordando que la empresa A pagaría a la empresa B una remuneración del 10% del precio de venta (impuestos incluidos). La empresa B vendería 50 piezas a la empresa C, enviaría la lista de consignación a la empresa A y la transferiría. el dinero a la Compañía A después de deducir la remuneración, y recibió la factura especial del impuesto al valor agregado emitida por la Compañía A. El tratamiento contable de la Compañía A es el siguiente: Al recibir la lista de envío, débito: 10,000 bienes en consignación, crédito: inventario. bienes Crédito 10.000: cuentas por cobrar, crédito 5.650: negocio principal Impuestos a pagar sobre la renta de 5.000 - IVA a pagar (impuesto repercutido). 650 Débito: Costo del negocio principal 4000 Crédito: Mercancía 4000 Al momento de la comisión de ventas, al recibir el pago: Débito: Depósito bancario 5150 Gastos de ventas 471,7 (500/1.060.06) Impuestos por pagar - Impuesto al valor agregado (impuesto soportado) por pagar. 28.3 Crédito: Cuentas por cobrar El tratamiento contable de la empresa 5650B es el siguiente: Al recibir bienes confiados para la venta en consigna: Débito: bienes confiados para la venta en consigna 10,000 Crédito: bienes confiados para la venta en consigna 10,000 Crédito: Al vender a terceros: Débito: depósito bancario 5.650 Crédito: bienes confiados para la venta en consignación 5.000 deberían Pagar impuestos - se paga IVA. 650 Después de deducir la remuneración, transfiera el dinero a la Empresa A y reciba la factura especial con IVA emitida por la Empresa A: Débito: 5.000 yuanes por ventas de bienes por encargo - IVA a pagar (impuesto soportado) 650 Crédito: depósito bancario 5050 Otros ingresos comerciales 471,7 Impuestos por pagar - impuesto al valor agregado (impuesto repercutido) por pagar. 28.3 La empresa A emite una factura especial de impuesto al valor agregado por un monto de 5000 yuanes y una tasa impositiva del 13% a la empresa B. La empresa B emite una factura especial de impuesto al valor agregado por un monto de 5000 yuanes y una tasa impositiva del 13 % y una factura especial de impuesto al valor agregado con un monto de 471,7 yuanes y una tasa impositiva del 6% a la factura de la Compañía C.

Además de las dos situaciones anteriores, también existe una venta especial en consignación, es decir, el consignador cobra el pago en consignación de acuerdo con el precio del contrato, y la diferencia entre el precio de venta real y el precio acordado pertenece al fiduciario. Puede decidir el precio de venta externo de forma independiente, pero no se vende. La mercancía puede devolverse al consignador incondicionalmente. Esta transacción es esencialmente consignación, pero lo especial es que si el consignador emite una factura al destinatario y el destinatario emite una factura a un tercero, la remuneración del destinatario se calculará en función de los bienes vendidos y se pagará el IVA. .

2. ¿Qué dice la ley fiscal sobre confiar a otros la venta de bienes en consignación?

1. El "Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado" No. 8 del Consejo de Estado estipula que las ventas en consignación significan confiar bienes a otras unidades o individuos para las ventas en consignación. 2. Comportamiento de ventas del representante de ventas. En las ventas de agencia, hay dos formas de liquidar los honorarios de agencia según el contrato de agencia. Una se considera una compra y la otra es cobrar una tarifa de gestión basada en un determinado porcentaje de las ventas. En la primera forma, los beneficios económicos del envío fluirán. Entre ellos, el precio de liquidación y el precio de venta real acordado con la parte confiante son el aumento de los "ingresos comerciales principales" reconocidos una vez completadas las ventas comerciales.

3. ¿Qué impuestos conlleva el envío de mercancías?

Ejemplo 2: la empresa A confía a la empresa B la venta de 50 piezas del producto A. El precio acordado es 200 yuanes/pieza, el costo del producto es 150 yuanes/pieza y la tasa del impuesto al valor agregado es 17 %. La empresa A paga a la empresa B una comisión de ventas de agencia del 10% del precio de venta acordado. Cuando la empresa A recibe la lista de ventas confiada de la empresa B, emite una factura especial del impuesto al valor añadido a la empresa B, indicando el precio de 10.000 yuanes y el impuesto al valor añadido de 1.700 yuanes. La tasa impositiva comercial aplicable a las comisiones del fiduciario es del 5%.

(1) Tratamiento contable relacionado con el encomendante

1. Cuando la empresa A entrega mercancías a la empresa B,

Debito: 7.500 por mercancías en consignación.

Crédito: Inventario 7500.

2. Al recibir la lista de entrega,

Débito: Cuentas por cobrar - Empresa B 11700

Préstamo: Ingresos del negocio principal 10.000.

Impuestos por pagar - impuesto al valor agregado por pagar (impuesto repercutido) 1.700

Débito: costo del negocio principal 7.500.

Préstamo: 7.500 para mercancías en consignación.

Débito: Gastos de operación 1.000 (50× 200× 10%)

Crédito: Cuentas por cobrar - Empresa B 1.000

3. La cantidad pagada es de 10.700 yuanes (11.700-1.000 yuanes).

Débito: Depósito bancario 10700

Crédito: Cuentas por cobrar - Empresa B 10700

(2) Tratamiento contable relacionado con el fiduciario

1. Vender mercancías en consignación al precio acordado con el cliente y cobrar una tarifa de manipulación basada en una determinada proporción del precio acordado.

(1) Al recibir bienes de la Empresa A,

Pedir prestado: 10,000 para bienes en consignación.

Préstamo: 10.000 para mercancías en consignación.

(2) Al momento de vender bienes

Débito: depósito bancario 11.700.

Crédito: Cuentas por pagar - Empresa A 10.000

Impuestos por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar (impuesto repercutido) 1.700

Débito: Impuestos por pagar Tarifa - valor- impuesto añadido (impuesto soportado) por pagar 1.700

Crédito: Cuentas por pagar - una determinada empresa 1.700

Débito: mercancías en consignación 10.000.

Préstamo: 10.000 para mercancías en consignación.

(3) Devolver el pago a la Empresa A al calcular la comisión.

Débito: Cuentas por pagar - una empresa 11.700

Préstamo: depósito bancario 10.700.

Los ingresos por compra y venta son 1.000 (50× 200× 10%).

Débito: 50% de los ingresos de la agencia compradora vendedora (el impuesto empresarial a pagar a la agencia compradora vendedora compensará directamente los ingresos de la agencia compradora vendedora).

Préstamo: Impuestos por pagar - Impuesto comercial por pagar 50 (1000 × 5%)

En cuarto lugar, cuestiones fiscales relacionadas con las ventas en consignación.

Las disposiciones de la ley tributaria sobre consignación son:

(1) El encomendante y el fiduciario deben firmar un contrato de encomienda;

(2) El el fiduciario no adelanta fondos;

(3) El fiduciario vende los bienes al precio determinado por el principal y cobra una comisión del principal

(4) La venta de los bienes; una base de consignación se considera una venta. De hecho, todo el proceso operativo de la empresa cumple básicamente con la normativa anterior, pero el contrato firmado entre la matriz y cada tienda es un contrato de compraventa y no un contrato (o acuerdo) de compraventa, por lo que es necesario realizar algunas modificaciones. en la firma del contrato. ¿Por qué deberíamos cambiar la distribución original a ventas de agencia? Si se opera en consignación, los prototipos en cada tienda son bienes consignados y no necesitan liquidarse con la oficina central antes de la venta, y la propiedad también pertenece a la oficina central. En lo que respecta a la sede, esta parte de la mercancía es mercancía en consignación y aún no se ha vendido, por lo que no es necesario emitir facturas y liquidar la mercancía, solo es necesario recibir la carta de porte.

En el caso de envío,

(1) Si la parte confiante no paga la tarifa de procesamiento y no aumenta el precio de venta, la empresa de la parte confiante lo considerará como un Venta y pago del IVA: la empresa encomendada Es una actividad de venta y se debe pagar el IVA.

Sin embargo, dado que se puede deducir la factura especial emitida por el fiduciario, en realidad no se pagará ningún impuesto al valor agregado y no se pagará ningún impuesto comercial porque no se obtienen los honorarios de tramitación. Pero en la práctica este fenómeno es raro.

(2) Si una tarifa de tramitación no aumenta las ventas, la empresa encargada se considerará ventas y el impuesto al valor agregado se pagará como se indicó anteriormente. Además, se aplica un impuesto comercial del 5% sobre la tarifa de gestión. Tenga en cuenta que la tarifa de gestión que se cobra por separado en este momento no está sujeta al IVA como tarifa adicional. Esto se debe a que el objetivo del cargo adicional es el cliente del fiduciario (su próximo cliente), no el cliente (su cliente superior). Y la tarifa se cobra al cliente, no a los clientes del cliente. Ésta es la principal diferencia entre los dos.

(3) En el caso de aumento de precio pero sin gastos de gestión, el encargado calculará el impuesto repercutido en su totalidad sobre el volumen de ventas y deducirá el impuesto soportado de la factura especial del impuesto al valor añadido obtenida. del cliente el impuesto sobre el valor añadido se paga efectivamente sobre el precio. Al mismo tiempo, el margen se paga como comisión.

(4) Si se aumenta el precio y se cobra una tarifa de gestión, el fideicomisario calculará el impuesto repercutido sobre la base del importe total de las ventas anteriores. Al mismo tiempo, los márgenes y tarifas de gestión obtenidos del cliente se pagarán como impuestos comerciales como tarifas de gestión.