Principales problemas con el sistema de tarifas de auditoría

La industria de contadores públicos de mi país siempre ha carecido de un estándar de honorarios de auditoría relativamente unificado y razonable. Los honorarios de auditoría están sujetos a precios orientados por el gobierno, y el departamento de finanzas provincial, junto con el departamento de gestión de precios, formula normas para los honorarios de auditoría. Sin embargo, las normas de honorarios de auditoría de mi país sólo están estipuladas en principio y existen diferencias en su implementación específica, especialmente entre regiones, firmas de contabilidad y auditores. No existe una base unificada para medir los honorarios de auditoría en nuestro país. Algunas empresas de contabilidad calculan los honorarios en función de los activos totales de la empresa, otras calculan los honorarios en función de los ingresos operativos y, más a menudo, determinan honorarios específicos mediante la negociación con la unidad auditada, lo cual es muy arbitrario. La falta de normas de orientación de la industria para los honorarios de auditoría ha provocado, hasta cierto punto, una feroz competencia de precios entre las empresas. También ha provocado un caos en el mercado de la auditoría desde la perspectiva de los honorarios de auditoría y ha tenido un impacto negativo en la independencia y la auditoría. calidad.

(2) Los honorarios de auditoría de las empresas contables locales en China son generalmente bajos.

Según la "Información sobre 100 empresas de contabilidad nacionales" publicada por el Instituto Chino de Contadores Públicos Certificados en los últimos años, los ingresos por auditoría de las cuatro principales empresas de contabilidad internacionales no sólo se han clasificado entre los cuatro primeros por años consecutivos, pero también está muy por delante de las empresas de contabilidad locales en China. Tomando como ejemplo los datos de 2008, en la información de evaluación integral de las 100 principales firmas contables en 2009 publicada por la Asociación de Propiedad Intelectual de China, los ingresos de auditoría de las 15 principales firmas contables muestran que los honorarios de auditoría de las firmas contables nacionales son generalmente más bajos que los los de los "Cuatro Grandes". Los ingresos totales por auditoría de las 15 principales empresas de contabilidad son de 114,709 millones de yuanes, y entre las "Cuatro Grandes", PricewaterhouseCoopers Zhongtian por sí solo representa el 22,8% de los ingresos totales de auditoría de las 15 principales empresas de contabilidad de 2,60984 millones de yuanes, clasificándose Hay 6.544 empresas de contabilidad entre las 15 primeras.

Si observamos el mercado de auditoría chino, observamos un fenómeno extraño: las cuatro principales firmas internacionales mantienen una alta cuota de mercado de auditoría, tienen más clientes de alta calidad y los honorarios de auditoría son mucho más altos que los de China. Sin embargo, muchas grandes empresas que cotizan en bolsa, especialmente las empresas estatales, todavía acuden en masa a los costosos servicios de auditoría proporcionados por las cuatro principales firmas internacionales y estos auditados pueden aceptar altos honorarios de auditoría y el reconocimiento de las cuatro principales instituciones internacionales; también es muy bajo, ambas partes a menudo pueden mantener una relación de cooperación estable y a largo plazo. Con la completa desvinculación y reestructuración, el número de empresas nacionales en China sigue aumentando, lo que da lugar a una grave falta de demanda en el mercado de auditoría. El exceso de oferta hace imposible que los contadores públicos cumplan con los estándares de cobro, la competencia entre empresas para reducir los precios es común y los reembolsos por auditoría son importantes. Para aumentar la participación de mercado y aumentar el volumen de negocios, muchas empresas han reducido sus honorarios, lo que hace que los ya caóticos honorarios de auditoría sean aún más confusos. Además, estos bajos honorarios de auditoría no favorecen que las empresas retiren fondos de riesgo y practiquen seguros, lo que aumenta los riesgos de la industria. Además, debido a los bajos honorarios de auditoría, si los procedimientos de control de calidad de la firma de contabilidad no son perfectos, los contadores públicos pueden tomar atajos y reducir los procedimientos de auditoría necesarios para reducir los costos de auditoría, lo que inevitablemente afectará gravemente la independencia de los contadores públicos.

(3) Hay fallas en el modelo de encomienda de auditoría, lo que afecta los honorarios de auditoría.

En el mercado de auditoría de China, el cliente y la unidad auditada se superponen, formando una relación desequilibrada entre principal y agente. De hecho, el auditado es el cliente de auditoría y los honorarios de auditoría los cobra directamente la firma de contabilidad del auditado, lo que desequilibra los derechos y obligaciones de los auditores independientes. Esto hace que los acuerdos institucionales para la auditoría de la CPA parezcan un fenómeno extraño y contrario a la economía de mercado, es decir, se auditan a sí mismos a sus propias expensas. Esta forma irrazonable de pagar los honorarios de auditoría crea una intrincada cadena de intereses internos entre la empresa y la unidad auditada, colocando a la empresa contable en una posición pasiva.

Si estar orientado al cliente o anteponer el interés público siempre ha sido un problema difícil para la industria de la contabilidad pública. Por un lado, ya sea por requisitos legales o morales, o por la ética profesional de los contadores públicos, los contadores públicos deben ser honestos, objetivos y dignos de confianza, por otro lado, ya que las firmas de contabilidad son instituciones responsables de sus propias ganancias y; pérdidas, si quieren sobrevivir y desarrollarse, deben ir al mercado a buscar clientes. Aunque en principio la relación entre el cliente y la firma contable es una elección bidireccional, bajo la situación actual en que las firmas contables en nuestro país son generalmente de pequeña escala, débiles en competitividad y feroz competencia por los honorarios de auditoría, en la situación actual situación de distorsión de la información contable en nuestro país, las empresas En un entorno donde la gerencia tiene fuertes incentivos para falsificar, cuando un cliente paga a un contador público certificado para que realice una autoauditoría y hace demandas inadecuadas, el contador público certificado debe cumplir con los principios , respetar la ética profesional y emitir un informe de auditoría coherente con los hechos. Sólo así será despedido y perderá a su cliente. O, para retener a los clientes, renunciar a la ética profesional y la independencia y sucumbir a demandas inapropiadas de los clientes. A largo plazo, por un lado, más contadores públicos y empresas abandonarán el principio de obtener pruebas de múltiples clientes y emitirán informes de auditoría falsos; por otro lado, los contadores públicos y empresas que se adhieran a los principios serán excluidos y atacados; incapaz de sobrevivir, incapaz de afianzarse, incapaz de desarrollarse. La relación desequilibrada entre principal y agente destruye la independencia de la práctica de los contadores públicos, reduce directamente el valor de la auditoría y la calidad de la práctica de los contadores públicos y también provoca en gran medida competencia desleal en el mercado de auditoría, lo que afecta los honorarios de auditoría.

(4) Falta de supervisión efectiva de la industria de auditoría

1 La divulgación de los honorarios de auditoría no es lo suficientemente transparente.

El proceso de fijación de compensaciones de la firma de contadores puede afectar la independencia del contador público certificado.

Si la remuneración de una empresa de contabilidad la determina el operador, éste puede utilizar la remuneración para "comprar los principios contables". Por lo tanto, la divulgación y supervisión de la información sobre los honorarios de auditoría por parte de las empresas de contabilidad es particularmente importante. El 24 de febrero de 2006, la Comisión Reguladora de Valores de China emitió la "Pregunta y respuesta n.º 6 sobre normas de divulgación de información para empresas que ofrecen valores al público" 5438+0,12, exigiendo a las empresas que cotizan en bolsa que revelen los honorarios de auditoría y otros honorarios distintos de los honorarios de auditoría. Otros honorarios Se refiere a servicios de consultoría (incluida la evaluación de activos); cuando una empresa que cotiza en bolsa divulga la remuneración pagada a una empresa de contabilidad, debe explicar cómo se cubren los gastos de viaje y otros gastos; debe revelar cifras comparativas entre 2011 y 2000.

Aunque la Comisión Reguladora de Valores de China ha establecido regulaciones específicas sobre el contenido y la forma de divulgación de la remuneración pagada por las empresas que cotizan en bolsa a las firmas de contabilidad, desde la situación de implementación real, la calidad de la divulgación no es satisfactoria: la información Es complejo y confuso, y los datos La comparabilidad entre ellos no es sólida. La Comisión Reguladora de Valores de China estipula que antes de que una empresa que cotiza en bolsa revele la remuneración pagada a una empresa de contabilidad, debe revelar el proceso de toma de decisiones para determinar la remuneración de la empresa de contabilidad y las opiniones correspondientes del comité de auditoría de la empresa u organización similar e independiente. directores en el proceso de toma de decisiones. Sin embargo, sólo unas pocas empresas que cotizan en bolsa divulgan los procedimientos y normas para pagar la remuneración a las empresas de contabilidad. La falta de transparencia en la divulgación de los honorarios de auditoría también se refleja en los siguientes aspectos: en sus informes anuales, algunas empresas que cotizan en bolsa divulgan la remuneración real pagada a las empresas de contabilidad, mientras que otras divulgan la remuneración pagadera; muchas empresas que cotizan en bolsa divulgan de manera muy irregular; honorarios de auditoría, especialmente cuando hay cambios importantes en los honorarios de auditoría y cambios en las firmas de contabilidad. Por ejemplo, no divulgan los honorarios de auditoría pagados por el despido a medio plazo de la empresa, ni divulgan los honorarios de auditoría, los gastos de viaje y los honorarios de consultoría en conjunto, y algunos ni siquiera revelan los cambios en las empresas de contabilidad; las empresas que cotizan en bolsa que pagan a las filiales de las empresas de contabilidad no se mencionan en absoluto; es más, algunas empresas que cotizan en bolsa ni siquiera revelan ninguna información sobre los honorarios de auditoría en sus informes anuales.

2. Las sanciones por infracciones de auditoría son relativamente leves.

Aunque nuestro país ha promulgado numerosas leyes y reglamentos como la “Ley de Sociedades”, la “Ley de Valores” y la “Ley CPA” para tipificar las sanciones a las firmas de contadores y contadores públicos autorizados por emitir informes de auditoría falsos , pero Las sanciones para las empresas de contabilidad y los contadores públicos autorizados que violen las leyes y reglamentos son relativamente leves. Las sanciones para las empresas de contabilidad y los contadores públicos autorizados se limitan a advertencias, confiscación de ingresos ilegales, multas, notificación de críticas y suspensión de calificaciones profesionales. Se puede decir que los riesgos legales de los contadores públicos autorizados y las empresas de contabilidad, especialmente los riesgos de indemnización civil, son casi nulos. Aunque existen disposiciones pertinentes sobre responsabilidad civil en las leyes y reglamentos actuales, el sistema legal existente limita la implementación real de los litigios civiles, lo que también hace que el sistema de compensación civil de la CPA sea ineficaz.