¿Debo pagar impuestos al convertir las ganancias retenidas en reserva de capital? ¿Existe una base jurídica clara?
Hay dos formas principales para que una empresa aumente su capital social: una es absorber nuevo capital extranjero, incluido el aumento de la inversión adicional de nuevos accionistas o accionistas originales de la empresa; utilizar las reservas de capital y las reservas excedentes se convierten en capital o las ganancias no distribuidas se convierten en capital. Entre ellos, el segundo método de aumento de capital: convertir las reservas de capital en capital, las reservas excedentes en capital y las ganancias no distribuidas en capital, ¿deberían abordarse en la legislación tributaria? Mucho personal financiero de empresas, cuadros tributarios y personal de agencias fiscales y tributarias siempre están en problemas. Para dejar claro al personal financiero y fiscal sobre el tratamiento fiscal de las reservas de capital y las ganancias retenidas convertidas en capital, el autor clasificará aquí las leyes fiscales pertinentes y luego propondrá sus propios métodos de tratamiento fiscal.
(1) Tratamiento fiscal de las ganancias retenidas convertidas en capital
Las ganancias retenidas de una empresa se reflejan en reservas excedentes y ganancias no distribuidas. La conversión de ganancias retenidas en capital social se refiere principalmente a la conversión de reservas excedentes en capital social y la conversión de ganancias no distribuidas en capital social. Según el actual sistema de derecho de sociedades, existen dos reservas excedentes generales: una es la reserva excedente legal. El fondo de reserva excedente legal de la empresa se retira al 10% de las ganancias después de impuestos. Cuando el monto acumulado del fondo de reserva excedente legal alcanza el 50% del capital social, no se permiten más retiros. El segundo es cualquier fondo de bienestar público. Los fondos de bienestar público son retirados principalmente por la empresa de conformidad con la resolución de la junta de accionistas. La diferencia entre la reserva de excedente legal y el fondo de bienestar público discrecional es que la base para su provisión es diferente. El primero se extrae de conformidad con las leyes o normas administrativas nacionales; el segundo lo extrae la propia empresa.
Las principales funciones de la reserva excedente son las siguientes: (1) compensar las pérdidas; (2) ampliar la producción y las operaciones de la empresa; (3) aumentar el capital de la empresa; Vale la pena señalar que cuando el fondo de reserva excedente legal se convierte en capital social, el fondo de reserva retenido no será inferior al 25% del capital social de la empresa antes de la conversión. Los tratamientos fiscales son los siguientes:
1. Tratamiento fiscal de la conversión de reservas excedentes en capital.
(1) Tratamiento del IRPF: Pagar el IRPF.
De acuerdo con el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la exención del impuesto sobre la renta personal sobre la conversión en capital social y la distribución de acciones de bonificación" (Guo Shui Fa [1997 ] No. 198), la distribución de acciones gratuitas por sociedades anónimas con excedentes de fondos de reserva se considera dividendo. Para la distribución de dividendos, la cantidad de acciones gratuitas obtenidas por personas físicas está sujeta al impuesto sobre la renta de las personas físicas a una tasa impositiva del 20%. . Al mismo tiempo, según la "Respuesta de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre cuestiones relativas al impuesto sobre la renta de las personas físicas relativas a la conversión de fondos de reserva excedentes en capital registrado" (Guo [1998] Nº 333), la empresa convertirá los fondos de previsión estatutarios y los fondos de previsión discrecionales de ganancias después de impuestos a capital registrado. De hecho, lo anterior significa que la empresa distribuye dividendos y bonificaciones a los accionistas, y los accionistas utilizan los dividendos y bonificaciones para aumentar el capital registrado. Por lo tanto, la parte que los accionistas individuales reinvierten en la empresa (aumento del capital social) debe gravarse con el impuesto sobre la renta personal según las partidas "intereses, dividendos y bonificaciones".
(2) Tratamiento del Impuesto sobre Sociedades: El Impuesto sobre Sociedades está exento.
De hecho, la empresa distribuye dividendos y bonificaciones a los accionistas del fondo de reserva excedente, y luego los accionistas utilizan los dividendos y bonificaciones para aumentar el capital social. El artículo 26 de la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China" estipula: "Los siguientes ingresos de las empresas son ingresos libres de impuestos: (2) dividendos, dividendos y otros ingresos de inversiones de capital entre empresas residentes calificadas;" Impuesto de la República Popular China" El artículo 83 del Reglamento para la Implementación de la Ley estipula: “Dividendos, dividendos y otros ingresos de inversiones de capital entre empresas residentes calificadas como se menciona en el Artículo 26 (2) de la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas se refiere a inversión directa de empresas residentes en rentas de inversiones obtenidas por otras empresas residentes. Los dividendos, bonificaciones y otras rentas de inversiones de capital a que se refieren los apartados (2) y (3) del artículo 26 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas no incluyen las que se mantienen de forma continua. por empresas residentes y emitidas y negociadas públicamente. Rentas de inversiones obtenidas de acciones dentro de los 12 meses. Por lo tanto, si el accionista es una persona jurídica o una empresa, cuando la reserva excedente de la empresa invertida se convierte en capital social, la parte del capital registrado es. incrementado en proporción a la aportación de capital del accionista persona jurídica está exento del Impuesto sobre Sociedades
2. Tratamiento fiscal de los beneficios no distribuidos convertidos en capital social.
(1) Impuesto sobre la renta de las personas físicas. tratamiento: Pagar el impuesto sobre la renta personal
Según el "Aviso de la "Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China" sobre el fortalecimiento adicional de la recaudación y administración del impuesto sobre la renta personal para personas con ingresos altos (Guoshuifa [2065) 438+00] No. 54): Fortalecer la recaudación y administración de dividendos y bonificaciones, enfocándose en fortalecer la gestión de la retención y devolución de impuestos cuando los dividendos sean distribuidos por sociedades anónimas. Implementar estrictamente las normas vigentes sobre recaudación y exención. del impuesto sobre la renta personal sobre los dividendos distribuidos por empresas cotizadas en el extranjero Fortalecer la gestión del capital social y las transferencias de capital social. El capital social y el capital social estarán compuestos por ganancias no distribuidas, excedentes de reservas y otros capitales distintos de la emisión de primas de acciones. La reserva se convierte en capital social, el impuesto sobre la renta personal se recaudará de acuerdo con las partidas de "intereses, dividendos, ingresos por bonificaciones" y las políticas vigentes. En otras palabras, las leyes y reglamentos sólo estipulan que las "otras reservas de capital distintas de la prima de acciones" de la empresa. "emisión" necesita aumentar el capital registrado. Pagar el impuesto sobre la renta personal.
Por lo tanto, si el accionista es una persona física, la esencia de las ganancias no distribuidas de la empresa invertida debe distribuirse primero y luego invertirse, y el el accionista persona física deberá pagar el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
(2) Impuesto sobre la Renta de las Sociedades: Está exento del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades
Si el accionista es una persona jurídica o empresa, la esencia de la conversión es. Las ganancias no distribuidas de la empresa invertida en capital consisten en distribuirlas primero y luego invertirlas.
De acuerdo con las disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China, los dividendos y bonificaciones obtenidos por los accionistas corporativos de las ganancias después de impuestos de las empresas residentes en las que invierten están exentos del impuesto sobre la renta de las empresas. Por tanto, cuando los beneficios no distribuidos se convierten en capital social, la parte del capital social aumentada por los accionistas personas jurídicas en proporción a su aportación de capital está exenta del impuesto sobre la renta de las sociedades.
(2) Tratamiento fiscal de la reserva de capital convertida en capital social.
1. Tratamiento del impuesto sobre la renta de las personas físicas
Según el "Aviso de la Oficina Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la exención del impuesto sobre la renta de las personas físicas para las empresas por acciones". capital social y distribuir acciones gratuitas" (State Taxation Development [1997] 198 No.), la conversión de las reservas de capital formadas a partir de primas de acciones en capital social no pertenece a la distribución de dividendos, y la cantidad obtenida por los individuos se convierte en capital social no se considera ingreso personal y no se recauda ningún impuesto sobre la renta personal. Cabe señalar que de acuerdo con la "Respuesta de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la cuestión del impuesto sobre la renta de las personas físicas pagadero sobre los ingresos con valor añadido de las acciones individuales en el proceso de transformación de la cooperativa de crédito urbana original en un banco cooperativo urbano" (Guo [1998] No. 289), la Administración Estatal de Impuestos [ El "fondo de reserva de capital" mencionado en el Documento No. 198 de 1997 se refiere a los ingresos provenientes de la emisión de primas de acciones por sociedades anónimas , y el importe obtenido por las personas físicas por la transmisión del capital social no se grava como renta imponible. Sin embargo, otros fondos de reserva de capital que no cumplan este requisito deben asignarse a la renta personal y el impuesto sobre la renta personal debe recaudarse de conformidad con la ley. Además, según la Ley de Sociedades, las sociedades anónimas de mi país incluyen las sociedades anónimas y las sociedades de responsabilidad limitada.
Por lo tanto, a excepción de las reservas de capital formadas por la prima de capital (acciones) de las sociedades de responsabilidad limitada y las sociedades anónimas, que se convierten en capital registrado, los accionistas personas físicas no necesitan pagar ingresos personales. impuestos, otros conceptos como conversión de capital, capital en moneda extranjera. La diferencia de conversión y la conversión de otras reservas de capital en capital están sujetas al impuesto sobre la renta personal a una tasa del 20%.
Por ejemplo, la sociedad de responsabilidad limitada A se constituye con aportes de capital de tres personas físicas, A, B y C, con una relación de aporte de capital de 5:3:2. Para ampliar el capital total, se decidió utilizar fondos de reserva de excedentes corporativos y fondos de reserva de capital para aumentar el capital. El tratamiento contable es el siguiente:
Débito: reserva excedente - reserva excedente legal 600.000 yuanes.
Capital de reserva-prima de capital 300.000 yuanes
Préstamo: capital desembolsado-A 450.000 yuanes.
Capital desembolsado - 270.000 yuanes B
Capital desembolsado - 180.000 C
Es necesario calcular el impuesto sobre la renta personal a pagar por las partes A, B y C respectivamente.
Análisis:
Según Guoshuifa [1997] No. 198, la conversión de los fondos de reserva de capital de las empresas por acciones en capital social no pertenece a la distribución de dividendos, y la cantidad obtenida por las personas físicas convertida en capital social no se considera renta personal, no se aplica ningún impuesto sobre la renta personal por parte de las sociedades anónimas para distribuir acciones gratuitas y se considera distribución de dividendos; obtenidos por individuos deben tributar como ingreso personal. Por lo tanto,
El impuesto sobre la renta personal a pagar por el accionista A = 600.000 × 50% × 20% = 60.000 yuanes.
El impuesto sobre la renta personal a pagar por el accionista B = 600.000 × 30% × 20% = 36.000 yuanes.
El impuesto sobre la renta personal a pagar por el accionista C = 600.000 × 20% × 20% = 24.000 yuanes.
Los impuestos anteriores serán retenidos y pagados por la Compañía A que distribuye acciones gratuitas.
Caso:
El capital registrado original de una sociedad limitada es de 30 millones de yuanes y hay 3 accionistas (todos personas físicas), cada uno con más de 6,5438 millones de yuanes. Tres años más tarde, otro accionista invirtió 20 millones de yuanes para participar en las acciones, aumentando el capital social en 100.000 yuanes, la reserva de capital en 100.000 yuanes y la reserva de capital en otros 100.000 yuanes.
Análisis:
La "Guía de normas de contabilidad para empresas comerciales (2006)" estipula que el monto de inversión recibido por una empresa de inversionistas en exceso de su participación en el capital social o El capital social es una prima de capital (o prima de capital) se incluirá en la reserva de capital.
De acuerdo con el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la exención del impuesto sobre la renta personal sobre la conversión de capital social y la distribución de acciones de bonificación por sociedades anónimas" (Guo Shui Fa [1997] No. 198), la conversión de empresas por acciones en capital social no se considera un dividendo, la cantidad de capital convertido obtenido por una persona no se considera ingreso personal y no se considera impuesto sobre la renta personal. gravado.
Según la "Respuesta de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la cuestión del impuesto sobre la renta de las personas físicas pagadero sobre el rendimiento del valor añadido de las acciones individuales durante el proceso de transformación del crédito urbano original cooperativas en bancos cooperativos urbanos" (Guo [1998] N° 289), la Administración Estatal de Impuestos. El “fondo de reserva de capital” mencionado en [1997] N° 198 se refiere al fondo de reserva de capital formado por los ingresos de la emisión de primas. de acciones por sociedades anónimas. La cantidad obtenida por una persona física por la transmisión de este capital social no está sujeta a impuestos como renta imponible.
Las ganancias retenidas generadas a partir de ganancias durante las operaciones comerciales son patrimonio de los propietarios del negocio, pero no han sido transferidas al capital pagado. Si los nuevos inversores quieren compartir esta parte de las ganancias retenidas, también deben pagar más que el aporte de capital calculado en base a un determinado índice de inversión. Por lo tanto, la parte de la inversión del nuevo accionista que excede su capital registrado de 6,5438 millones de yuanes se considera una prima de capital, que debería ser una especie de compensación para los antiguos accionistas.
En resumen, cuando una empresa utiliza reservas de capital para aumentar capital, el aumento de capital obtenido por accionistas personas físicas debe considerarse como renta imponible y sujeta al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Es decir, los tres accionistas originales aumentaron el capital social en 2,5 millones de yuanes y pagaron el impuesto sobre la renta personal.
2. Tratamiento del Impuesto sobre Sociedades
(1) El excedente de capital formado por prima de capital se convierte en capital social y está exento del Impuesto sobre Sociedades.
De acuerdo con el artículo 4 del "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre ciertas cuestiones fiscales relativas a la implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" (Guo [2010] No. 79) : "La empresa invertida se forma con prima de capital (billete) Si la reserva de capital se convierte en capital social, no se considerará dividendos o ingresos adicionales de la empresa inversionista, y la empresa inversionista no aumentará la base impositiva de largo -Inversión a plazo." La reserva de capital formada por la prima de capital (billete) de la empresa se convierte en capital social y la empresa de inversión no la tratará como ingreso sujeto a impuestos o libre de impuestos para el impuesto sobre la renta corporativo. Por lo tanto, no existe ninguna cuestión de que ambos inversores paguen y retengan el impuesto sobre la renta de las sociedades. En otras palabras, la reserva de capital formada por la prima de capital se convertirá en ganancias no reconocidas para impuestos sobre el patrimonio y, naturalmente, no estará sujeta al impuesto sobre la renta de las empresas. Por supuesto, no aumentará el costo fiscal del patrimonio a largo plazo de los inversores. inversiones.
Caso:
Basado en el capital social total de la empresa de 2 millones de acciones el 31 de febrero, la empresa A distribuyó un dividendo en efectivo de 1.001.01.00 y una ganancia de 200.000 yuanes por cada 10 acciones. Sobre la base del capital social total de la empresa de 2 millones de acciones al 31 de febrero de 2011, la empresa utilizó la reserva de capital para aumentar 8 acciones por cada 10 acciones de todos los accionistas (incluidas 2 acciones de la reserva de capital formada por la prima de capital (billete)) , y el capital El fondo de reserva se convirtió en capital social por 65.433 yuanes. Los accionistas de empresas residentes de la empresa tienen derecho al 60% del capital social total, y los accionistas de empresas no residentes con instituciones en China tienen derecho al 40% del capital social total.
Análisis:
Si la reserva de capital formada por la prima de capital (boleto) se transfiere al capital social, no se reconocerá como dividendos, es decir, 200 ÷ 10× 2 = 400.000 yuanes y no se considerarán dividendos ni bonificaciones de empresas inversoras. Según lo dispuesto en Guo Shui Han [2065 438+00] No. 79, no se paga el impuesto sobre la renta de las sociedades. Por lo tanto, los accionistas de empresas residentes deben confirmar dividendos de 20×60%+(160-40)×60% = 840.000 yuanes (exentos del impuesto sobre la renta de las sociedades), y los accionistas de empresas no residentes deben confirmar dividendos de 20×40%+(160 -40)×40% = 560.000 yuanes (exento del impuesto sobre la renta de las sociedades)
(2) Si los cuatro tipos de reservas de capital que no se pueden convertir en capital social se convierten en capital social, el impuesto sobre la renta de las sociedades ser pagado[1].
El artículo 56 del "Reglamento sobre la implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China" estipula: "El costo histórico de todos los activos de una empresa, incluidos los activos fijos, los activos biológicos y los activos intangibles". activos, gastos diferidos a largo plazo, activos de inversión, Inventarios, etc., son la base para el cálculo del impuesto. Los costos históricos mencionados en el párrafo anterior se refieren a los gastos reales en que incurre la empresa cuando adquiere los activos, excepto aquellos que puedan. se reconocerán como ganancias y pérdidas de acuerdo con las regulaciones de las autoridades financieras y tributarias del Consejo de Estado. La base fiscal del activo no se ajustará. Se puede ver que la apreciación durante el período de tenencia del activo es una "ganancia no realizada". pero debido a necesidades de medición contable, la apreciación se incluye temporalmente en la reserva de capital y no se reconoce ninguna ganancia o pérdida hasta que se enajene el activo. Las ganancias y pérdidas se reconocerán solo cuando se realicen los ingresos. >Las cuatro situaciones siguientes son las reservas de capital generadas por la apreciación de diversos activos de la empresa durante el período de tenencia antes de que se enajenen los activos, las "reservas de capital" pertenecen al capital de los propietarios y no se pueden utilizar. La ley ni la contabilidad reconocen las ganancias y las pérdidas. Según las normas contables, las ganancias y las pérdidas sólo se pueden transferir cuando se enajenan los activos, y el capital no se puede transferir. Si una empresa transfiere capital en violación de las regulaciones, puede considerarse como propiedad de la empresa. "enajenación" anticipada de la "parte de valor agregado" del activo, que debe confirmarse. Las ganancias y pérdidas están sujetas al impuesto sobre la renta corporativa.
La primera categoría son las reservas de capital de inversión a largo plazo. contabilizados por el método de la participación debido a cambios en el capital de otros propietarios de la participada distintos de las ganancias y pérdidas netas
De acuerdo con las "Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 2 - Inversiones de Capital a Largo Plazo". "Si las inversiones de capital a largo plazo se contabilizan utilizando el método de la participación, otros cambios en el patrimonio de la participada distintos de las ganancias y pérdidas netas se calcularán sobre la base de la participación que la empresa debería disfrutar en función de su índice de participación. La porción originalmente incluido en el capital del propietario se transferirá a la ganancia y pérdida actual en proporción cuando se enajene la inversión ". Se puede ver que la reserva de capital no se puede transferir al capital, sino que solo se puede transferir a los ingresos de la inversión cuando la inversión se enajena y se incluye en la transferencia de capital. Los ingresos están sujetos al impuesto sobre la renta empresarial.
Por ejemplo, la empresa A invierte en la empresa B y posee el 20% de las acciones. de los activos financieros disponibles para la venta en poder de la Empresa B aumentó en 100.000 yuanes. El ratio de participación aumenta el valor contable de la inversión de capital a largo plazo en 2 millones de yuanes y, al mismo tiempo, aumenta la reserva de capital en 2 millones de yuanes. De acuerdo con las regulaciones anteriores, la reserva de capital de la empresa A no se puede convertir en capital y se convertirá en ingresos de inversiones cuando la empresa A enajene la inversión. Si la reserva de capital de la empresa A de 2 millones de RMB se convierte en capital. pagar el impuesto sobre la renta de las sociedades.
La segunda categoría es la diferencia entre el valor razonable de los activos financieros disponibles para la venta y su valor en libros en la fecha del balance. La reserva de capital que surge de la diferencia.
La "Respuesta a la carta de consulta sobre cuestiones contables" de la Comisión Reguladora de Valores de China (Cai Kuai [2008] No. 50) estipula: "Se forman los cambios en el valor razonable de los activos financieros disponibles para la venta. Ganancias o pérdidas, excepto las pérdidas por deterioro y diferencias de cambio que surjan de activos financieros monetarios denominados en moneda extranjera, se incluirán directamente en el patrimonio neto (otras reservas de capital). Antes de que las leyes y reglamentos pertinentes estén claramente estipulados, los cambios en el valor razonable antes mencionados incluidos en otras reservas de capital no se utilizarán para aumentar el capital social por el momento las ganancias de los cambios en el valor razonable de los activos relevantes medidos al valor razonable; El valor no se utilizará para la distribución de beneficios. "Estipula que las reservas de capital se incluyen directamente en el patrimonio neto (otras reservas de capital). Esta diferencia no se utilizará para la capitalización hasta que las leyes y reglamentos pertinentes lo establezcan claramente.
Según el ejemplo anterior, el valor razonable de los activos financieros disponibles para la venta de la Empresa B aumentó en más de 65.438 millones de yuanes, lo que debería incluirse en la reserva de capital según las regulaciones. No se puede transferir al capital y distribuir las ganancias.
En tercer lugar, cuando los bienes inmuebles de uso propio o el inventario se convierten en bienes inmuebles de inversión medidos utilizando el modelo de valor razonable, la reserva de capital se genera por la diferencia entre el valor razonable en la fecha de conversión y su valor en libros. .
De acuerdo con las disposiciones de las "Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales No. 3 - Bienes Raíces de Inversión", las reservas de capital se transfieren a ganancias y pérdidas corrientes al enajenar bienes inmuebles de inversión y, por lo tanto, no pueden utilizarse para aumentar capital.
Por ejemplo, si un promotor alquila un edificio de oficinas no vendido, el coste del edificio comercial es de 6,5438+0 millones de yuanes y el valor razonable es de 6,5438+05 millones de yuanes. Este negocio es una propiedad de inversión que convierte el inventario en un modelo de valor razonable. Según las normas contables, la diferencia de 5 millones de yuanes se incluye en la reserva de capital y se transfiere a las pérdidas y ganancias corrientes cuando el edificio de oficinas se transfiere o enajena.
La cuarta categoría es la reserva de capital que surge de la diferencia cuando se reclasifican los activos financieros.
De acuerdo con las "Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 22 - Reconocimiento y Medición de Instrumentos Financieros", los activos financieros se transfieren cuando se enajenan y se incluyen en las ganancias y pérdidas corrientes. El capital no se puede transferir. antes de que se enajenen los activos financieros.
Por ejemplo, la inversión mantenida hasta el vencimiento de una empresa por valor de 6.543.800.000 RMB se reclasifica como activos financieros disponibles para la venta medidos a su valor razonable de acuerdo con las regulaciones pertinentes. El valor razonable en la fecha de reclasificación es RMB. 6.543.8002.000 yuanes, la diferencia de 2 millones de yuanes se incluye en la reserva de capital, luego la reserva de capital no se puede convertir en capital social y, cuando se enajenan los activos, se incluye en las pérdidas y ganancias corrientes.
(3) Si parte de los ingresos y beneficios que deberían incluirse en la "reserva de capital" se incluyen por error en la "reserva de capital", debe tratarse como un error contable, la renta imponible debe ajustarse y devolverse el impuesto sobre la renta de las sociedades.
Por ejemplo, una empresa acepta la donación de un activo fijo con un valor fiscal de más de 6,5438 millones de yuanes. El activo se incluye en la "reserva de capital" durante el tratamiento contable y se acumula de acuerdo con las disposiciones de la ley. por lo tanto, las empresas deben hacer ajustes basados en errores contables para aumentar las ganancias para el período actual, al mismo tiempo, de acuerdo con el artículo 6 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas, los ingresos por donaciones deben incluirse en los ingresos imponibles; el "ajuste de capital" debería ajustarse en función de los errores contables antes de convertirse en "Reserva Pública", aumentando los ingresos imponibles en 6,5438 millones de RMB, reembolsando el impuesto sobre la renta de las sociedades por valor de 2,5 millones de RMB (suponiendo que la tasa del impuesto de sociedades sea del 25%), y convirtiendo 7,5 millones de RMB en capital.
(3) Tratamiento en el impuesto de timbre de la capitalización de reservas de capital y utilidades retenidas.
De acuerdo con las disposiciones pertinentes de la "Ley del Impuesto de Timbre", la base de cálculo del impuesto para la partida fiscal "Libro de Cuentas Comerciales" en el impuesto de timbre es el monto total del "capital desembolsado" y el "capital". reserva", y el tipo impositivo es del 0,5 ‰. Si el total del "capital desembolsado" y la "reserva de capital" aumenta en los años futuros, la impresión se subvencionará parcialmente. Por lo tanto, cuando una empresa convierte las reservas excedentes en capital registrado en el trabajo real, debe pagar oportunamente el impuesto de timbre sobre el capital registrado recién agregado.