Cómo mejorar el control interno corporativo
El llamado control interno se refiere a los esfuerzos de la empresa para garantizar la conducción efectiva de las actividades comerciales, proteger la seguridad e integridad de los activos, prevenir, detectar y corregir errores y fraude, y garantizar la autenticidad de los datos contables, legales y completos de las políticas, medidas y procedimientos que se formulen e implementen. En términos generales, el control interno empresarial se refiere al sistema de control de gestión interno de la empresa, que incluye una serie de medidas de gestión necesarias para garantizar el funcionamiento normal de la empresa. El control interno se puede dividir en control contable y control de gestión según sus diferentes finalidades de control. Los controles contables están relacionados con la protección de la seguridad de propiedades y materiales, la autenticidad e integridad de la información contable y la legalidad de las actividades financieras. El control de gestión se refiere al control relacionado con garantizar la implementación de políticas y decisiones comerciales, promover la economía, la eficiencia y eficacia de las actividades comerciales y la realización de los objetivos comerciales. Los controles contables y los controles de gestión no son mutuamente excluyentes ni incompatibles. Algunos controles pueden utilizarse tanto para controles contables como de gestión.
El objetivo del control interno es garantizar la eficiencia y eficacia de las actividades empresariales, la seguridad de los activos y la fiabilidad de la información económica y de los informes financieros. Su función principal es ayudar a los gerentes a lograr las políticas y objetivos comerciales; proteger la seguridad e integridad de todos los activos corporativos y prevenir la pérdida de activos; garantizar la autenticidad e integridad de la información comercial y la información contable financiera; además, garantizar la legalidad de la información interna de la unidad; actividades financieras El sexo también es un objetivo del control interno. Aunque un buen control interno puede lograr los propósitos anteriores, no importa cuán perfecto sea el diseño y operación del control interno, no puede eliminar sus limitaciones inherentes, que deben ser comprendidas y evitadas.
Las manifestaciones y motivos del fallo del control interno corporativo
Las manifestaciones del fallo del control interno corporativo
De los casos de violaciones contables de los últimos años y las auditorías de las empresas por parte de los departamentos pertinentes Según los resultados de la inspección, la falla del control interno de las empresas se refleja principalmente en los siguientes aspectos:
En los últimos años, debido a la confusión del trabajo contable empresarial, la contabilidad la información ha sido distorsionada. La distorsión de la información causada por cuentas falsas es grave. Por ejemplo, el sistema convencional de supervisión de la impresión (boletos), el importante sistema de almacenamiento y uso de vales en blanco y el principio de "contención interna" en la división del trabajo del personal de contabilidad no pueden implementarse verdaderamente. ; la cumplimentación de comprobantes contables no es razonable ni eficaz como respaldo de los comprobantes originales; la manipulación de datos contables, la creación de cuentas fuera del balance, la asignación aleatoria de costes, la ocultación o la declaración falsa de ingresos y beneficios, etc.
Los gastos se salen de control y las posibles pérdidas aumentan. Para revitalizar la economía, algunas empresas permiten a los directores de departamento gastar una cierta proporción de los gastos comerciales. Sin embargo, no existen regulaciones claras sobre el ámbito de aplicación de estos gastos y no existe un mecanismo de supervisión vinculante. desperdicio por parte de los gerentes de departamento, lo que inflige grandes pérdidas a las ya escasas empresas. Algunas empresas tienen un control interno débil de la gestión de propiedades y materiales, sistemas laxos de compra y venta de materiales y no separan estrictamente la adquisición, la aceptación, el almacenamiento, el transporte y el pago. responsabilidades, no emitir el inventario de acuerdo con los procedimientos prescritos, no verificar los registros contables de manera oportuna, los daños y desguaces a lo largo de los años, las pérdidas de inventario, los retrasos, las ventas lentas, etc. no se han abordado, lo que genera un enorme potencial. pérdidas ocultas en el inventario Además, el sistema de revisión en las transacciones económicas no es perfecto, lo que resulta en una gran pérdida de activos de propiedad estatal.
De vez en cuando se producen violaciones ilegales de leyes y disciplinas. Algunos líderes financieros, gerentes de empresas y contadores aprovechan las lagunas en los controles internos laxos para aceptar sobornos, malversar fondos públicos, malversar o robar fondos, o confabularse con empresarios sin escrúpulos fuera de la empresa para ocupar ilegalmente fondos corporativos.
Análisis de las razones del fracaso del control interno empresarial
Las principales razones del fracaso del control interno empresarial son las siguientes:
El sistema de control interno La gestión de las empresas no es fluida, lo que se manifiesta principalmente en: contabilidad Configuración de trabajos y dotación de personal inadecuadas, negocios demasiado complejos, demasiados contadores a tiempo parcial, autoridad poco clara, revisión previa, revisión durante el proceso y supervisión posterior al evento inadecuadas; Varias empresas no han establecido instituciones de auditoría interna y empresas que ya han establecido instituciones de auditoría interna. No ha desempeñado plenamente el papel que le corresponde y el trabajo de auditoría interna no ha recibido la debida atención y apoyo.
En la actualidad, un número considerable de empresas no prestan suficiente atención al establecimiento de sistemas de control interno, y los sistemas de control interno son imperfectos o los contenidos relevantes no son lo suficientemente razonables.
El sistema de control interno establecido de una empresa suele imprimirse en papel y colgarse en la pared para hacer frente a las inspecciones y auditorías realizadas por los departamentos pertinentes, independientemente de la implementación del sistema de control interno, que pone más énfasis en la flexibilidad cuando se encuentran problemas específicos. El sistema de control interno pasa a ser una mera formalidad y pierde su debida rigidez y seriedad.
El mecanismo de evaluación del desempeño y del desempeño de los cuadros empresariales no es perfecto. Durante mucho tiempo, la evaluación del desempeño y el desempeño de los cuadros corporativos se ha basado principalmente en el cumplimiento de los objetivos de ganancias, sin un examen exhaustivo de otros indicadores relacionados. Para acelerar el desarrollo económico del sistema, algunos departamentos empresariales publicaron algunos indicadores de evaluación del crecimiento económico poco realistas sin verificación científica, mientras que algunos líderes empresariales demostraron su capacidad proporcionando información contable falsa y otros medios para "darse cuenta" de los indicadores relevantes emitidos por. departamentos superiores.
La calidad del personal contable es baja. En los últimos años, el equipo de contabilidad se ha expandido rápidamente, pero la educación ideológica y la formación profesional del personal contable no han seguido el ritmo. Parte de la capacitación es sólo una formalidad y no puede mejorar en absoluto la calidad del personal contable. Las manifestaciones destacadas incluyen: algunas personas que no tienen ninguna calificación profesional y se cuelan en el equipo de contabilidad basándose en relaciones personales. Solo confían en la voluntad del líder y no saben mucho sobre leyes, estándares, sistemas, etc., pero. no se atreven a emitir declaraciones ni a gastar dinero; y Algunos contadores ignoran las disciplinas financieras, obedecen las intenciones del liderazgo por intereses personales e incluso ayudan a los líderes y cometen fraude, lo que resulta en una distorsión de la información contable y los estados financieros.
Supervisión externa débil Para fortalecer la supervisión, mi país ha creado un sistema de supervisión externa para las empresas, que incluye supervisión gubernamental (como la supervisión de finanzas, auditoría, impuestos, supervisión de valores y otros departamentos) y supervisión social. (tales como contadores públicos autorizados y supervisión de la opinión pública). Sin embargo, el efecto de supervisión de un sistema de supervisión tan grande no es satisfactorio.
Contramedidas para mejorar el control interno corporativo
Construir un estricto sistema de control interno corporativo
Integrar todo el proceso de "suministro, producción y ventas" en primera línea de la empresa Un sistema de contención y restricción mutuas establece una línea de seguimiento y defensa centrada en la prevención. Establecer supervisión de puestos, es decir, sobre la base de la contabilidad regular del departamento de contabilidad, realizar verificaciones regulares y periódicas de sus puestos y negocios, y establecer una línea de seguimiento y defensa centrada en el "bloqueo". Sobre la base de los departamentos de auditoría, auditoría e inspección disciplinaria existentes, se establece un comité de auditoría que es administrado directamente por la junta directiva y es independiente del departamento auditado. El comité de auditoría implementa el control interno sobre el departamento de contabilidad a través de auditorías internas de rutina, auditorías salientes, informes e inspecciones de supervisión de los estados contables corporativos, y establece una línea de defensa de supervisión eficaz basada en la "inspección".
El sistema de control interno construido en los tres niveles anteriores desempeñará un papel en "prevenir, bloquear e investigar" los departamentos económicos, comerciales y de contabilidad de la empresa, y será fundamental para descubrir rápidamente problemas y prevenir y resolver. Los riesgos operativos y contables de la empresa juegan un papel importante.
Reforzar la inspección y evaluación de la implementación de los sistemas de control interno y establecer un mecanismo de incentivo eficaz.
Para garantizar que el sistema de control interno de la empresa pueda funcionar eficazmente y mejorarse continuamente, la empresa debe comprobar y evaluar periódicamente la implementación del sistema de control interno para comprender si el sistema de control interno de la empresa se ha utilizado eficazmente. Se siguió qué problemas ocurrieron durante la implementación, por qué un sistema de control interno no se puede implementar o no se implementa en su totalidad, y estimar qué consecuencias pueden haber resultado. Quienes apliquen estrictamente el sistema de control interno recibirán estímulo moral y recompensas materiales; quienes violen las normas y disciplinas recibirán decididamente sanciones administrativas y económicas, que estarán vinculadas a ascensos laborales. Sólo la combinación de presión y motivación puede lograr en última instancia el propósito del control interno.
Profundizar la reforma del sistema de derechos de propiedad y establecer y mejorar el sistema empresarial moderno.
Si el control interno puede realmente convertirse en una necesidad intrínseca de los gerentes es la clave para saber si el sistema de control interno de una empresa se convertirá en una mera formalidad. Para que el control interno se convierta en una necesidad intrínseca de una empresa, depende principalmente de dos puntos: primero, si la información contable determina la toma de decisiones de la empresa; segundo, si la empresa se gana la confianza de la sociedad al proporcionar información contable verdadera. En la actualidad, muchas empresas no han logrado alcanzar estos dos puntos. A primera vista, este fenómeno parece deberse a la escasa comprensión de las disciplinas financieras por parte de los líderes. De hecho, muchos líderes lo hacen a sabiendas: "No sé o no entiendo las disciplinas financieras" es sólo una excusa. Las razones más profundas detrás de esto son el sistema de derechos de propiedad y los problemas de agencia.
Por lo tanto, sólo a través de la reforma del sistema de derechos de propiedad y el establecimiento de un sistema empresarial moderno, los líderes empresariales estarán estrechamente relacionados con el ascenso y la caída de las empresas, los líderes empresariales tendrán la motivación para implementar el sistema de control interno de la empresa y la empresa. El sistema de control interno desempeñará realmente el papel que le corresponde.
Fortalecer el control sobre las “personas”, principal órgano de control interno, e implementar el trabajo de control interno.
Los principales actores de las fallas del control interno corporativo, los riesgos operativos y los riesgos contables son las personas (aquí se refiere a una empresa, desde su liderazgo hasta los gerentes operativos relevantes). Sólo siendo coherentes de arriba a abajo, comunicándonos de manera oportuna y manteniéndonos al tanto de los pensamientos, motivaciones y comportamientos del personal relevante en cualquier momento podremos hacer un buen trabajo en control interno. Específicamente, además de predicar con el ejemplo, los propios líderes también deben hacer lo siguiente:
Mantenerse al tanto de los pensamientos y comportamientos de los contadores corporativos. El personal comercial interno y el personal contable deben tener sus propios motivos para violar las leyes y disciplinas. Por lo tanto, los líderes de la empresa y los jefes de departamento deben analizar periódicamente los pensamientos y comportamientos del personal clave, centrándose en si juegan, especulan con acciones, hacen negocios, se asocian con males sociales y realizan consumos extraordinarios, y comprender los factores externos que pueden causar problemas relevantes. personal para cometer delitos para que se puedan tomar medidas de prevención y control.
Proporcionar educación en ética profesional y capacitación empresarial al personal contable. La educación en ética profesional debe fortalecer la educación de los contadores sobre el derecho y la disciplina, la anticorrupción y la integridad desde los aspectos positivos y negativos, mejorar la capacidad de autodisciplina de los contadores, implementar conscientemente diversas leyes y regulaciones, cumplir con las disciplinas financieras, cumplir con leyes, y ser honesto y autodisciplinado. Fortalecer la educación continua del personal contable y prestar especial atención a capacitar al personal contable con capacidades comerciales deficientes en conocimientos comerciales básicos para mejorar sus capacidades laborales y reducir los errores técnicos en el procesamiento comercial contable.
Reforzar la supervisión externa e instar a las empresas a mejorar continuamente sus sistemas de control interno.
Los departamentos de finanzas, impuestos, auditoría y otros deben dividir su trabajo de manera razonable, establecer sistemas de responsabilidad laboral y prestar atención a fortalecer los intercambios de información entre ellos, intercambiando información regularmente para formar una fuerza de supervisión eficaz.
Es necesario fortalecer la comprensión, inspección y supervisión de los controles internos corporativos, aumentar los esfuerzos de aplicación de la ley y mejorar la disuasión. Los departamentos pertinentes deben supervisar eficazmente la calidad profesional de los contadores públicos certificados para que se cumplan las responsabilidades de supervisión social; de contadores públicos certificados se implementen plenamente; alentar y apoyar a la radio, la televisión, los periódicos y otros medios de comunicación para exponer las actividades ilegales de las empresas (especialmente las empresas que cotizan en bolsa), a fin de aprovechar plenamente el papel de supervisión de la opinión pública.
Establecer un buen sistema de comunicación de la información para mejorar la eficacia del control interno corporativo.
Un buen sistema de información y comunicación puede permitir a las empresas comprender las condiciones comerciales de manera oportuna, proporcionar información completa, oportuna y correcta, y comunicarse con los departamentos y el personal relevantes. En la actualidad, la contabilidad de las grandes y medianas empresas se ha separado básicamente del proceso contable manual. Una gran parte del control interno de muchas empresas también se ha informatizado, lo que no sólo ahorra tiempo y mejora la eficiencia del trabajo, sino que también reduce el tiempo. Impacto de los factores humanos en el efecto del control interno. En el futuro, debemos prestar especial atención al desarrollo y la introducción de software avanzado de gestión y finanzas corporativas y establecer gradualmente un sistema de comunicación de información corporativa de alta calidad.
Fortalecer la conciencia de control interno de los líderes empresariales
El éxito o fracaso del control interno depende en gran medida de la conciencia de control y el comportamiento de los empleados corporativos, entre los que se encuentra la conciencia de control interno y el comportamiento de Líderes empresariales Especialmente importante. Del análisis de la situación actual de algunas empresas de nuestro país, no se desprende que estas empresas no tengan controles internos, sino que no están bien implementados. Entre ellos, a menudo son los líderes de la empresa quienes toman la iniciativa al no implementar y destruir los procedimientos de control interno establecidos, lo que resulta en controles internos que son ineficaces o simplemente incorrectos. En el futuro, al formular regulaciones relevantes sobre control interno corporativo, también se deberán aclarar las responsabilidades de los líderes corporativos. Sólo de esta manera las empresas podrán cumplir con los requisitos para la implementación de control interno de arriba hacia abajo, promoviendo así el desarrollo saludable del sistema de control interno empresarial de mi país. (Lu Jia)