Cómo afrontar los riesgos de ajustes fiscales especiales
Riesgo 1: Los riesgos relacionados con los impuestos de las transacciones transfronterizas con partes relacionadas siguen siendo el foco de la gestión del riesgo fiscal internacional.
El Anuncio No. 6 ha aclarado que las medidas especiales de gestión de ajustes de investigación tributaria se aplican a ajustes tributarios especiales tales como gestión de transacciones con partes relacionadas nacionales y extranjeras, gestión de empresas extranjeras controladas, gestión de subcapitalización, gestión de acuerdos de costos compartidos, la gestión general contra la elusión fiscal, etc. es importante, pero las transacciones transfronterizas con partes relacionadas siguen siendo el aspecto más importante de los ajustes especiales de la investigación fiscal.
1. Si la determinación de los precios de diversas transacciones entre partes relacionadas sigue el principio de fijación de precios de transacciones independientes, o es inconsistente o incluso contraria a este principio.
2. partes dentro del grupo El cobro y pago de las tarifas de servicios no cumple con los requisitos de rentabilidad, o no se corresponde con la mejora de los intereses económicos del destinatario;
3. no coincide con sus funciones y riesgos, y no presta atención al análisis razonable de la cadena de valor del grupo;
4 La disposición de la estructura de transacciones de asuntos importantes como la reestructuración empresarial transfronteriza y el diseño de la estructura extraterritorial es inconsistente con la ejecución real de transacciones relacionadas transfronterizas;
5. La información divulgada en los documentos principales de las declaraciones relevantes, documentos locales y documentos de eventos especiales, así como materiales contemporáneos, es inconsistente con la ejecución real de transacciones relacionadas transfronterizas;
5. política general de precios de transferencia.
Riesgo 2: El aumento de los requisitos de cumplimiento para las transacciones transfronterizas con partes relacionadas crea nuevos riesgos.
El Anuncio No. 6 ha realizado nuevas mejoras a los conceptos y principios relevantes de los ajustes tributarios especiales, que tendrán un impacto directo en el cumplimiento de los siguientes temas.
1. Considere plenamente el impacto de los “factores especiales regionales” de China en la contribución a las ganancias. En los últimos años, las autoridades tributarias de mi país han estado enfatizando la necesidad de considerar el impacto de los "factores geográficamente específicos" en las ganancias de las transacciones transfronterizas con partes relacionadas, y han analizado claramente los "factores geográficamente específicos" como contenido importante en los documentos locales de el mismo período. Especialmente en el caso de algunas industrias especiales, como las industrias del automóvil y de artículos de lujo, la falta de explicaciones necesarias o de análisis cuantitativos del impacto de los "factores regionales específicos" en los precios de las transacciones o en los beneficios de las transacciones despertará sospechas por parte de las autoridades fiscales.
2. De acuerdo con las funciones, riesgos y activos utilizados por cada parte del grupo, la contribución de valor y las ganancias de cada parte no están razonablemente igualadas, en particular, las ganancias del grupo son distribuidas artificialmente por partes relacionadas dentro. Hay un grave desajuste en la inversión de capital, la inversión de personal, el uso de activos y los ingresos operativos de cada entidad miembro.
3. Las partes relacionadas nacionales están muy involucradas en la investigación y el desarrollo de activos intangibles y han contribuido a la posterior mejora del valor. Han pagado muchos costos de mantenimiento, promoción y mejora localizados, pero no pueden. participar en la creación de valor de los activos intangibles.
4. Las grandes cantidades de regalías y tarifas de servicios pagadas a partes relacionadas en el extranjero no deben ser proporcionales a los beneficios económicos y beneficios aportados al destinatario.
Riesgo 3: El riesgo de que los contribuyentes no presten atención al ajuste de partidas pendientes durante investigaciones tributarias especiales.
1. El nivel de ganancias del contribuyente es obviamente bajo, lo que obviamente no coincide con su posición en la industria y el grupo.
2. reputación en el país y en el extranjero Desajuste en las contribuciones fiscales;
3. El equipo local de I+D de China acepta la encomienda de empresas matrices extranjeras u otras partes relacionadas para realizar investigación y desarrollo de activos intangibles, y solo cobra costos más tarifas. Las empresas nacionales no tienen derecho a controlar, dominar, utilizar y beneficiarse de los resultados de I+D;
4 Asignar honorarios de gestión y regalías a partes relacionadas en el extranjero durante mucho tiempo sin la correspondiente sustancia comercial;
5. Una empresa nacional es solo una empresa de fabricación y procesamiento dentro del grupo, o todas las operaciones de fabricación y procesamiento dentro del grupo están en China. La participación de la empresa nacional en las ganancias globales es proporcional a los activos utilizados por la empresa procesadora. el nivel del equipo de procesamiento, el nivel técnico del personal y el procesamiento Desajuste en la dificultad del proceso;
6. Las empresas nacionales chinas proporcionan seguimiento a la creación de valor en torno al desarrollo empresarial nacional de las empresas extranjeras, como la actualización tecnológica en el uso de activos intangibles, promoción de marcas extranjeras en China, mantenimiento y uso de activos intangibles y promoción, etc. , pero las empresas nacionales hacen contribuciones pero no participan en la distribución de beneficios de la creación de valor;
7. Diversos montos incurridos debido a grandes transacciones comerciales con partes relacionadas establecidas en países con impuestos bajos o regiones sin sustancia económica. y deducciones antes de impuestos por grandes gastos;
8. La reorganización empresarial se lleva a cabo en forma de contrato de transacción y el negocio real no ha cambiado;
9. Los insumos y la producción se desvían de los indicadores de una empresa normal. La escala del negocio es estable o incluso está en expansión, pero ha estado en un estado de bajas ganancias o incluso pérdidas durante mucho tiempo.
Riesgo 4: Otros riesgos provocados por ajustes especiales de investigación tributaria.
1. Los contribuyentes carecen de capacidad para responder a investigaciones y ajustes tributarios especiales. Debido a la falta de prevención de los riesgos potenciales de los ajustes tributarios especiales, la mayoría de los contribuyentes no pueden o no están preparados para manejar con calma los ajustes retroactivos de las autoridades tributarias a las partidas de ajustes tributarios especiales en años anteriores, lo que resulta en riesgos potencialmente significativos para los contribuyentes.
2. Los contribuyentes no son buenos para comunicarse y coordinarse con las autoridades tributarias. Cuando las autoridades tributarias inician una investigación tributaria especial y presentan un caso contra un contribuyente, los contribuyentes a menudo necesitan gastar enormes costos para contratar intermediarios profesionales que los ayuden a ajustar la investigación tributaria especial debido a la falta de mecanismos para responder a la investigación por adelantado.
3. Los contribuyentes no son buenos en el uso del mecanismo legal de alivio para ajustes tributarios especiales.
Para las empresas donde las autoridades tributarias implementan ajustes tributarios especiales, los contribuyentes no utilizarán los mecanismos de alivio legal para ajustes especiales de investigación tributaria, incluida la presentación de consultas tributarias bilaterales a las autoridades tributarias para resolver los problemas de ajuste correspondientes en los ajustes de precios de transferencia transfronterizos. impuesto doble.
Respuestas al riesgo de ajustes fiscales especiales
Respuesta 1: prestar atención a los riesgos relacionados con los impuestos en transacciones relacionadas transfronterizas
En primer lugar, en transacciones transfronterizas 6 Respecto a los riesgos relacionados con impuestos en el contexto del Anuncio No. 1, los contribuyentes deben examinar exhaustivamente las siguientes cuestiones desde un nivel macro: Examinar si los grupos de empresas multinacionales asignan razonablemente las ganancias del grupo a actividades económicas que generan ganancias, para examinar si las entidades en China pueden obtener beneficios económicos relacionados con las ganancias correspondientes a la actividad? Verificar las funciones desempeñadas, los riesgos asumidos y los activos utilizados por cada unidad miembro dentro del grupo. ¿Las funciones desempeñadas y las capacidades de toma de riesgos son consistentes con la situación real? A través de la divulgación de información en informes país por país, ¿la distribución de utilidades de cada entidad miembro cumple con la política de precios de transferencia del grupo? ¿Los beneficios obtenidos por cada parte son proporcionales a las funciones y riesgos que asumen sus actividades económicas? De acuerdo con la lógica de que los altos riesgos deberían conducir a altos rendimientos, los bajos riesgos deberían conducir a bajos rendimientos y que no asumir riesgos sólo puede conducir a rendimientos financieros normales, examinamos si los beneficios y riesgos de todas las partes coinciden.
En segundo lugar, basándose en las opiniones claras sobre la creación de valor y la distribución de ingresos en el Plan de Acción BEPS, se confirma y cuantifica la creación de valor y la distribución de ingresos de los activos intangibles de alto valor dentro del grupo. En los últimos años, la cuestión de si existe un desajuste grave entre la creación de valor y la distribución del ingreso se ha convertido en el foco de atención de las autoridades tributarias chinas. Implica principalmente dos aspectos: en primer lugar, quién desempeña un papel en la creación de valor de los activos intangibles del grupo y debe compartir los resultados de los ingresos de los activos intangibles; en segundo lugar, cuáles son los principios para cobrar y pagar tarifas por el uso de los intangibles; activos de los miembros del grupo? ¿Cumplen las normas de cobro y pago de tasas con el principio de fijación independiente de precios de transacciones?
Respuesta 2: Fortalecer el control de riesgos de cada negocio específico.
Los contribuyentes deben ajustar varios negocios específicos junto con el Anuncio Fiscal Especial No. 6, establecer un mecanismo integral de gestión de riesgos tributarios corporativos y realizar activamente una revisión macro y posicionamiento de todo el entorno y proceso de transacciones; Transacciones específicas, se debe llevar a cabo una planificación y gestión integral y razonable desde aspectos como el diseño de la estructura de la transacción, el posicionamiento funcional del riesgo de cada parte, la planificación de la transacción, los principios y políticas de distribución de intereses, los métodos de determinación de precios, la redacción del contrato de transacción y la ejecución real del contrato. , requisitos de divulgación de información y requisitos de gestión posteriores de las autoridades fiscales. Conexión efectiva.
En vista del hecho de que las transacciones relacionadas de la empresa eventualmente se divulgarán a través de una declaración de parte relacionada y el suministro de información contemporánea (para cumplir con los requisitos de las autoridades fiscales para la preparación de información contemporánea), para las empresas que tienen Si planifican y conectan eficazmente las cuestiones anteriores, pueden Para reducir eficazmente los riesgos de investigaciones fiscales especiales y ajustes en las declaraciones de partes relacionadas y divulgación de información en el mismo período, las empresas deben evaluar con prontitud si existen riesgos de ajustes fiscales especiales en los acuerdos comerciales y resolverlos. los puntos de riesgo existentes uno por uno.
Respuesta 3: Establecer el mejor sistema de método de precios de transferencia
Con la construcción de sistemas de gestión tributaria internacional orientados al riesgo, monitoreo de fuentes tributarias transfronterizas y monitoreo del nivel de ganancias corporativas por parte de las autoridades tributarias En todos los niveles, especialmente la presentación, el intercambio o el suministro de información fiscal transfronteriza divulgada en informes país por país, la escala y el alcance de las investigaciones y ajustes fiscales especiales independientes por parte de las autoridades fiscales locales de base se ampliarán gradualmente.
Por lo tanto, los contribuyentes deben estimar los métodos de precios de transferencia que las autoridades tributarias pueden elegir en investigaciones y ajustes tributarios especiales basados en negocios específicos, métodos de transacción y riesgos funcionales, y establecer el mejor método adecuado para su situación real. El sistema de métodos de precios de transferencia selecciona los métodos de precios de transferencia óptimos, subóptimos y de apoyo, lleva a cabo una planificación efectiva por adelantado y los aplica a operaciones comerciales específicas.
Al mismo tiempo, un buen sistema de métodos de precios de transferencia es una herramienta importante para garantizar que las empresas afiliadas transfronterizas reduzcan los riesgos fiscales y garanticen la realización de los objetivos estratégicos del grupo. Si un grupo empresarial multinacional necesita utilizar una gran cantidad de métodos no convencionales de fijación de precios de transferencia para fijar el precio de transacciones comerciales con fines no fiscales, puede solicitar a las autoridades fiscales acuerdos anticipados de fijación de precios cuando sea necesario para obtener la comprensión y el apoyo de las autoridades fiscales. reduciendo así los costes en futuras transacciones comerciales.
Respuesta 4: Construir una infraestructura de cumplimiento.
Bajo la premisa de una planificación razonable, los contribuyentes deben determinar con precisión las relaciones relacionadas, definir razonablemente los tipos de transacciones relacionadas, completar correctamente 22 formularios de declaración de partes relacionadas (incluidos informes país por país) y preparar eficazmente la declaración. Los principales puntos clave de los datos de transacciones de partes relacionadas para el mismo período, documentos locales y documentos especiales, preparar cuidadosamente los materiales de certificación comercial relacionados y mantener conexiones efectivas entre las declaraciones relacionadas, los datos relacionados para el mismo período y los materiales de certificación relacionados. La infraestructura de cumplimiento debe construirse periódicamente para garantizar la eficacia, integridad y coherencia de los datos proporcionados.
Respuesta 5: Contrate una organización de servicios profesionales con amplia experiencia práctica.
Las cuestiones tributarias especiales son demasiado especializadas y técnicas. Al enfrentar investigaciones tributarias especiales y ajustes por parte de las autoridades tributarias, las empresas generalmente contratan agencias de servicios profesionales para manejarlos.
Debido a las restricciones y la falta de comprensión de las políticas fiscales sobre transacciones con partes relacionadas por parte de la mayoría de las empresas, se recomienda que las empresas con grandes cantidades y proporciones de transacciones con partes relacionadas puedan contratar agencias de servicios profesionales con ricas prácticas. experiencia para analizar de antemano las cuestiones fiscales de las transacciones con partes relacionadas, realizar un examen físico general, construir un modelo de indicadores para monitorear y gestionar el nivel de ganancias de las transacciones con partes relacionadas, evaluar los riesgos actuales y los niveles de riesgo, y formular las medidas de ajuste correspondientes. ayudar a las empresas a establecer un mecanismo de gestión de riesgos para transacciones transfronterizas con partes relacionadas y reducir efectivamente los riesgos fiscales de las transacciones con partes relacionadas. Esto no significa "dar marcha atrás" cuando las autoridades fiscales ya han comenzado a implementar investigaciones y ajustes fiscales especiales. sobre las empresas.
Respuesta 6: Aprender a utilizar recursos legales.
Los contribuyentes deben aprender a utilizar herramientas de alivio legal, si tienen objeciones a ajustes especiales de investigación tributaria, pueden solicitar reconsideración administrativa o litigio de conformidad con la ley con la asistencia de agencias de servicios profesionales del mismo; En su momento, de acuerdo a los tratados tributarios suscritos por nuestro país, de acuerdo a la normativa pertinente, se puede solicitar iniciar el proceso de consulta mutua para ajustes tributarios especiales.
Finalmente, es necesario señalar que las unidades chinas miembros de grupos empresariales multinacionales deben comunicarse plenamente con la sede del grupo y las partes relacionadas relevantes con poder de decisión y fijación de precios con respecto a las nuevas políticas relacionadas con el impuesto especial de China. investigaciones y ajustes en los últimos años Comunicarles y recordarles los diversos riesgos que pueden existir en las investigaciones y ajustes fiscales especiales en China.