Estándares de materialidad de auditoría y evaluación de riesgos de auditoría de agencias de auditoría
La expresión de importancia es el límite de importe. Artículo 4 Al determinar el nivel de importancia, los auditores evaluarán exhaustivamente la gravedad de los errores y fraudes en su conjunto y sus componentes, tanto desde el importe como desde la naturaleza.
La acumulación de pequeñas cantidades de errores y deficiencias de la misma naturaleza puede tener un impacto en el nivel de materialidad del conjunto o de componentes relacionados del conjunto, y los auditores deben prestar atención a esto. Artículo 5 Al determinar el nivel de materialidad, los auditores considerarán plenamente el propósito de la auditoría, las necesidades de los usuarios de la información y sus preocupaciones. Artículo 6 Al preparar un plan de implementación de auditoría, los auditores deben determinar la importancia del proyecto de auditoría para determinar la naturaleza, el tiempo y el alcance de la prueba de auditoría en la etapa del informe de auditoría, la cantidad y la importancia de los errores y deficiencias encontradas en la auditoría; Se debe hacer comparaciones para evaluar los resultados de la auditoría y sacar conclusiones de la auditoría. Artículo 7 Al juzgar el nivel de materialidad, los auditores deben utilizar el conocimiento y la experiencia profesionales y considerar la influencia de los siguientes factores:
(1) Requisitos de las leyes y regulaciones nacionales pertinentes;
(2) Propósito de la auditoría;
(3) Necesidades de los usuarios de la información;
(4) Naturaleza y escala comercial de la unidad auditada;
(5 ) El control interno y el nivel de riesgo comercial de la unidad auditada;
(6) La naturaleza y el monto de los ingresos y gastos financieros, la relación entre los proyectos y sus tendencias cambiantes. Artículo 8 La importancia afectará a la carga de trabajo de la auditoría. Cuanto menor sea el nivel de materialidad, más evidencia de auditoría se requerirá y mayor será la carga de trabajo de la auditoría. Los auditores deben ejercer el debido cuidado profesional y determinar la cantidad de evidencia de auditoría que se recopilará en función del nivel de materialidad. Artículo 9 La agencia de auditoría formulará las normas para determinar la base y el índice de materialidad con base en las condiciones reales de la unidad y su entorno. Los auditores deben seleccionar razonablemente la base y la proporción para juzgar los niveles de materialidad.
La base para el juicio generalmente pueden ser indicadores como ingresos totales presupuestados o gastos totales, inversión total, activos totales, activos netos, gastos totales, ingresos operativos totales, ganancias netas, etc.
La agencia de auditoría deberá estipular el alcance del índice de importancia. Después de que los auditores analicen y juzguen los asuntos de auditoría, determinarán el índice específico dentro del alcance especificado por la agencia de auditoría. Artículo 10 La consideración del nivel de materialidad al evaluar los resultados de la auditoría puede ser diferente de la consideración del nivel de materialidad al formular el plan de implementación de la auditoría. Si el primero es mucho menor que el segundo, el auditor debería volver a evaluar la idoneidad de las pruebas de auditoría realizadas. Artículo 11 Al evaluar los resultados de la auditoría, los auditores compararán la cantidad y la importancia de los errores y fraudes descubiertos e inferidos para decidir si ampliar el alcance de las pruebas sustantivas o si reflejarlo en el informe de auditoría y cómo realizar la evaluación de la auditoría. comentarios. Artículo 12 El riesgo de auditoría se refiere a la posibilidad de que existan errores y deficiencias importantes en los ingresos y gastos financieros de la unidad auditada, pero los auditores no descubran ni saquen conclusiones de auditoría inapropiadas.
Los riesgos de auditoría incluyen riesgos inherentes, riesgos de control y riesgos de inspección. Artículo 13 Los auditores deberán mantener la debida prudencia profesional, utilizar razonablemente el juicio profesional, evaluar los riesgos de auditoría y tomar las medidas de prueba de auditoría correspondientes para reducir los riesgos de auditoría a un nivel aceptable. Artículo 14 Los pasos para la evaluación del riesgo de auditoría son los siguientes:
(1) Al preparar el plan de implementación de la auditoría, determinar el nivel aceptable de riesgo de auditoría.
(2) Comprender y comprender; a través de la investigación Evaluar el nivel de riesgo inherente de la unidad auditada;
(3) Evaluar el nivel de riesgo de control a través de la evaluación del control interno.
(4) Utilice modelos de riesgo para calcular y verificar los niveles de riesgo y determinar el alcance y la carga de trabajo de las pruebas de auditoría en consecuencia. Artículo 15 Riesgo inherente se refiere a la posibilidad de errores en el negocio de la unidad auditada y en los tratamientos contables correspondientes bajo el supuesto de que no existe control interno.
Los riesgos inherentes se relacionan con la gestión de la entidad auditada y su entorno y la naturaleza de dichos asuntos o compromisos contables.
Los auditores deben considerar los siguientes factores al evaluar los riesgos inherentes:
(a) El nivel de gestión de la unidad auditada, incluida la integridad y capacidad del personal directivo;
(2) Cambios anormales en el personal administrativo y de contabilidad;
(3) La naturaleza del negocio de la unidad auditada;
(4) Ajustes a las leyes y regulaciones relacionadas a la unidad auditada y sus cambios;
(5) Factores ambientales que afectan el departamento o industria donde se encuentra la unidad auditada;
(6) El alcance del juicio profesional del personal contable en contabilidad procesamiento;
(7) La complejidad de transacciones importantes que requieren apoyo de trabajo experto externo;
(8) Si hay activos que se pierden fácilmente o se apropian indebidamente;
(9) Si son áreas de negocio fácilmente donde ocurrieron errores;
(10) Tratamientos contables anormales o complejos durante el período contable, especialmente cerca del final del período contable;
(11) Resultados de auditoría del año anterior.