¿Cuál es la relación entre los procedimientos de auditoría y los riesgos de auditoría y las responsabilidades legales de los contadores públicos certificados?
Desde el momento de su creación, los contadores públicos autorizados han asumido las responsabilidades correspondientes, como responsabilidades contables, responsabilidades de auditoría y responsabilidades legales. Resolver la cuestión de las responsabilidades de los contadores públicos no sólo afectará la calidad de las auditorías de contabilidad social, sino que también determinará el estatus social profesional de los contadores públicos, lo que tendrá un efecto inconmensurable en el funcionamiento ordenado de la economía de mercado de mi país y en la construcción del sistema jurídico. Sin embargo, debido al corto tiempo de recuperación del sistema de CPA de mi país, el sistema económico de mercado socialista de mi país todavía se encuentra en la etapa de desarrollo gradual, el comportamiento del mercado corporativo no está estandarizado, algunos sistemas de control interno corporativo son imperfectos y el orden de trabajo contable aún no ha Factores como una supervisión contable débil, distorsión de la información contable y atención insuficiente a las responsabilidades de los contadores públicos certificados. Para fortalecer la aplicación de las leyes de auditoría y mejorar la calidad de la auditoría, se deben tomar las medidas correspondientes para mejorar aún más el entorno legal para que los contadores públicos certificados ejerzan. Las responsabilidades contables y de auditoría son las responsabilidades básicas de los contadores públicos certificados, y las responsabilidades legales son la garantía de las responsabilidades contables y de auditoría. Aquí sólo analizamos brevemente los riesgos de auditoría y las responsabilidades legales de los contadores públicos certificados.
1. Razones de la actual responsabilidad legal de los contadores públicos por riesgos de auditoría
1. Actualmente, el sistema contable de mi país se encuentra en la etapa de integración con las normas internacionales, y la adhesión a la OMC también ha acelerado este proceso. Con la promulgación de nuevas normas y regulaciones y los requisitos para la expansión empresarial, incluso si ha obtenido un certificado de calificación, debe continuar fortaleciendo el aprendizaje y la capacitación posteriores. Sin embargo, muchos contadores públicos prestan poca atención a esto y no amplían sus conocimientos para satisfacer las cada vez más complejas necesidades de desarrollo empresarial. Las capacidades de auditoría siempre están en un estado pasivo, siempre tratando de satisfacer las necesidades de la sociedad, pero no pueden satisfacerlas plenamente. Cada paso del proceso de auditoría es inseparable de la experiencia profesional y es difícil adaptarse al entorno objetivo que cambia rápidamente. Es decir, es necesario juzgar no solo la autenticidad y la imparcialidad de los datos que se auditan, sino también la idoneidad y la calidad. Eficacia de los comportamientos y métodos de auditoría subjetiva. La experiencia en auditoría no es una panacea y, a veces, se pueden cometer errores.
2. La fuerza de auditoría interna es débil y el sistema de control interno está mal implementado. El costo de una auditoría de CPA es bajo, pero los beneficios potenciales son altos. A menudo, con un capital registrado de varios cientos de miles de yuanes, es difícil mantener la independencia cuando se emprenden negocios por valor de cientos de millones o miles de millones. La auditoría se centra en la auditoría de los operadores de base e ignora la auditoría del personal clave. No puede constituir un elemento disuasivo eficaz para el personal clave y también ofrece la posibilidad de crear informes de auditoría falsos. Los controles internos están dispersos, se superponen, son contradictorios e ineficientes. A menudo es común que las empresas no sigan órdenes, no cumplan con prohibiciones, no sigan reglas y operen en violación de las regulaciones. La separación de puestos y la gestión dedicada no están bien implementadas y el trabajo de auditoría no puede prevenir los problemas antes de que ocurran. Además, factores como el entorno económico, las características de las actividades económicas de la unidad auditada, la solidez del sistema de control interno, la tendencia de desarrollo de la tecnología, la calidad y la calidad de los gerentes, etc., tendrán un impacto en el riesgo comercial de la empresa, aumentando así el riesgo de auditoría.
3. Escaso sentido de la responsabilidad, baja ética profesional y falta de prudencia profesional. Las responsabilidades laborales requieren que los auditores de la CPA sean talentos de alto nivel con capacidad e integridad política, alto carácter moral, personalidad positiva y actitud de trabajo meticulosa, contabilidad sólida, auditoría, conocimiento legal y habilidades básicas de auditoría, y habilidades analíticas agudas y juicio preciso. Sin embargo, muchos auditores carecen del escepticismo profesional adecuado sobre los asuntos de las transacciones, recopilan evidencia de auditoría significativamente insuficiente, utilizan procedimientos de auditoría inadecuados, confían demasiado en la gestión, no prestan suficiente atención a la investigación del fraude de los clientes o tienen estándares ideológicos bajos, mala calidad profesional y son descuidados. actitud, lo que sin duda aumentará los riesgos de auditoría.
4. La complejidad de los objetos de auditoría y la amplitud del contenido de la auditoría. Desde la detección temprana de fallos y la prevención del fraude, pasando por las auditorías de balances y los estados financieros. El alcance de la auditoría se ha ampliado hasta hoy, mucho más allá de la auditoría tradicional. Las auditorías de la CPA no sólo deben estudiar y evaluar la solidez y eficacia operativa del sistema de control interno de la unidad auditada, sino también informar sobre la capacidad futura de la empresa para continuar operando. La información en esta área es muy incierta y el riesgo de información es muy alto. Es difícil para los contadores públicos sacar conclusiones de auditoría correctas y los riesgos son inevitables. Además, la gente depende en gran medida de los informes de auditoría. Con el rápido desarrollo del mercado de capitales, los inversores, los usuarios de los estados financieros y los gerentes han mostrado una gran preocupación por la situación financiera de las empresas, y están aún más preocupados por la confiabilidad de los estados financieros auditados. Cada vez más personas confían en las opiniones de auditoría y los riesgos de auditoría son cada vez mayores.
5. Supervisión gubernamental local ineficaz. El proteccionismo local todavía existe en China. Para blanquear la economía local y encubrir el comportamiento fraudulento de las empresas que cotizan en bolsa. Además, el sistema regulatorio es débil, los métodos regulatorios son inmaduros y la cantidad de personal regulatorio es seriamente insuficiente. A las empresas que cotizan en bolsa les resulta difícil detectar e investigar el fraude a tiempo. En tales condiciones, los contadores públicos consienten ese comportamiento fraudulento por parte de las empresas que cotizan en bolsa.
6. Las auditorías de la CPA carecen de una protección jurídica perfecta. Es imposible que un contador público certificado detecte todos los errores y fraudes en una empresa mediante una auditoría, pero el público a menudo considera las opiniones de auditoría como una garantía o garantía para los estados contables. Aunque la unidad auditada es una falsificadora, y el público o los jueces exigen que los contadores públicos asuman la responsabilidad total o mayor, el estado de las normas de auditoría no ha sido confirmado legalmente y casi no hay contenido sobre responsabilidad civil por auditoría en otras leyes y regulaciones.
2. Responsabilidades legales de los contadores públicos autorizados en materia de auditoría
1. La materialización de las responsabilidades legales de los contadores públicos autorizados. En la sociedad moderna, las responsabilidades legales de los contadores públicos certificados se han ampliado gradualmente. En general, la profesión de contador público se ha visto afectada, incluso obstaculizada o impactada porque: en primer lugar, los intereses de los consumidores están aumentando y la gente gradualmente los reconoce y les presta atención, en segundo lugar, la aplicación de la teoría de los seguros de auditoría, en tercer lugar, en todos los campos comerciales; , la participación de los contadores públicos está aumentando. Los fracasos o quiebras empresariales causados por fraudes administrativos han aumentado dramáticamente, causando grandes pérdidas a inversionistas y prestamistas. Por lo tanto, los contadores públicos están encargados de revelar o informar rápidamente estos problemas y deben compensar las pérdidas relacionadas. Bajo la presión social, las decisiones judiciales en muchos países han tendido gradualmente a aumentar las responsabilidades legales de los contadores públicos certificados en estos aspectos. Como resultado, las responsabilidades legales de los contadores públicos siguen ampliándose, lo que lleva a una "explosión de litigios". En el entorno legal actual, una de las cuestiones que preocupa a la profesión de contador público certificado es el creciente número de demandas y reclamaciones de compensación que alegan mala conducta por parte de firmas de contabilidad y contadores públicos certificados. En la década de 1990, los expertos estadounidenses estimaron que debido al aumento de las acciones legales y las compensaciones, los costos directos de los litigios de las empresas contables estadounidenses representaban el 20% de sus ingresos por auditoría. La compensación por litigios no es sólo un problema que enfrentan las empresas de contabilidad, sino también un problema que enfrentan los contadores públicos certificados. Con el rápido crecimiento de los litigios, el volumen de reclamaciones de seguros por negligencia profesional ha aumentado drásticamente. El aumento de las reclamaciones de seguros conducirá inevitablemente a un aumento de los costes de los seguros.
2. Determinación de la responsabilidad jurídica de los contadores públicos autorizados. El requisito previo para discutir la base para determinar la responsabilidad legal de los contadores públicos certificados es aclarar las responsabilidades contables y de auditoría. En la actualidad, esta cuestión sólo se menciona en las normas de auditoría independiente, pero las normas de auditoría independiente son normas de la industria y tienen poco efecto legal. En los litigios reales, los abogados y jueces a menudo no están familiarizados con las características profesionales y las normas de la industria de los contadores públicos, y no comprenden las limitaciones inherentes de la auditoría, lo que a menudo lleva a que los jueces emitan juicios desfavorables para los contadores públicos. Los contadores públicos y la profesión jurídica tienen diferentes puntos de vista sobre la autenticidad de los informes de auditoría. La profesión jurídica cree que mientras el informe emitido por un contador público autorizado sea inconsistente con la situación real, es un informe de auditoría falso. Se les debe hacer saber que incluso si practican estrictamente de acuerdo con las normas de auditoría, es difícil garantizar que los informes emitidos sean completamente consistentes con la situación real. Para investigar la responsabilidad legal de los contadores públicos autorizados y las empresas de contabilidad, deberían existir agencias de evaluación y procedimientos legales. Los puntos principales pueden ser los siguientes: En primer lugar, al modificar la "Ley CPA", el Instituto Chino de Contadores Públicos Certificados establecerá un Comité de Evaluación de la Responsabilidad Legal de los Contadores Públicos Certificados de conformidad con la ley, con expertos legales, expertos y académicos que sean competentes en Contadores Públicos Autorizados como miembros, para definir al Contador Público Autorizado y la firma ¿Debemos asumir la responsabilidad legal? En segundo lugar, si un contador público certificado, una firma de abogados u otra parte interesada tiene alguna objeción a la conclusión del comité de revisión, puede solicitar una reconsideración al Comité de Revisión de la Responsabilidad Legal de los Contadores Públicos Certificados de China. En tercer lugar, el cliente u otras partes interesadas también pueden presentar una demanda directamente ante el tribunal. El tribunal podrá encomendar a la agencia de evaluación mencionada anteriormente que defina si el contador público autorizado y la empresa deben asumir responsabilidad legal, y determinar la responsabilidad civil que debe asumir la persona responsable con base en los resultados de la definición. Sin embargo, si el tribunal no está de acuerdo con esta definición, aún puede emitir un fallo basándose en las disposiciones legales pertinentes. 3. Responsabilidades legales de los contadores públicos autorizados. Para proteger los derechos e intereses legítimos de los usuarios de los informes de auditoría de los contadores públicos y fortalecer el sentido de responsabilidad de los contadores públicos, las leyes pertinentes de mi país estipulan las responsabilidades legales que deben asumir los contadores públicos. Las responsabilidades legales de los contadores públicos autorizados incluyen responsabilidades administrativas, responsabilidades civiles y responsabilidades penales. Estas cláusulas de responsabilidad legal se encuentran dispersas en la "Ley CPA", la "Ley de Sociedades", la "Ley de Valores" y el "Derecho Penal".
3. Medidas de respuesta de los contadores públicos para evitar responsabilidad legal por riesgos de auditoría
1. Fortalecer el aprendizaje de seguimiento de los contadores públicos. Prestar atención a la capacitación y seguimiento de la educación de los contadores públicos certificados y dividir y autorizar adecuadamente el trabajo. El Instituto de Contadores Públicos Certificados debe realizar inspecciones y evaluaciones periódicas e instar a las empresas y a los contadores públicos a fortalecer su propia capacitación y mejora. Las empresas también deben organizar capacitación y educación relevantes de manera regular. Y fortalecer la publicidad de sus responsabilidades profesionales a través de diversos métodos.
2. Mantener la independencia de la auditoría. Adherirse a las normas de auditoría independiente, deshacerse resueltamente de todo tipo de problemas de relación, cambiar el método de encomienda de auditoría, establecer un comité de auditoría, proteger la independencia de los contadores públicos certificados, lo que favorece la implementación fluida de las auditorías, mejorar la estructura de gobierno corporativo de nuestras empresas, y aprender de la orientación al riesgo de los países desarrollados. Métodos de auditoría para garantizar la autenticidad e integridad de la auditoría.
3. Fortalecer la educación en ética profesional y mejorar el nivel de ética profesional de los contadores públicos autorizados. La buena ética profesional es la base de la profesión de contador público certificado. Siguiendo el principio de "agarrar ambas manos", mientras nos centramos en el desarrollo empresarial, debemos centrarnos en educar a los contadores públicos en política ideológica, ética profesional y leyes y reglamentos, para que puedan establecer firmemente una visión correcta de la vida y los valores, siendo honesto y autodisciplinado, respetar la ley y ser correcto tratar el poder, la fama y la fortuna, y resistir conscientemente la erosión de diversos factores negativos e ideas corruptas.
4. Mejorar el sistema de control interno y aumentar la concienciación sobre el control interno y la prevención de riesgos.
Preste atención a la actualización del sistema de control interno, comunique el sistema de control interno más reciente y práctico al CPA en cualquier momento para su aprendizaje, referencia y uso, mejore la aplicabilidad del sistema, evite el fenómeno de la dificultad para seguir las reglas, e integrar, clasificar y optimizar de manera integral el sistema de control interno existente, destacando la prevención de riesgos comerciales, cultivando la sensibilidad y la comprensión de los riesgos de los contadores públicos, superando la arbitrariedad, mejorando la autodisciplina y la conciencia de supervisar a otros, y reduciendo los riesgos de auditoría al mínimo. . La experiencia también muestra que seleccionar al auditado adecuado y determinar la aceptabilidad del cliente son formas efectivas de reducir los riesgos y reducir la posibilidad de que los auditores sean legalmente responsables por errores de juicio.
5. Extraer la base de riesgos y contratar un seguro de responsabilidad. En los países occidentales, es una medida de protección extremadamente importante para las empresas contables adquirir un seguro de responsabilidad adecuado. Si bien el seguro no protege contra posibles acciones legales, puede prevenir o reducir las pérdidas financieras de la empresa de contabilidad si el litigio fracasa. La Ley de Contadores Públicos Autorizados de mi país también estipula que las empresas de contabilidad deben establecer fondos de riesgos ocupacionales y manejar seguros ocupacionales de acuerdo con las regulaciones.
6. El gobierno debería fortalecer la supervisión industrial de las empresas que cotizan en bolsa y de los contadores públicos certificados. Las empresas que cotizan en bolsa y los contadores públicos certificados que hayan violado las normas y cometido fraude tendrán que pagar el precio. Nunca lo tolerarán. El costo del fraude debe ser mucho mayor que los beneficios del fraude. Establecer un sistema de revisión para la misma industria. Una firma o inspectores designados revisarán, investigarán y evaluarán el negocio de auditoría de otra firma y castigarán severamente cualquier problema encontrado.
7. Mejorar las leyes pertinentes y establecer un Comité de Evaluación de la Responsabilidad Legal del Contador Público Autorizado. La evaluación de la responsabilidad legal de un contador público autorizado es una tarea altamente profesional y compleja. Se puede establecer un comité de evaluación de responsabilidad legal compuesto por la profesión jurídica, la comunidad empresarial y contadores públicos para que sea responsable de evaluar las responsabilidades de los contadores públicos en el proceso de auditoría. Se recomienda modificar las leyes y reglamentos pertinentes para aclarar las responsabilidades legales de los contadores públicos autorizados en el proceso de auditoría, tener ciertos estándares para asumir la responsabilidad, determinar el estatus de las normas de auditoría independiente en la ley, proteger adecuadamente el estatus de los contadores públicos autorizados, promulgar leyes de auditoría pertinentes lo antes posible y aclarar la responsabilidad legal de los contadores en materia de sanciones civiles. Además, en términos de responsabilidad legal, los contadores públicos pueden contratar abogados que estén familiarizados con las responsabilidades legales de los contadores públicos como asesores legales para consultar sobre diversos problemas encontrados durante la auditoría, lo cual es muy útil para protegerse.