¿Qué tipos de actividades de auditoría existen?
Clasificación por tema de ejecución de la auditoría
Según la naturaleza del tema de la actividad de auditoría, la auditoría se puede dividir en tres tipos: auditoría gubernamental, auditoría independiente y auditoría interna.
Auditoría gubernamental (Auditoría gubernamental)
La auditoría gubernamental es una auditoría realizada por agencias de auditoría gubernamental de acuerdo con la ley. En nuestro país, generalmente se denomina auditoría nacional. Las instituciones nacionales de auditoría de mi país incluyen la Oficina de Auditoría establecida en el Consejo de Estado y sus agencias enviadas y las Oficinas de Auditoría (oficinas) establecidas por los gobiernos populares locales en todos los niveles. Las agencias estatales de auditoría ejercen de forma independiente el poder de supervisión de auditoría de conformidad con la ley y llevan a cabo la supervisión de auditoría de las finanzas, los ingresos y gastos financieros y los beneficios económicos de varios departamentos del Consejo de Estado y de los gobiernos populares locales, las instituciones financieras nacionales, los estados. empresas e instituciones de propiedad estatal y otras unidades con activos de propiedad estatal. Las auditorías gubernamentales en varios países son obligatorias para realizar las responsabilidades de supervisión de auditoría conferidas por la ley.
Auditoría independiente (auditoría independiente)
La auditoría independiente es la actividad de auditoría encomendada por contadores públicos autorizados a cambio de una remuneración, también conocida como auditoría privada. El Instituto Chino de Contadores Públicos Autorizados (CICPA) señala en las "Normas Básicas para la Auditoría Independiente": "Auditoría independiente significa que los contadores públicos autorizados están legalmente encargados de revisar de forma independiente los estados contables y materiales relacionados de la unidad auditada y emitir opiniones de auditoría. "La auditoría independiente tiene altos riesgos y una gran responsabilidad, por lo que el surgimiento, desarrollo y reforma de los métodos de auditoría giran básicamente en torno a la auditoría independiente.
Auditoría interna (auditoría interna)
La auditoría interna se refiere a la revisión y evaluación independiente de los ingresos y gastos financieros y las actividades económicas de la unidad por parte de instituciones y personal especializados de auditoría interna, y Responsable principal de la unidad de reporte de resultados de auditoría. Este tipo de auditoría es obviamente constructiva y moderada, y su propósito es ayudar a la unidad a mejorar el control interno, mejorar la gestión empresarial y mejorar la eficiencia económica. En los países occidentales, la auditoría interna generalmente se considera los ojos, oídos, asistentes y asesores del director general de la empresa. En 1999, la Junta Directiva del Instituto Internacional de Auditores Internos (IIA) adoptó una nueva definición de auditoría interna, afirmando: “La auditoría interna es un servicio de consultoría y aseguramiento objetivo e independiente. Está diseñado para agregar valor y mejorar las operaciones a través de métodos sistemáticos. medios estandarizados para evaluar los riesgos y mejorar el control de riesgos y las estructuras de gobierno organizacional para lograr los objetivos establecidos de la organización.”
Clasificados por auditoría financiera
Auditoría de operaciones: revisión de los procedimientos y métodos operativos de una organización. para evaluar su eficiencia y eficacia.
Auditoría de desempeño (compliance audit): Evalúa si la organización cumple con los procedimientos, lineamientos o regulaciones establecidos por los superiores.
Auditoría de estados financieros: Evaluar si los estados financieros de una empresa o grupo han sido preparados de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados. Generalmente la realizan contadores independientes.
Auditoría de tecnologías de la información: Evaluar la seguridad, integridad, confiabilidad del sistema y consistencia de los sistemas de información de empresas e instituciones.
Según la clasificación del contenido básico de la auditoría
Según la clasificación del contenido de la auditoría, la auditoría en mi país generalmente se divide en auditoría financiera y auditoría de eficiencia económica.
(1) Auditoría financiera (auditoría financiera)
La auditoría financiera se refiere a la inspección de la autenticidad y el cumplimiento legal de los ingresos y gastos financieros de la unidad auditada, con el objetivo de corregir errores , Prevenir el fraude. Específicamente, la auditoría fiscal incluye la auditoría de la ejecución del presupuesto fiscal (es decir, la agencia de auditoría supervisa las actividades de ingresos fiscales y la asignación de fondos fiscales del gobierno al mismo nivel y en niveles inferiores) y la auditoría de la cuenta final financiera (es decir, la auditoría (la agencia supervisa la autenticidad y legalidad de las cuentas financieras finales del gobierno de nivel inferior). Supervisión de regulaciones) y otras auditorías de ingresos y gastos fiscales (es decir, la agencia de auditoría supervisa la recaudación y el uso de fondos extrapresupuestarios). La auditoría financiera se refiere a la inspección de la autenticidad, legalidad y cumplimiento de los activos, pasivos, ganancias y pérdidas de empresas e instituciones. Dado que la situación financiera, los resultados operativos y el flujo de caja de una empresa se reflejan colectivamente en los estados contables, la auditoría financiera a menudo se manifiesta como auditoría de estados contables.
La auditoría financiera ha estado en una posición dominante durante mucho tiempo después del nacimiento de la auditoría. Se puede decir que es una auditoría tradicional porque este tipo de auditoría se lleva a cabo principalmente de acuerdo con las leyes nacionales y diversas; políticas financieras y regulaciones de gestión, también llamada auditoría legal. Durante el proceso de auditoría financiera, si las instituciones de auditoría de nuestro país descubren que las unidades y el personal auditados han violado gravemente las leyes y regulaciones financieras nacionales, se han apropiado indebidamente de activos nacionales o han dañado intereses nacionales, a menudo establecerán proyectos especiales para realizar revisiones en profundidad para determinar los hechos de las violaciones de las leyes y disciplinas y se impondrán las sanciones apropiadas. Este tipo de auditoría de proyectos generalmente se denomina auditoría financiera y legal y, en esencia, no es más que una profundización de la auditoría financiera.
(B) Auditoría de eficiencia económica (auditoría de eficiencia económica)
La auditoría de eficiencia económica se refiere a la revisión y evaluación de la eficiencia, el efecto y el beneficio de las actividades económicas de la unidad auditada. con el propósito de promover La unidad auditada mejora la eficiencia en la utilización de los recursos humanos, financieros y de otro tipo, mejora la rentabilidad y logra los objetivos comerciales. En los países occidentales, la auditoría de eficiencia económica también se denomina auditoría "3E" (eficiencia, eficacia, economía). La Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) se refiere a la auditoría de eficiencia económica realizada por agencias de auditoría gubernamentales como "auditoría de desempeño". En los países occidentales, las actividades de auditoría de la eficiencia económica de las instituciones de auditoría interna se resumen como "auditoría operativa".
Clasificación por tiempo de implementación de la auditoría
Según la clasificación del tiempo de implementación de la auditoría en relación con el negocio económico de la unidad auditada, la auditoría se puede dividir en auditoría previa al evento y en acción. auditoría y auditoría posterior al evento
(A) Auditoría preliminar
La auditoría preliminar se refiere a una auditoría realizada por personal de tiempo completo de la agencia de auditoría antes de las actividades de ingresos y gastos financieros y otras se producen las actividades económicas de la unidad auditada. Se trata esencialmente de una auditoría de planes, presupuestos, previsiones y decisiones, como la revisión por parte de la agencia nacional de auditoría de la racionalidad de la preparación del presupuesto financiero y la viabilidad de los principales proyectos de inversión, la auditoría de los documentos de previsión de beneficios de las empresas contables y la auditoría interna; revisión por parte de la agencia de la producción y operaciones empresariales, evaluación de la cientificidad y economía de la toma de decisiones y la planificación, y la integridad de los contratos económicos, etc.
La realización de auditorías previas favorece la toma de decisiones y la gestión científica de la unidad auditada, asegurando la eficacia de las actividades económicas futuras y evitando pérdidas importantes provocadas por errores en la toma de decisiones. En términos generales, las organizaciones de auditoría interna son las más adecuadas para realizar auditorías previas a un evento porque la auditoría interna enfatiza la constructividad y la prevención y puede servir como consultor, asistente y consultor para que los líderes de unidad tomen decisiones y controlen a través de actividades de auditoría. Además, la conclusión de la auditoría interna sólo afecta a la unidad y no existe la posibilidad de asumir la responsabilidad de los resultados de la ejecución del plan o presupuesto auditado. Al mismo tiempo, los auditores no tienen que preocuparse por la auditoría previa. La agencia de auditoría interna está familiarizada con las actividades de la unidad y tiene suficiente información, facilita el acceso a diversos profesionales y personal técnico, y tiene las condiciones para analizar y comparar diversas decisiones, planes y otros planes con anticipación, sacar conclusiones de evaluación y presentar. presentar sugerencias de mejora.
(2) Auditoría continua
La auditoría de proceso se refiere a la auditoría realizada durante la ejecución del negocio económico de la unidad auditada. Por ejemplo, revisar presupuestos de costos y ejecución de contratos económicos. A través de este tipo de auditoría, los problemas pueden descubrirse y retroalimentarse de manera oportuna, y las desviaciones pueden corregirse lo más rápido posible, garantizando así que las actividades económicas se lleven a cabo de manera legal, razonable y efectiva de acuerdo con los objetivos esperados.
(3) Auditoría posterior al evento
La auditoría posterior al evento se refiere a la auditoría realizada después de que se completa el negocio económico de la unidad auditada. La mayoría de las actividades de auditoría son auditorías posteriores al evento. El objetivo de la auditoría posterior al evento es supervisar la legalidad y el cumplimiento de las actividades económicas, verificar la autenticidad y equidad de los estados contables corporativos y evaluar los efectos y beneficios de las actividades económicas.
Según la periodicidad de ejecución, las auditorías también se pueden dividir en auditorías regulares y auditorías irregulares. Las auditorías periódicas son auditorías realizadas a intervalos predeterminados, como la auditoría anual de los estados contables anuales de las empresas que cotizan en bolsa por contadores públicos certificados, y la auditoría de los ingresos y gastos financieros de las instituciones administrativas por agencias nacionales de auditoría cada pocos años. Las auditorías no planificadas son auditorías que se organizan temporalmente debido a necesidades de trabajo, como auditorías de proyectos financieros y legales realizadas por la agencia nacional de auditoría sobre violaciones graves de las leyes y regulaciones financieras por parte de la unidad auditada a las que las empresas confían la auditoría de los estados contables; de las empresas adquiridas; interno La agencia de auditoría acepta la tarea del director general de comprobar si hay fraude en los directores de las sucursales.
Clasificación por modelo de tecnología de auditoría
Según el modelo técnico adoptado, la auditoría se puede dividir en tres tipos: auditoría basada en cuentas, auditoría basada en sistemas y auditoría basada en riesgos. Estos tres tipos de auditoría representan diferentes etapas de desarrollo de la tecnología de auditoría, pero incluso en países con tecnología de auditoría muy avanzada, a menudo se adoptan simultáneamente. Además, independientemente del modelo de tecnología de auditoría que se adopte, se utilizará una variedad de métodos en la auditoría de estados contables para verificar la autenticidad y equidad de los montos en los estados financieros.
(1) Auditoría básica de cuentas
La auditoría basada en cuentas es la primera etapa en el desarrollo de la tecnología de auditoría. Se refiere a verificar si existen fraudes contables o medidas técnicas examinando cuidadosamente los libros y comprobantes contables, y verificando la relación entre los libros contables y los estados financieros uno por uno. Esta técnica es útil para llegar a conclusiones de auditoría confiables al auditar estados financieros, especialmente auditorías especiales de fraude.
(B) Auditoría basada en sistemas
La auditoría basada en sistemas es la segunda etapa del desarrollo de la tecnología de auditoría. Su base es que un sistema de control interno sólido puede mejorar la calidad de la información. información contable. En otras palabras, primero se prueba y evalúa el sistema de control interno. Cuando los resultados de la evaluación muestren que el sistema de control interno de la unidad auditada es sólido, efectivo y creíble, en las pruebas sustantivas posteriores de los elementos reportados, sólo se podrá seleccionar un pequeño número de muestras para su revisión, por el contrario, es necesario; ampliar el alcance de las pruebas sustantivas. Esto puede mejorar la eficiencia de la auditoría y garantizar la calidad de las auditorías de muestreo.
(3) Auditoría basada en riesgos
La auditoría basada en riesgos es la última etapa de desarrollo de la tecnología de auditoría. Al utilizar esta tecnología de auditoría, los auditores generalmente realizan una evaluación integral de riesgos a partir de aspectos como la motivación, el entorno operativo y el estado financiero de la unidad auditada, utilizan el modelo de riesgo de auditoría para planificar el trabajo de auditoría, utilizan activamente la revisión analítica y se esfuerzan por controlar los riesgos de auditoría a un nivel aceptable.
Además de las clasificaciones anteriores, las auditorías también se pueden dividir en auditorías de envío y auditorías in situ según el lugar de ejecución. El primero se refiere a la auditoría de los planes, presupuestos, estados contables y cuentas y comprobantes relacionados presentados periódicamente por la unidad auditada de conformidad con la ley, y se aplica principalmente a la auditoría financiera de instituciones públicas más pequeñas por parte del organismo nacional de auditoría; Este último se refiere al envío de auditores por parte de la agencia de auditoría. Realizar auditorías in situ en las unidades auditadas, investigar y comprender exhaustivamente la situación de las unidades auditadas y sacar conclusiones precisas de la auditoría.
Base jurídica:
Artículo 16 de la "Ley de Auditoría de la República Popular China"
Las agencias de auditoría y los auditores serán responsables de los secretos de estado y del trabajo. Los secretos, secretos comerciales, privacidad personal e información personal adquiridos en el desempeño de sus funciones se mantendrán confidenciales y no se divulgarán ni se proporcionarán ilegalmente a otros.
Artículo 17 Los auditores desempeñarán sus funciones conforme a la ley y estarán protegidos por la ley.
Ninguna organización o individuo podrá negar u obstaculizar a los auditores en el desempeño de sus funciones de conformidad con la ley, ni tomar represalias contra los auditores.