¿Cuál es el alcance de la auditoría de la agencia de auditoría?

1. Incluyendo sistemas comerciales o vínculos comerciales que están fuera de control y débiles en el control encontrados en la evaluación integral, incluidos sistemas y vínculos que se consideran incompletos según los resultados de la inspección y supervisión de auditoría o cuyas conclusiones del proyecto no están claras. en la evaluación de solidez, y Sistemas y vínculos que la evaluación de cumplimiento considera no implementados o mal implementados.

2. Incluir en el alcance de la auditoría los sistemas comerciales y los vínculos comerciales que no estén bien controlados en un período de tiempo específico.

3. Negocio económico con elevados riesgos inherentes.

La auditoría interna generalmente incluye auditoría de ingresos y gastos financieros, auditoría de eficiencia económica y auditoría de responsabilidad económica.

(1) Auditoría de ingresos y gastos financieros

El alcance de la auditoría de ingresos y gastos financieros es generalmente relativamente limitado y solo audita la autenticidad, eficacia y cumplimiento de los ingresos y gastos financieros. de diversos departamentos y unidades subordinadas de la empresa. Al mismo tiempo, también nos centramos en comprobar el flujo de fondos y gastos.

(2) Auditoría de eficiencia económica

La auditoría de eficiencia económica tiene como objetivo mejorar el nivel operativo y el nivel de desarrollo de la empresa. A través de la auditoría interna podemos descubrir problemas en la gestión y proponer mejoras. medidas y mejorar la eficiencia económica. La eficacia también se ha convertido en el objetivo principal para los gerentes corporativos al establecer instituciones y personal de auditoría interna.

(3) Auditoría de responsabilidad económica

La auditoría de responsabilidad económica es una revisión de la implementación de las responsabilidades económicas asumidas por la persona económicamente responsable. A través de la auditoría de responsabilidad económica podemos verificar si existen irregularidades en la industria cuando el responsable económico desempeña sus funciones. Generalmente se enfoca en la auditoría de los objetivos de responsabilidad operativa al mismo tiempo, también se combina con la auditoría financiera diaria; auditoría de ingresos y gastos y auditoría de beneficios económicos, a través de datos de auditoría y La acumulación de información sirve al propósito de la auditoría de responsabilidad saliente.

2. Definición de auditoría

Como mecanismo de supervisión, la auditoría tiene una larga historia en la práctica, pero la gente tiene opiniones diferentes sobre la definición de auditoría. Es reconocida como la definición representativa y ampliamente citada de auditoría dada por la Asociación Americana de Contabilidad en su "Boletín sobre Conceptos Básicos de Auditoría" publicado en 1972, es decir, "auditoría se refiere a la recopilación y evaluación objetiva de evidencia y a la comunicación de la información". resultados. Un proceso sistemático para que los usuarios interesados ​​determinen la coherencia entre la identificación de actividades económicas relevantes y los fenómenos económicos y las normas establecidas."

Identificación de actividades económicas y fenómenos económicos

Las actividades económicas y los fenómenos económicos son el objeto de la auditoría, es decir, el contenido de la auditoría. La identificación de actividades económicas y fenómenos económicos representa la visión de la unidad auditada sobre la legalidad, el cumplimiento o la eficacia de sus actividades económicas y la verdadera equidad de los fenómenos económicos (como los datos contables).

Recopilar y evaluar evidencia

La evidencia son diversas formas utilizadas por los auditores para determinar la legalidad, el cumplimiento o la eficacia de las actividades económicas de la unidad auditada y la verdadera equidad de los fenómenos económicos. . Recopilar evidencia de auditoría suficiente y poderosa es el núcleo del trabajo de auditoría. En cierto sentido, la auditoría es el proceso de recopilar, identificar, sintetizar y utilizar evidencia de auditoría de manera decidida y planificada.

Objetividad

Objetividad significa ser imparcial y buscar la verdad a partir de los hechos, lo cual es un requisito ético profesional para los auditores. Sólo recopilando y evaluando objetivamente la evidencia, sacando conclusiones de auditoría e informando los resultados de la auditoría pueden los auditores alcanzar los objetivos de la auditoría y convencer a las partes interesadas de las opiniones de la auditoría.

Estándares establecidos

Los estándares establecidos son la base para la auditoría, es decir, los estándares para juzgar si las actividades económicas de la unidad auditada son legales y conformes, cuáles son los beneficios económicos. y si los fenómenos económicos son verdaderos y justos, como las leyes, reglamentos y normas promulgadas por el estado, normas contables formuladas por organizaciones profesionales (como el Anuncio de Normas de Contabilidad Financiera emitido por la Junta de Normas de Contabilidad Financiera FASB), diversas cuotas de consumo , planes, presupuestos, etc. formulados por las empresas.

A través de los resultados

Los resultados de la auditoría se comunican a las organizaciones y al personal que confían y utilizan las opiniones de auditoría mediante la preparación de informes de auditoría. Escribir el informe de auditoría es el paso final del trabajo de auditoría. El formato de algunos informes de auditoría está estandarizado, como el informe de auditoría del informe contable anual; otros no son estándar, como el informe de auditoría especial sobre fraude de personal. En algunos casos, los auditores pueden incluso informar los resultados de la auditoría de forma verbal e informal.

Proceso del sistema

Las auditorías deben realizarse de acuerdo con normas reconocidas (como las Diez Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas y el Anuncio de Normas de Auditoría emitido por la AICPA de EE. UU., denominados colectivamente " GAAP") y seguir ciertos procedimientos, para garantizar la calidad de la auditoría y mejorar la eficiencia de la auditoría.

3. El significado esencial de auditoría

Uno es que la auditoría es una actividad de supervisión económica, y la supervisión económica es la función básica de la auditoría.

En segundo lugar, La auditoría es independiente, esta es la característica más esencial de la supervisión de auditoría y la clave para distinguirla de otras supervisiones económicas. En comparación con las actividades de gestión económica, las actividades de supervisión no económica y otras actividades profesionales de supervisión económica, la auditoría tiene principalmente las siguientes características básicas.

(1) Características de la independencia

La independencia es la característica esencial de la auditoría y es también una condición necesaria para garantizar el buen desarrollo del trabajo de auditoría.

La experiencia práctica en auditoría tanto en el país como en el extranjero demuestra que la auditoría es independiente en términos de organización, personal, trabajo y financiación. Para garantizar que la agencia de auditoría ejerza independientemente su poder de supervisión de auditoría, la agencia de auditoría debe ser una agencia independiente y de tiempo completo, que debe establecerse de manera independiente y no tener afiliación organizacional con la unidad auditada. Para garantizar que los auditores puedan inspeccionar, evaluar e informar de manera objetiva y justa, los auditores no deben tener ninguna relación de interés económico con la unidad auditada y no deben participar en las actividades de gestión de la unidad auditada; los auditores deben tener un interés en la unidad auditada o; asuntos de auditoría. Los auditores ejercerán sus facultades de auditoría de conformidad con la ley y estarán protegidos por las leyes nacionales. Las instituciones de auditoría y los auditores ejercerán de forma independiente el poder de supervisión de la auditoría de conformidad con la ley. Deben recopilar materiales de respaldo, emitir juicios de auditoría, emitir opiniones de auditoría y presentar informes de auditoría de acuerdo con los objetivos de auditoría prescritos, el contenido de la auditoría y los procedimientos de auditoría, y Cumplir estrictamente con los requisitos de las normas de auditoría y las normas de auditoría. Las agencias de auditoría y los auditores deben mantener la independencia profesional y estar libres de interferencias de otras agencias administrativas, grupos sociales e individuos. Las agencias de auditoría deben tener sus propias fuentes de financiación especiales o una cierta cantidad de ingresos económicos para garantizar que tengan fondos suficientes para realizar el trabajo de auditoría de forma independiente y no estén restringidos por la unidad auditada. El objeto de la auditoría o el contenido de la supervisión de la auditoría generalmente se refiere a las actividades económicas y los datos económicos de la unidad auditada. La atención se centra en la evaluación de la responsabilidad financiera. Por tanto, la supervisión de auditoría es un tipo de supervisión económica, que se diferencia de la supervisión administrativa o de la supervisión judicial. El objeto de la supervisión administrativa son las actividades administrativas (incluidas las actividades económicas) realizadas por los organismos administrativos estatales; la supervisión administrativa no está autorizada ni se le confía la supervisión como a un tercero, y su propio organismo ejecutivo tiene poderes de gestión y sanción. El objeto de la supervisión jurídica son las relaciones jurídicas y su base es la ley. El máximo órgano de supervisión legal es el Congreso Nacional del Pueblo y su Comité Permanente, que tiene el poder de supervisar la implementación de la Constitución. Los principales órganos de supervisión jurídica son los tribunales y las fiscalías, y su supervisión debe realizarse de conformidad con los procedimientos legales. Si bien la auditoría también se supervisa de conformidad con la ley, además de las leyes que le sirven de base, también existen lineamientos, políticas, planes, reglas, estándares, leyes y reglamentos nacionales, etc. Auditoría conforme a la ley no significa supervisión legal. Aunque la supervisión de auditoría también es supervisión económica, es diferente de otra supervisión económica profesional. La supervisión de auditoría es la supervisión realizada por departamentos especializados. El departamento de auditoría no tiene funciones de gestión económica, no participa en ninguna actividad de gestión de la unidad auditada ni del cliente de auditoría y está independiente. El contenido de la supervisión de auditoría depende de las necesidades del autorizador o del cliente y es amplio; la supervisión de auditoría lleva a cabo la supervisión en nombre del Estado, y la unidad auditada no debe obstaculizarla no sólo puede supervisar todas las actividades económicas, sino también; supervisar otros departamentos de supervisión económica y sus respectivos Supervisar nuevamente el contenido de la supervisión. Por ejemplo, contabilidad, finanzas, impuestos, banca, etc. pueden implementar la supervisión económica, pero no son departamentos de supervisión económica independientes, sino principalmente departamentos de gestión económica. La supervisión económica es una función auxiliar de su gestión económica y la supervisión sirve a su gestión. El contenido de la supervisión es siempre coherente con el alcance de la gestión.

(2) Características autoritativas

La autoridad de auditoría es una condición necesaria para garantizar el ejercicio efectivo del poder de auditoría. La autoridad de auditoría está siempre vinculada a la independencia, que es inseparable del estatus independiente de la organización auditora y de la práctica independiente de los auditores. Las leyes nacionales de varios países estipulan claramente la implementación del sistema de auditoría, el establecimiento de instituciones de auditoría y el estatus y poder de las instituciones de auditoría, otorgando a las organizaciones de auditoría autoridad legal. La implementación del sistema de supervisión de auditorías en nuestro país está claramente estipulada en la Constitución, y la Ley de Auditoría estipula además que el Estado implementa el sistema de supervisión de auditorías. El Consejo de Estado y los gobiernos populares locales a nivel de condado o superior establecerán agencias de auditoría. Los organismos de auditoría realizarán la supervisión de la auditoría de conformidad con las facultades y procedimientos prescritos por la ley.

Los auditores desempeñan sus funciones de conformidad con la ley y están protegidos por la ley. Ninguna organización o individuo puede negarse u obstaculizar a los auditores en el desempeño de sus funciones de conformidad con la ley, ni tomar represalias contra los auditores. El responsable del organismo auditor no podrá ser reemplazado a voluntad si no ha violado la ley ni ha descuidado sus deberes o de otra manera no reúne las condiciones para el cargo.

Las agencias de auditoría tienen derecho a solicitar la presentación de materiales, derecho a realizar inspecciones, derecho a investigar y recopilar pruebas, derecho a tomar medidas obligatorias temporales, derecho a recomendar que las autoridades competentes corrijan sus regulaciones pertinentes, derecho a notificar y publicar los resultados de las auditorías, y el derecho de rechazar u obstruir las auditorías. Tiene el derecho de manejar y sancionar a la unidad auditada que viole el presupuesto u otras violaciones de ingresos y gastos financieros de las regulaciones estatales, y tiene el derecho de manejar y sancionar a los. los ingresos y gastos financieros de la unidad auditada que violen las regulaciones estatales. El personal responsable relevante de la unidad tiene el derecho de proponer sanciones administrativas. Los auditores en nuestro país ejercen derechos de auditoría independiente de acuerdo con la ley y están protegidos por la ley. Por ejemplo, cuando la unidad auditada rechaza u obstruye la auditoría, o comete violaciones de ingresos y gastos financieros que violan las regulaciones nacionales, la agencia de auditoría tiene derecho a tomar decisiones o recomendaciones sobre el manejo y el castigo, lo que refleja aún más la autoridad de la auditoría de mi país. . Los auditores deben tener conocimientos y capacidades profesionales apropiados para su trabajo de auditoría. Los auditores implementarán el sistema de elusión y tendrán la obligación de guardar confidencialidad. Los auditores deben ser objetivos y justos, buscar la verdad en los hechos, ser honestos y dignos de confianza y mantener la confidencialidad al manejar asuntos de auditoría. Si un auditor abusa de su poder, comete mala praxis para beneficio personal o descuida sus deberes, lo que constituye delito, será investigado por responsabilidad penal conforme a la ley; si no constituye delito, se le sancionará administrativamente; sanciones. Esto no sólo ayuda a garantizar la independencia, precisión y cientificidad de las prácticas de auditoría, sino que también ayuda a mejorar la autoridad de los informes y conclusiones de la auditoría.

De acuerdo con los requisitos de las leyes y regulaciones de auditoría de mi país, la unidad auditada debe implementar resueltamente la decisión de auditoría, como pagar ganancias ilegales y multas a tiempo a la cuenta especial designada por la agencia de auditoría. Si la unidad auditada y la unidad que asiste en la ejecución no implementan la decisión de auditoría dentro del plazo y los requisitos prescritos, se tomarán medidas para ordenarles que la implementen; si se niegan a implementar la decisión de auditoría, podrán recurrir al tribunal; para ejecución obligatoria y podrá ser considerado responsable de conformidad con la ley. Se puede ver que las decisiones de auditoría de las agencias de auditoría del gobierno de nuestro país tienen efecto legal y pueden hacerse cumplir, lo que demuestra plenamente la autoridad de la auditoría de nuestro país.

Las organizaciones de auditoría social de mi país también son organizaciones con personas jurídicas aprobadas y registradas por los departamentos pertinentes. Realiza de forma independiente servicios de verificación y consultoría de auditoría de conformidad con la ley, y sus informes de auditoría tienen efecto legal para el mundo exterior, lo que demuestra plenamente que también tienen estatus y autoridad legales. Las instituciones de auditoría interna de nuestro país también están establecidas de conformidad con la ley. Tienen un alto estatus y relativa independencia dentro de la unidad y, por lo tanto, también tienen un cierto grado de autoridad. Para garantizar la autoridad de la auditoría, varios países han otorgado a la auditoría un estatus independiente y funciones de supervisión, evaluación y verificación a través del derecho de sociedades, el derecho de bolsa de valores, el derecho comercial, el derecho de quiebras y otras leyes. Para mejorar la autoridad de la auditoría, algunas organizaciones internacionales también coordinan los sistemas y estándares de auditoría de varios países y formulan estándares unificados para hacer de la auditoría un servicio profesional autorizado a nivel mundial.

(3) Características de la equidad

Estrechamente relacionada con la autoridad está la equidad de la auditoría. En cierto sentido, sin justicia no hay autoridad. La imparcialidad de la auditoría refleja los requisitos básicos del trabajo de auditoría. Los auditores deben asumir la posición de un tercero, realizar inspecciones reales, emitir juicios imparciales y objetivos, realizar evaluaciones y tratamientos justos, a fin de determinar correctamente o aliviar la responsabilidad financiera del auditado. Sólo manteniendo independencia e imparcialidad al mismo tiempo pueden los auditores ganarse la confianza del autorizador o cliente de la auditoría y del público, y establecer verdaderamente la imagen de autoridad de auditoría.

Base Legal

Ley de Auditoría de la República Popular China

Artículo 2 El Estado implementa un sistema de supervisión de auditoría. Adherirse al liderazgo del Partido Comunista de China en el trabajo de auditoría y construir un sistema de supervisión de auditoría centralizado, unificado, integral, autorizado y eficiente.

El Consejo de Estado y los gobiernos populares locales a nivel de condado y superiores establecen agencias de auditoría.

Los ingresos y gastos financieros de varios departamentos del Consejo de Estado y los gobiernos populares locales en todos los niveles y sus departamentos, los ingresos y gastos financieros de las instituciones, empresas e instituciones financieras de propiedad estatal, y otros ingresos financieros. y gastos que deban ser auditados de conformidad con las disposiciones de esta Ley, Aceptar la supervisión de auditoría de conformidad con las disposiciones de esta Ley.

El órgano de auditoría auditará y supervisará la autenticidad, legalidad y eficacia de los ingresos y gastos financieros enumerados en el párrafo anterior.

Artículo 3 La agencia de auditoría realizará la supervisión de la auditoría de acuerdo con las facultades y procedimientos prescritos por la ley.

Los organismos de auditoría deberán realizar evaluaciones de auditoría de conformidad con las leyes, reglamentos y otras disposiciones nacionales sobre ingresos y gastos fiscales, y tomar decisiones de auditoría dentro del alcance de sus facultades estatutarias.