¿Puede la auditoría detectar el fraude contable?
La aplicación de métodos modernos de auditoría basados en riesgos en el proceso de identificación de fraude es la dirección del desarrollo. En la década de 1990, para aprovechar plenamente la función de la auditoría de revelar fraudes contables, se creó un método de auditoría moderno orientado al riesgo basado en la reforma de los métodos de auditoría tradicionales. Este método recorre el concepto de auditoría basada en riesgos y otorga connotaciones más amplias a los procedimientos de prueba de cumplimiento y a los procedimientos de prueba sustantivos. El alcance y el contenido de la prueba no se limitan al sistema de control contable, sino que se centran más en la prueba de control de riesgos comerciales. La ampliación del alcance y los procedimientos de las pruebas sustantivas se determina en función de los resultados de las pruebas de riesgos comerciales. La aplicación de métodos modernos de auditoría orientados al riesgo en nuestro país aún está en sus inicios. Se cree que este método tendrá amplias perspectivas de desarrollo en los sectores bancario, contable, fiscal y otros en un futuro próximo.
En el proceso de identificación de falsificaciones, es un medio eficaz para descubrir información anormal, realizar análisis en profundidad y solucionar riesgos potenciales. Si la empresa se encuentra en un estado operativo sostenido y estable, sus principales datos financieros e indicadores financieros deberían mostrar una tendencia de desarrollo sostenido y estable. Si los datos financieros y los indicadores financieros de una empresa cambian anormalmente, se desvían entre sí, se desvían seriamente del promedio de la industria o incluso empeoran, indica que existen riesgos potenciales en las operaciones de la empresa. Esta información anormal es una pista importante para identificar información falsa. estados contables. Para descubrir información anormal, primero debemos comprender la situación básica de la empresa, su naturaleza, perspectivas de desarrollo, ciclo de vida, participación de mercado, ventajas competitivas, estrategia comercial, la escala, composición y calidad de los activos de la empresa, los ingresos generales de la empresa, costos y gastos, las tendencias de desarrollo de diversos datos financieros e indicadores financieros de la empresa brindan apoyo para descubrir información anormal. Paso 2: Cuentas por cobrar e ingresos del negocio principal, ingresos y costos del negocio principal, ingresos y ganancias netas del negocio principal, costos e inventario del negocio principal, inversiones e ingresos, préstamos e intereses, ganancias netas y carga tributaria, etc. conexión. Con base en la regularidad inherente de los cambios en los datos financieros y los indicadores financieros, identificar cambios anormales en las cuentas y examinar las razones reales detrás de las anomalías basándose en los métodos de procesamiento contable. Por ejemplo, hay una disminución anormal en las cuentas por cobrar, la tasa de rotación de las cuentas por cobrar se desvía seriamente del promedio de la industria, la tasa de crecimiento de las cuentas por cobrar es menor que los ingresos por ventas e incluso hay un fenómeno de desviación en el que las cuentas por cobrar disminuyen mientras que los ingresos por ventas aumenta. Las posibles razones son: primero, el ajuste de la política crediticia corporativa ha acortado el período de crédito; segundo, se ha fortalecido la gestión de las cuentas por cobrar y se ha mejorado la capacidad de recuperación, en tercer lugar, las cuentas por cobrar se transfieren a otras cuentas o contabilidad; , reestructuración de deuda; el quinto es reducir las cuentas por cobrar, como ventas, desinversiones, etc.; el sexto es fabricar transacciones e ingresos, inflar los fondos monetarios y los ingresos por ventas sin falsificar cuentas por cobrar al mismo tiempo, inflar el inventario y la construcción; Es difícil Los proyectos auditados inflaron las entradas de efectivo de las actividades operativas y al mismo tiempo inflaron las salidas de efectivo de las actividades operativas o de las actividades de inversión para absorber los fondos monetarios inflados.
Otro ejemplo: los activos fijos y la depreciación acumulada están relacionados positivamente y ambos son divergentes. Las posibles razones son: la contabilidad de la depreciación está vinculada a otras cuentas; enajenación, venta y desguace de activos fijos con grandes montos de depreciación y una gran cantidad de activos fijos recién adquiridos al final del período, ya que la depreciación no se acumula para el fijo. activos adquiridos en el período actual, hay una disminución en la depreciación acumulada. El fenómeno del aumento de los activos fijos; cambios en las políticas de depreciación, tasas de depreciación y años de depreciación y submención deliberada de la depreciación para aumentar las ganancias actuales; Debemos cuestionar información anormal, analizar nuevas medidas en la gestión de cuentas por cobrar, realizar pruebas de productividad, comprender cambios en las políticas de depreciación corporativa, tasas de depreciación y años de depreciación, leer resoluciones y resoluciones sobre compra de activos fijos, decisiones de inversión en activos fijos, etc. . y juzgar si la explicación de la empresa sobre la información anormal es razonable y prevenir estrictamente el fraude contable.
Al identificar falsificaciones, un análisis cuidadoso del estado de flujo de efectivo puede identificar deficiencias de falsificación. El estado de flujo de efectivo refleja la fuente y el destino del flujo de efectivo, y refleja más fielmente la rentabilidad, solvencia y capacidad operativa de la empresa que el balance y el estado de resultados. Al analizar la estructura del flujo de caja, podemos identificar si el flujo de caja de la empresa proviene principalmente de actividades operativas o depende de inversiones y financiamiento. Si el flujo de caja de la empresa depende demasiado de los ingresos obtenidos de la enajenación y venta de activos fijos operativos o préstamos, entonces la capacidad de la empresa para continuar operando y la rentabilidad no serán optimistas a través del análisis de tendencias del flujo de caja, la calidad de las ganancias de la empresa puede ser; identificado. Las empresas que fabrican transacciones y ganancias muestran ganancias netas considerables en sus balances y estados de resultados, pero el aumento neto del flujo de caja es muy bajo. Las entradas de efectivo provenientes de las actividades operativas van por detrás de las ganancias netas durante mucho tiempo, desviándose en gran medida de los ingresos del negocio principal, las ganancias no están respaldadas por el flujo de caja correspondiente y la calidad de las ganancias es preocupante. Al analizar el índice de flujo de caja, se puede identificar la verdadera solvencia de la empresa después de excluir los activos virtuales.
Prestar atención a la información relevante de los informes contables es una de las formas efectivas de identificar el fraude contable. Lea atentamente la descripción de las políticas y métodos contables corporativos, especialmente los métodos contables para el reconocimiento de ingresos, valoración de inventarios, inversiones, estados consolidados, provisiones por deterioro de activos, métodos de tratamiento contable del impuesto sobre la renta, políticas contables, cambios en estimaciones contables y corrección de errores contables para Impacto, información básica sobre subsidiarias y empresas conjuntas, descripciones de eventos posteriores a la fecha del balance, descripciones de relaciones y transacciones relacionadas, descripciones de transferencias y ventas de activos, descripciones de fusiones, escisiones y reorganizaciones comerciales.
En definitiva, existen muchas formas de identificar el fraude contable corporativo. Además de los requisitos básicos para el fraude contable, también varían de una empresa a otra. Al recopilar información a través de múltiples canales y realizar análisis en profundidad desde el exterior hacia el interior, podemos descubrir por completo el fraude contable corporativo.