Cómo entender en profundidad la planificación fiscal
(2) La planificación fiscal es una parte importante de la gestión financiera, y los objetivos de la planificación fiscal son coherentes con los objetivos de la gestión financiera. El objetivo de la gestión financiera corporativa moderna es maximizar el valor corporativo, y el indicador más importante utilizado para medir la maximización del valor corporativo es el flujo de caja. Una de las funciones de la planificación fiscal es gestionar el flujo de caja, incluido el ahorro y el control del flujo de caja. , obtener el valor temporal del dinero, incorporar factores fiscales en las decisiones de gestión financiera, etc.
2. La relación entre planificación fiscal y contabilidad fiscal
(1) La planificación fiscal no es contabilidad fiscal, pero la contabilidad fiscal conduce inevitablemente a la planificación fiscal. La información básica en la que se basa la planificación fiscal también debe proceder de la contabilidad fiscal, y la planificación fiscal tiene una fuerte dependencia de la contabilidad fiscal.
(2) Respecto a la relación entre contabilidad fiscal y planificación fiscal, Charles T. Henriger es aún más crítico: “La contabilidad fiscal tiene dos propósitos: cumplir con las leyes fiscales y ser lo más razonable posible para la evasión fiscal local. "Humphrey H Nash cree que el objetivo de la empresa es minimizar la carga fiscal y maximizar las ganancias después de impuestos dentro de los límites de la contabilidad fiscal. En el interminable movimiento fiscal, la contabilidad fiscal sólo puede verse como un conjunto de "reglas deportivas"... El objetivo de la contabilidad fiscal no es la contabilidad, sino los ingresos.
3. La relación entre planificación fiscal y derecho
(1) Tomando prestado el proverbio romano "El derecho privado es policía". Tiene la maravillosa función de "ser policía". Es decir, se permite todo lo que no esté prohibido por la ley, lo que significa que la planificación fiscal incluye la elusión fiscal y el ahorro fiscal.
(2) La escuela de derecho resume el contenido de la planificación fiscal: centrándose en definir el alcance de la planificación fiscal (elusión fiscal) a partir de principios judiciales, y llevar a cabo la planificación fiscal legal controlando innumerables detalles fiscales y excepciones de derechos económicos. actas. La investigación de la facultad de derecho sobre planificación fiscal se basa principalmente en el paradigma de tecnologías específicas y reglas específicas sobre la cuestión incierta y avanzada de frenar la evasión fiscal, el sistema de derecho consuetudinario es hasta cierto punto más vinculante que el sistema de derecho civil (Meliman, 2004). ).
La gestión de resultados no necesariamente conlleva un aumento del gasto por impuesto a la renta. La razón es que las reglas contables son más flexibles que el sistema tributario, y la manipulación de las ganancias por parte de la administración no conduce necesariamente a cambios en las cargas del impuesto a la renta.
Por ejemplo, en términos de depreciación, la ley tributaria estipula que cuando una empresa cambia su política de depreciación de activos, debe obtener la aprobación del departamento de impuestos antes de calcular la renta imponible, mientras que las normas contables estipulan que la depreciación de activos La política se puede cambiar siempre que sea aprobada por la junta directiva. Este cambio afectará inevitablemente a los resultados contables, pero no tendrá ningún impacto en la carga del impuesto sobre la renta.
De hecho, debido a la urgente necesidad de gestión de ganancias y las limitaciones de los costos fiscales, las empresas que cotizan en bolsa a menudo buscan métodos de gestión de ganancias que no solo puedan lograr el propósito de la gestión de ganancias y manipular las ganancias, sino que también puedan soportar menos impuestos.
La planificación fiscal es una nueva disciplina aplicada compuesta que integra economía, gestión, finanzas, contabilidad, fiscalidad y derecho. Con la tendencia de la globalización económica y el desarrollo de la economía de mercado, la planificación fiscal se ha convertido de forma independiente en un importante tema interdisciplinario o marginal.
También existe la opinión de que la planificación fiscal debería pertenecer a la categoría de contabilidad de gestión, porque la planificación fiscal no sólo tiene la función de tomar decisiones contables relacionadas con los impuestos, sino que también proporciona a los directivos corporativos información interna muy rica y útil. información contable fiscal.
La relación entre contabilidad y tributación
Primero, la interacción entre contabilidad y tributación
1. Origen histórico: La contabilidad es una rama de la estadística.
La tributación es una relación de distribución y un acto del Estado y del gobierno.
2. El impacto de la contabilidad en la fiscalidad
Base de devengo
3. El impacto de la fiscalidad en la contabilidad
Promover el uso de métodos de medición en Aplicación en el campo contable
2. Modelo de relación entre tributación y sociedad
1. La distinción entre tributación y contabilidad—base, reconocimiento y métodos e informes de medición
2. Convergencia de tendencias
La contabilidad y los sistemas de acumulación reflejan la verdadera cara de los negocios económicos.
3. Colaboración en profundidad
Cooperación en el campo de la lucha contra la evasión fiscal; cooperación en la construcción de un sistema de crédito fiscal
Atributos de medición de la tributación y contabilidad
1. El concepto de medición
La medición es la distribución numérica de objetos o eventos según reglas.
2. Atributos de medición
(1) Coste histórico: proteger la base imponible. Preste atención a la evaluación del valor agregado
El costo histórico está asociado con la base impositiva y la base impositiva del activo no se puede cambiar fácilmente.
(2) Costo de reposición (coste actual): La legislación tributaria sólo se utiliza en circunstancias específicas. Como estipula el "Reglamento del Impuesto sobre el Valor Agregado de la Tierra", el precio tasado de las casas y edificios antiguos es "el costo de reposición evaluado por una agencia de tasación de bienes raíces aprobada por el gobierno multiplicado por la nueva tasa de descuento".
Planificación fiscal y divulgación contable
1. La planificación fiscal afecta la divulgación de información contable
(1) Varias fuerzas contractuales afectan de manera integral la divulgación de información contable.
(2) Formar una relación contractual entre la planificación fiscal y la divulgación de información.
Hay cuatro elementos principales:
Primero, el contrato de compensación de la gerencia, que generalmente se basa en las ganancias contables;
En segundo lugar, los contratos de deuda a menudo se basan en las ganancias firmadas. sobre la base de datos contables o ratios financieros;
En tercer lugar, contratos de inversión para bonos y valores de renta variable basados en datos contables;
En cuarto lugar, contratos de inversión basados en datos contables Contratos de supervisión de diversos departamentos de supervisión y gestión.
2. Conflictos entre planificación fiscal y divulgación de información contable
(1) Métodos de valoración de inventarios, depreciación y amortización
(2) Enajenación de activos potencialmente pérdidas
Método 1: Impacto de las ventas
Método 2: Reestructuración de la deuda
Método 3: Intercambio de activos no monetarios
3. de planificación y gestión de resultados.
(1) Watts y Zimmermann, los fundadores de la teoría de la contabilidad positiva, propusieron tres hipótesis sobre la motivación de la gestión de ganancias: la hipótesis del plan de bonificación, la hipótesis del contrato de deuda y la hipótesis del costo político.
(2) La relación entre la gestión de ganancias y los costes fiscales. La dirección corporativa a menudo se involucra en una gestión proactiva de las ganancias con fines financieros, contractuales y de control político. Sin embargo, un costo directo del comportamiento de gestión de ganancias es el costo del impuesto a la renta. En términos generales, cuando una empresa aumenta sus ganancias, paga más impuestos sobre la renta en el período actual; menores ganancias ahorrarán impuestos sobre la renta corriente. Por lo tanto, cuando los gerentes aumentan sus ganancias a través de la gestión de ganancias, a menudo necesitan pagar más impuestos sobre la renta por ello.
Análisis empírico Dupont y Pincus investigaron las motivaciones de la dirección de la empresa para elegir métodos de valoración de inventario y descubrieron que los factores fiscales son un factor importante para que las empresas elijan métodos de valoración de inventario. El estudio encontró que cuando los precios suben, los ahorros fiscales de las empresas que adoptan el método LIFO son objetivos.
Sin embargo, no todas las empresas adoptan el método LIFO cuando los precios suben, sino que algunas empresas siguen manteniendo el método LIFO. ¿Por qué? Debido a los pequeños inventarios, los grandes cambios de inventario, las altas tasas de rotación de inventario y las bajas tasas impositivas reales, estas empresas no soportan una carga tributaria alta a pesar de que adoptan el método de primero en entrar, primero en salir.
(3) Elementos de ajuste fiscal
Dos artículos de Dai Deming y Ye estudiaron la relación entre la diferencia entre ingresos contables e ingresos imponibles y la gestión de ganancias de las empresas cotizadas chinas. El estudio encontró que cuanto mayor es el grado de gestión de ganancias de las empresas que cotizan en bolsa, mayor es la diferencia entre los ingresos contables y los ingresos imponibles. Comentario: Sin embargo, todos estos estudios tienen una premisa subyacente, es decir, el comportamiento de gestión de ganancias no afecta los ingresos imponibles de la empresa para el período actual. En otras palabras, la empresa gestiona las ganancias principalmente manipulando elementos no sujetos a impuestos. Sin embargo, esta suposición no es necesariamente cierta.
——Dai Deming, Yao Shuyu, Mao Xinyu: "Diferencia contable-impositiva, gestión de ganancias y elusión de impuestos corporativos", Documentos de contabilidad de la Universidad Renmin de China, 2005.
——Ye: Gestión de ganancias y pago del impuesto sobre la renta, "China Accounting Review", volumen 4, número 2, publicado en febrero de 2006.
Conclusión: Cuando las empresas manipulan las ganancias contables a través de la gestión de ganancias, tienden a elegir partidas no imponibles. Porque las partidas no gravadas sólo afectan el valor contable contable y no afectan la carga tributaria. Cuanto mayor sea el grado de gestión de las ganancias, mayor será el incentivo para evitar los costos del impuesto sobre la renta derivados de la gestión de las ganancias mediante la manipulación de ganancias y pérdidas de partidas no imponibles.
w Un análisis más detallado muestra que las empresas tienden a elegir partidas no imponibles para manipular las ganancias contables, y la probabilidad de ser descubiertas por el departamento de auditoría fiscal también es pequeña. Debido a que las partidas no imponibles no afectan los beneficios fiscales, este tipo de comportamiento de gestión de ganancias. Es posible que el departamento de auditoría fiscal no lo tome en serio, o incluso si el departamento de inspección fiscal lo descubre, nadie le prestará atención, porque la supervisión e inspección de tales incidentes por parte del departamento de inspección fiscal es un poco "poder de perro". ".