Cómo entender el Código de Ética Profesional emitido por el Instituto Internacional de Auditores Internos
1. La importancia de formular un código de ética profesional para los auditores internos.
Este código es el estándar de conducta profesional para los auditores internos. La ética profesional a que se refiere este Código se refiere al término general para la calidad profesional, carácter moral, habilidades profesionales y responsabilidades profesionales de los auditores internos.
La auditoría interna es una actividad de supervisión y evaluación independiente y objetiva dentro de una organización. Su propósito es promover el logro de las metas organizacionales mediante la revisión y evaluación de la idoneidad, legalidad y efectividad de las actividades comerciales y los controles internos de la organización. La auditoría interna es una profesión altamente profesional y la complejidad de esta profesión dificulta que personas externas evalúen el proceso de auditoría interna. El establecimiento de una ética profesional es un requisito inevitable para que la profesión de auditoría interna obtenga comprensión y apoyo externos. Comparado con otro personal de la organización, el auditor interno aparece como un "árbitro" independiente e imparcial para revisar y evaluar de forma independiente las actividades comerciales y los controles internos. Por lo tanto, establecer y mantener la imagen profesional de los auditores internos es la clave para mantener la autoridad del trabajo de auditoría interna y llevar a cabo con éxito las actividades de auditoría interna.
El Código de Ética Profesional para Auditores Internos es una parte importante del sistema de normas profesionales de auditoría interna. Desde la perspectiva de la ética profesional, se imponen requisitos estrictos para la calidad profesional, la calidad y la capacidad profesional de los auditores internos para garantizar que los auditores internos puedan llevar a cabo actividades de auditoría interna de forma independiente y objetiva, garantizar el papel de auditoría interna y promover la realización. de los objetivos organizacionales.
Dos. Base para la formulación del código de ética profesional para auditores internos
Este código está formulado de acuerdo con la "Ley de Auditoría" de mi país, las "Disposiciones de la Oficina Nacional de Auditoría sobre Auditoría Interna" y las leyes y reglamentos pertinentes.
3. Puntos clave de la "Ética profesional de los auditores internos"
1. Artículo 1 Al desempeñar sus funciones, los auditores internos deberán cumplir estrictamente las Normas de Auditoría Interna de China y las Normas de Auditoría Interna de China. Asociación de Auditoría Interna Otras disposiciones formuladas.
Como organización autorreguladora de la industria de auditoría interna, la Asociación de Auditoría Interna de China es responsable de formular las normas de auditoría interna de China y otras regulaciones de auditoría interna. Las normas de auditoría interna de mi país incluyen normas básicas de auditoría interna y normas específicas de auditoría interna. La formulación de normas de auditoría interna se basa en las normas prácticas promulgadas por el Instituto Internacional de Auditores Internos, teniendo en cuenta la situación económica de China y la situación real de la auditoría interna, y es científica, realista y con visión de futuro. Proporciona orientación basada en principios sobre todos los aspectos y cuestiones especiales del trabajo de auditoría interna, y es a la vez operable y flexible. Es un estándar profesional que los auditores internos deben seguir al realizar actividades de auditoría interna. El cumplimiento estricto de las normas de auditoría interna y otras regulaciones es el requisito principal para que los auditores internos desempeñen sus funciones.
2. Artículo 2 Los auditores internos no realizarán actividades que perjudiquen los intereses nacionales, los intereses organizacionales y el honor de la profesión de auditoría interna.
Como supervisores y evaluadores de las actividades comerciales y de los controles internos de la organización, los auditores internos deben mantener su propia integridad, ser leales al país y a la organización, mantener el honor profesional y no deben participar en actividades que perjudiquen a las autoridades nacionales. intereses, intereses organizacionales o actividades internas que honran la profesión de auditoría.
3. Artículo 3 Los auditores internos desempeñarán sus funciones de forma independiente, objetiva, honesta y diligente.
Este artículo plantea requisitos para la calidad profesional del personal de auditoría interna, que es la condición básica para ejercer la profesión de auditoría interna. Independencia significa que los auditores internos son independientes del auditado y no tienen posibles conflictos de intereses con él. Por lo tanto, no pueden ser responsables de la toma de decisiones y la implementación de las actividades comerciales y los controles internos de la unidad auditada. Sólo manteniendo la independencia los auditores internos pueden realizar evaluaciones objetivas y justas, y los usuarios pueden confiar en los resultados de la auditoría interna. Objetividad significa que los auditores internos emiten juicios y evaluaciones de manera justa e imparcial, sin verse afectados por factores externos. Es inseparable de la independencia y es un estado mental que los auditores deben respetar al realizar actividades de auditoría interna. Integridad significa que los auditores internos deben poder distinguir el bien del mal, adherirse a acciones y opiniones correctas, no sucumbir a la presión y emitir juicios y evaluaciones de acuerdo con los requisitos de la ley y su profesión. Diligencia significa que los auditores internos deben trabajar diligentemente para reducir errores, omisiones y omisiones causadas por la pereza y reducir los riesgos de auditoría.
4.Artículo 4 Los auditores internos serán honestos y honestos en el desempeño de sus funciones y no obtendrán de la unidad auditada ningún beneficio que pueda perjudicar su juicio profesional.
Obtener beneficios de la unidad auditada dañará la independencia y objetividad de los auditores internos. La imparcialidad y objetividad de la revisión y evaluación de la unidad auditada por parte de los auditores internos serán inevitablemente cuestionadas, lo que va en contra de la ley. intereses de la organización.
5. Artículo 5 Los auditores internos deberán mantener la debida prudencia profesional y utilizar el juicio profesional de forma razonable.
Los auditores internos deben tener precaución al realizar actividades de auditoría interna. Con base en la complejidad del proyecto bajo revisión, se debe utilizar racionalmente el juicio profesional, se deben utilizar los procedimientos de auditoría necesarios, se deben alertar sobre posibles errores, despilfarros, ineficiencias y conflictos de intereses, y se deben evitar posibles violaciones de leyes y disciplinas. Se deben proponer medidas de mejora razonables y viables para áreas donde el control interno durante la revisión no sea lo suficientemente eficaz.
Ejercer la debida precaución profesional es sólo una precaución razonable y no significa que sea siempre correcto.
Los auditores internos sólo pueden realizar inspecciones y verificaciones dentro de un alcance razonable y es imposible realizar inspecciones detalladas de todos los asuntos. El trabajo de auditoría interna no puede garantizar que se descubran todos los problemas existentes.
6. Artículo 6 Los auditores internos mantendrán y mejorarán sus capacidades profesionales, pudiendo contratar expertos pertinentes para que les ayuden cuando sea necesario.
Los auditores internos deben tener los conocimientos, habilidades y otras capacidades necesarias para llevar a cabo las actividades de auditoría interna. El conocimiento profesional que deben poseer los auditores internos se refiere principalmente a conocimientos profesionales en contabilidad, auditoría, gestión, impuestos, leyes y reglamentos pertinentes, así como conocimientos comerciales relacionados con las actividades comerciales de la organización. El conocimiento profesional de los auditores internos debe ser suficiente para detectar problemas existentes o potenciales en el funcionamiento de la organización y hacer sugerencias para resolverlos. Además, los auditores internos deben poseer excelentes habilidades de comunicación oral y escrita para completar eficazmente las actividades de auditoría y expresar claramente los resultados de la auditoría.
Cuando el asunto bajo revisión requiere la aplicación de conocimientos profesionales en ciertos campos específicos, que están más allá del alcance del conocimiento y las capacidades profesionales de los auditores internos, se deben contratar expertos relevantes para ayudar. Los expertos contratados pueden provenir de fuera de la organización o de otros departamentos o agencias dentro de la organización.
7. Artículo 7: Los auditores internos deben servir a la organización con honestidad y no hacer nada que viole el principio de integridad.
La auditoría interna es una parte importante del proceso de operación y gestión organizacional y ayuda a promover la realización de los objetivos organizacionales. Por lo tanto, los auditores internos deben servir a la organización con la debida diligencia y honestidad y no deben violar el principio de integridad ni participar en actividades que sean perjudiciales para la organización.
8. Artículo 8 Los auditores internos observarán el principio de confidencialidad y utilizarán la información obtenida en el desempeño de sus funciones de conformidad con la normativa.
La naturaleza de la auditoría interna determina que los auditores internos a menudo tengan acceso a cierta información y materiales internos confidenciales de la organización. Los auditores internos deben mantener esta información y datos confidenciales y no deben hacer un mal uso de ellos para evitar fugas y causar pérdidas a la organización. Las instituciones de auditoría interna deben formular sistemas estrictos de gestión de archivos de auditoría para restringir el acceso de personal irrelevante a los archivos de auditoría.
9. Artículo 9 Los auditores internos revelarán objetivamente en el informe de auditoría todas las cuestiones importantes que conozcan.
Los auditores internos tienen la responsabilidad de reflejar verazmente los asuntos importantes aprendidos durante la auditoría, de lo contrario el informe de auditoría presentado puede estar distorsionado o los riesgos potenciales pueden no ser tomados en serio por la dirección de la organización. En las actividades de auditoría interna, los auditores internos deben revelar objetivamente algunos asuntos que pueden tener algún impacto significativo en la organización, pero no hay evidencia suficiente para indicar que habrá un impacto, pero no deben sacar conclusiones precipitadas a la ligera.
10. Artículo 10: Los auditores internos deben tener sólidas habilidades interpersonales y manejar adecuadamente las relaciones con las instituciones y el personal relevantes dentro y fuera de la organización.
La naturaleza de la auditoría interna determina que los auditores internos muchas veces necesiten contactar, comunicarse y comunicarse con diferentes instituciones y personal dentro y fuera de la organización. El trabajo del auditor interno requiere exponer los errores o deficiencias de la unidad auditada, por lo que existe un potencial conflicto entre el auditor interno y la unidad auditada. Manejar adecuadamente la relación con el personal de la unidad auditada y aumentar la comunicación y la cooperación puede reducir la resistencia de la unidad auditada, reducir la resistencia al trabajo y desempeñar un muy buen papel en la promoción del buen desarrollo del trabajo de auditoría interna. Además, la auditoría interna sirve a la organización. Mantener buenas relaciones interpersonales con la dirección de la organización y otros departamentos y personal fuera de la unidad auditada también es un requisito inevitable para mejorar la calidad del servicio y promover la realización de los objetivos de la organización.
11. Artículo 11: Los auditores internos deben continuar recibiendo educación de seguimiento para mejorar la calidad del servicio.
La labor de auditoría interna está estrechamente relacionada con todos los aspectos de la organización y la gestión. La estructura de conocimientos y el nivel profesional de los auditores internos no deben limitarse a un ámbito limitado, sino que deben implicarse ampliamente y absorber diversos tipos de conocimientos. Además, los auditores internos se encuentran en la nueva era económica y se están desarrollando rápidamente diversas actualizaciones de conocimientos. Sólo mediante el aprendizaje continuo y la recepción de educación de seguimiento podremos mantener un buen nivel profesional y ser competentes en el trabajo de auditoría interna.