Resumen de los temas candentes sobre el impuesto sobre la renta empresarial en la contabilidad de la agencia Songming (2)

En el trabajo financiero y fiscal diario, encontrará más o menos algunos problemas que son difíciles de resolver, por lo que aquí hemos resumido algunos problemas populares para que pueda obtener soluciones oportunas y efectivas. algún tiempo ¡Es hora de echar un vistazo!

1. ¿Qué industrias no pueden aplicar la política de súper deducción antes de impuestos para gastos de investigación y desarrollo?

Respuesta: Según el "Ministerio de Finanzas, la Administración Estatal de Impuestos y el Ministerio "Aviso de Ciencia y Tecnología sobre la mejora de la deducción antes de impuestos para gastos de investigación y desarrollo" El artículo 4 del Aviso sobre la política de súper deducción estipula que las industrias a las que no es aplicable la política de súper deducción antes de impuestos incluyen: 1. Industria manufacturera de tabaco. 2. Industria del alojamiento y restauración. 3. Industria mayorista y minorista. 4. Industria inmobiliaria. 5. Industria de arrendamiento y servicios empresariales. 6. Industria del entretenimiento. 7. Otras industrias especificadas por el Ministerio de Hacienda y la Administración Estatal de Impuestos.

2. Si una empresa califica como empresa de alta tecnología y también califica como empresa de software, ¿puede disfrutar de las políticas preferenciales en una pila?

Respuesta: "Administración Estatal de Aviso fiscal sobre una mayor aclaración de la transición del impuesto sobre la renta de las empresas" El punto 2 del artículo 1 del "Aviso sobre cuestiones relativas a la calibración de la aplicación de las políticas preferenciales en el período" (Guo Shui Han [2010] Nº 157) estipula: "Las empresas residentes están reconocidas como empresas de alta tecnología y también están en línea con la reducción regular a la mitad de las empresas de producción de software y las empresas de producción de circuitos integrados. Si se imponen condiciones preferenciales para el impuesto sobre la renta de las empresas, la tasa del impuesto sobre la renta aplicable de la empresa residente puede optar por aplicar la 15. % de tasa impositiva para empresas de alta tecnología, o puede optar por pagar la mitad de la tasa impositiva legal del 25%, pero no puede disfrutar de la mitad de la tasa impositiva del 15%”

3. ¿Qué actividades políticas de las empresas no están sujetas a la política de súper deducción antes de impuestos para los gastos de investigación y desarrollo del impuesto sobre la renta empresarial?

Respuesta: Según el Ministerio de Finanzas, la Administración Estatal de Impuestos y el Ministerio de Hacienda. El Aviso de ciencia y tecnología sobre la mejora de la política de superdeducción antes de impuestos para gastos de investigación y desarrollo" estipula: 1. Alcance de las actividades de I+D y recaudación de gastos de I+D. ?

(2) Las siguientes actividades no están sujetas a la política de súper deducción antes de impuestos.

1. Actualización periódica de los productos (servicios) empresariales.

2. La aplicación directa de un determinado resultado de una investigación científica, como el uso directo de nuevos procesos, materiales, dispositivos, productos, servicios o conocimientos públicos, etc.

3. Actividades de soporte técnico proporcionadas por la empresa a los clientes después de la comercialización.

4. Repetición o simples cambios en productos, servicios, tecnologías, materiales o procesos existentes.

5. Estudios de mercado, estudios de eficiencia o estudios de gestión.

6. Como parte del proceso industrial (servicio) o control rutinario de calidad, análisis de pruebas, reparación y mantenimiento.

7. Investigación en ciencias sociales, artes o humanidades.

6. Tiempo de implementación Este aviso se implementará a partir del 1 de enero de 2016.

4. Si una empresa disfruta de la política preferencial de superdeducción de gastos de I+D, ¿cómo debe recaudar y calcular otros gastos relacionados que pueden ser superdeducidos?

Respuesta: Según la El Anuncio del "Reglamento de la Administración Estatal de Impuestos" sobre cuestiones relacionadas con la política de súper deducción antes de impuestos para gastos de investigación y desarrollo empresarial (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos No. 97, 2015) estipula: 2. ¿Recaudación de gastos de I + D (3)? y limitar el cálculo de otros gastos relacionados.

Si una empresa lleva a cabo múltiples actividades de I+D dentro de un año fiscal, los gastos de I+D que pueden ser superdeducidos deben clasificarse según los diferentes proyectos de I+D. Al calcular el límite de otros gastos relacionados para cada proyecto, se debe utilizar la siguiente fórmula:

El límite de otros gastos relacionados = la primera partida de los gastos de I+D que se permite sobrededucir en el artículo 1, Párrafo 1 del "Aviso" La suma de las tarifas hasta el punto 5 × 10%/(1-10%).

Cuando el monto real de otros gastos relacionados incurridos es menor que el límite, el monto de la deducción adicional antes de impuestos se calcula con base en el monto real incurrido cuando el monto real de otros gastos relacionados incurridos es mayor que; el límite, el monto de la deducción adicional antes de impuestos se calcula en función del límite.

8. Tiempo de Implementación

Este anuncio se aplica a la liquidación y liquidación definitiva del Impuesto sobre Sociedades en 2016 y años posteriores.

5. En la política preferencial del Impuesto sobre Sociedades que permite a los socios legales de sociedades de capital riesgo deducir la renta imponible, ¿cómo se definen las sociedades de capital riesgo y los socios legales?

Respuesta: Según el "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre Cuestiones Relacionadas con el Impuesto sobre la Renta de las Sociedades para Socios Legales de Empresas de Capital de Riesgo en Sociedad Limitada": 1. Las empresas de capital de riesgo en sociedad limitada se refieren a sociedades de conformidad con la "República Popular China y la "Ley de Empresas de Asociación Estatal", las "Medidas Provisionales para la Administración de Empresas de Capital de Riesgo" (Orden Nº 39 de la Comisión Nacional de Desarrollo y Reforma) y el "Reglamento sobre la administración de empresas de capital de riesgo con inversión extranjera" (Ministerio de Comercio Exterior y Cooperación Económica, Ministerio de Ciencia y Tecnología, Administración Estatal de Industria y Comercio, Administración Estatal de Impuestos y Administración de Divisas Una sociedad en comandita establecida por la Orden No. 2 de 2003 que se especializa en actividades de capital de riesgo.

2. Los socios legales de empresas de capital riesgo de sociedad limitada se refieren a residentes que están sujetos a auditoría y recaudación del impuesto sobre la renta empresarial de conformidad con la "Ley del Impuesto sobre la Renta Empresarial de la República Popular China" y su implementación. regulaciones y regulaciones relevantes de la empresa.

8. Este anuncio tendrá efectos a partir del 1 de octubre de 2015. Las empresas que cumplan las condiciones preferenciales en 2015 podrán pasar por los procedimientos pertinentes de manera uniforme durante la liquidación anual de 2015.

6. ¿Cuáles son las restricciones a la transferencia de tecnología con derechos de licencia no exclusivos por más de 5 años que gozan de condiciones preferenciales para la exención y reducción del Impuesto sobre Sociedades?

Respuesta: Según el Anuncio de la "Administración Estatal de Impuestos" sobre cuestiones relativas al impuesto sobre la renta de las empresas sobre los ingresos procedentes de la transferencia de derechos de uso con licencia de tecnología (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos N° 82 de 2015) se estipula que la transferencia de derechos de uso con licencia calificados no exclusivos de La tecnología por más de cinco años por parte de una empresa se limita a la tecnología sobre la cual tiene derechos de propiedad. La propiedad de la tecnología será determinada por el departamento administrativo del Consejo de Estado. Entre ellos, la propiedad de las patentes la determina la Oficina Estatal de Propiedad Intelectual; la propiedad de las patentes de defensa nacional la determina el Departamento General de Armamento; la propiedad de los derechos de autor de los programas informáticos la determina la Administración Nacional de Derechos de Autor; los diseños de disposición los determina la Oficina Estatal de Propiedad Intelectual; la propiedad de los derechos sobre nuevas variedades vegetales la determina el Ministerio de Agricultura; la propiedad de las nuevas variedades biomédicas la determina la Administración Estatal de Alimentos y Medicamentos. Este anuncio entrará en vigor el 1 de octubre de 2015. A partir de la fecha de implementación de este anuncio, los ingresos por transferencia de tecnología reconocidos por las empresas por la transferencia de derechos de licencia no exclusivos durante más de cinco años se implementarán de conformidad con este anuncio.

7. Para las empresas de software que disfrutan del descuento de "dos años de exención y tres años de mitad de descuento", si tienen pérdidas anuales durante el período de disfrute de la política preferencial, puede llegar el momento de disfrutar de la misma. ¿Se ampliará el descuento?

Respuesta: De acuerdo con el artículo 3 del "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones relativas a la implementación de políticas preferenciales de impuestos sobre la renta para empresas de software" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos No. 43 de 2013), el año en que una empresa de software genera ganancias se refiere al período posterior a que la empresa de software comienza a producir y operar. El primer año fiscal en el que la renta imponible es mayor que cero incluye el año fiscal en el que se aplica el impuesto sobre la renta de la empresa. evaluados y gravados. El período para que las empresas de software disfruten de reducciones y exenciones fiscales periódicas se calculará de forma continua y no se interrumpirá por pérdidas u otras causas.

8. La empresa tiene un departamento de I+D dedicado, pero algunos de los proyectos de I+D involucran personal externo. ¿Pueden los costos laborales pagados por esta parte estar sujetos a una súper deducción?

Respuesta. : Según el artículo 1, párrafo (1) del "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la mejora de la política de superdeducción antes de impuestos para gastos de investigación y desarrollo" estipula que a partir del 1 de enero de 2016, el sueldos y salarios de los empleados que participan directamente en actividades de investigación y desarrollo de las empresas, primas del seguro de pensiones básico, primas del seguro médico básico, primas del seguro de desempleo, primas del seguro de accidentes laborales, primas del seguro de maternidad y fondos de previsión para la vivienda, así como costos laborales para El personal externo de I + D que no forme activos intangibles y esté incluido en las ganancias y pérdidas corrientes, se deducirá según la normativa. Básicamente, se deducirá de la base imponible del año el 50% del importe real incurrido durante el año; Se forman activos intangibles, se amortizará el 150% del costo de los activos intangibles antes de impuestos.

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