¿Cuál es la esencia de la auditoría?
(1) La auditoría es supervisión y no involucra directamente a la dirección.
Desde la perspectiva de la gestión, incluye cinco eslabones: toma de decisiones, organización, mando, regulación y supervisión. La supervisión de este vínculo se basa en las directrices nacionales, planes de políticas, leyes y reglamentos, y teorías y políticas económicas, y supervisa la implementación de los cuatro vínculos.
Por lo tanto, aunque forma parte del sistema de gestión, no participa directamente en las actividades específicas de gestión que se auditan. La auditoría trasciende la gestión específica y no tiene interés en las actividades económicas de la unidad o departamento auditado, por lo que se puede realizar una supervisión estricta de forma independiente.
(2) La auditoría es supervisión económica, no supervisión administrativa, ni supervisión legal.
El objeto de la supervisión de auditoría son las actividades económicas de la unidad auditada bajo la responsabilidad económica de gestionar los medios de producción, por lo que tiene el carácter de supervisión económica.
El objeto de la supervisión administrativa son las actividades administrativas realizadas por los organismos administrativos estatales. Si bien la gestión administrativa incluye la gestión económica y la supervisión de la gestión económica, estas supervisiones se realizan entre los organismos administrativos que supervisan y los que son supervisados. Por ejemplo, los gobiernos de nuestro país en todos los niveles han establecido ahora agencias de supervisión. No aceptan encomiendas o encomiendas de los propietarios de los medios de producción como auditorías, y supervisan a los operadores de los medios de producción como un tercero. Incluso si incluye inspecciones del trabajo económico, existen poderes de gestión y sanción de los problemas encontrados, mientras que la auditoría no tiene poderes de gestión y sanción excepto de conformidad con las leyes y reglamentos nacionales, por lo que la supervisión de auditoría y la supervisión administrativa son de naturaleza diferente.
El objeto de la supervisión legal son las relaciones jurídicas. El máximo órgano de supervisión legal es el Comité Permanente del Congreso Nacional del Pueblo, que tiene el poder de supervisar la implementación de la Constitución. Los organismos especializados que ejercen la supervisión jurídica incluyen los tribunales y las fiscalías. La supervisión se lleva a cabo de acuerdo con los procedimientos legales y las auditorías deben realizarse de acuerdo con la ley. Sin embargo, la base para las auditorías no son sólo las leyes nacionales, sino también las directrices, políticas, leyes, planes, decisiones y reglas económicas objetivas. y reglamentos, por lo tanto, la supervisión conforme a la ley no significa supervisión legal.
(3) La auditoría es una supervisión económica independiente.
Como tipo de supervisión económica, la auditoría, junto con la supervisión económica como la planificación, las finanzas, la tributación, la banca y la administración industrial y comercial, constituye el sistema de supervisión económica de nuestro país y la región. Dentro de un departamento o unidad, está estrechamente integrado con la supervisión de planificación, negocios, estadísticas, finanzas y contabilidad para formar un sistema de supervisión económica para un departamento o unidad.
De lo anterior podemos saber que la auditoría es una parte integral del sistema de supervisión económica de China. Sin embargo, en comparación con otra supervisión económica, la supervisión de auditoría tiene las siguientes características:
1.
Por un lado, es el auditor autorizado o cliente; por otro lado, es la unidad auditada (es decir, el departamento o unidad de auditoría, por otro lado, es el auditor (); es decir, la institución de auditoría de la agencia, departamento y unidad nacional de auditoría) u organización de auditoría privada); los auditores no participan en las actividades económicas de la unidad auditada y no tienen ninguna relación de interés económico con la unidad auditada; la supervisión es justa e independiente; otra supervisión económica son dos aspectos; los supervisores participan en las actividades económicas de la unidad auditada. Por ejemplo: en la supervisión fiscal, el departamento tributario es el regulador y los contribuyentes son los supervisados. El departamento de impuestos recauda impuestos de los contribuyentes mediante la formulación y aplicación de regulaciones tributarias y lleva a cabo inspecciones y supervisión tributarias.
Cuando la auditoría involucra cuestiones tributarias, el auditor está autorizado o encargado de revisar el estado tributario de la unidad auditada en nombre de la persona autorizada o del cliente de acuerdo con las leyes y regulaciones tributarias del departamento tributario. pero el auditor no participa en las actividades de recaudación de impuestos, pero ¿se presentarán comentarios de revisión para la auditoría? Informe de Persona Autorizada o Cliente.
b. Universalidad de los contenidos de supervisión.
El contenido de la supervisión de la auditoría depende del propósito del autorizador de la auditoría o del cliente de la auditoría. Otros supervisores económicos serán determinados por el propio supervisor y se limitarán al ámbito de actividad del supervisor. Tomando como ejemplo la supervisión fiscal, el contenido de la supervisión se limita a las actividades económicas relacionadas con los impuestos. La supervisión de la auditoría está dentro del alcance del propósito de la auditoría. Todas las actividades económicas relacionadas con el propósito de la auditoría son contenido de auditoría y no se limitan a un determinado ámbito comercial. Por lo tanto, el contenido de la supervisión de auditoría es más amplio que el de otra supervisión económica.
c. El estatus de autoridad de la auditoría.
La autoridad de supervisión de auditoría es supervisar a los gerentes en nombre de los propietarios de los medios de producción, y el departamento o unidad auditada debe aceptar esta supervisión. Si desobedecen u obstruyen, la unidad bajo revisión no cumplirá con sus responsabilidades financieras sobre todos los medios de producción. En segundo lugar, la supervisión económica distinta de la supervisión de auditoría no puede supervisarse a sí misma ni a los demás. A partir de los requisitos de la macrogestión, el Estado debe supervisar mediante auditorías para evitar la pérdida de control y facilitar la macrodisciplina. Por lo tanto, la supervisión de auditoría es también una supervisión de la implementación de otra supervisión económica del establecimiento y funcionamiento de todo el sistema de supervisión económica es una supervisión económica autorizada. Por tanto, la supervisión económica de la supervisión de auditoría es de nivel superior y tiene el carácter de resupervisión. La autoridad de la auditoría está determinada por el estatus de la auditoría antes mencionada en la supervisión económica, lo que aporta imparcialidad objetiva y auditoría interna a la independencia de la auditoría. Garantía de universalidad.
El artículo 91 de la Constitución de nuestro país estipula: “El Consejo de Estado establecerá una agencia de auditoría para llevar a cabo la supervisión de auditoría de los ingresos y gastos financieros de varios departamentos del Consejo de Estado y de los gobiernos locales, así como de los ingresos y gastos financieros de las instituciones financieras nacionales. , empresas e instituciones.” Esto refleja el papel de la supervisión de auditoría en el país y en el país. Posición y autoridad únicas en el sistema de supervisión económica regional, el sistema de supervisión económica departamental y unitario.
Auditar no significa cuentas corrientes. Los objetos a auditar incluyen datos contables, pero no se limitan a datos contables. La auditoría no se limita a examinar los libros de contabilidad y los negocios económicos que reflejan, sino que también incluye la revisión de los negocios económicos y otras actividades económicas y los sistemas de gestión relacionados, la evaluación del desempeño de la gestión y la revisión de los beneficios económicos. Además de la supervisión contable y la auditoría, otra supervisión económica también requiere auditoría, por lo que la auditoría y la auditoría no deben equipararse.
La auditoría no se refiere a la revisión del trabajo contable y del personal contable: los objetos de auditoría ciertamente incluyen el trabajo contable, los datos contables y el personal contable que realiza este trabajo y proporciona estos datos, pero también incluye a aquellos directamente dedicados a negocios como se refleja en los datos contables Diversos tipos de personal administrativo y personal relevante dedicado a diversas actividades económicas reflejadas en diversa información distinta de la información contable.