Modelo de informe de análisis de caso de auditoría_Informe de análisis de caso de auditoría
Informe de análisis de caso de auditoría 1 1 Introducción de la empresa y del caso
Jilin Xinzi Pharmaceutical Co., Ltd. se estableció en mayo de 1998. Es una empresa por acciones de alta tecnología que integra la investigación científica, el desarrollo, la producción, las ventas y la cría de plantas y animales medicinales. Xinzi Pharmaceutical Co., Ltd. se dedica principalmente a la investigación y el desarrollo, la producción, la venta y el cultivo de medicinas tradicionales chinas. Sus principales variedades son las medicinas patentadas chinas para el tratamiento de enfermedades cardiovasculares y cerebrovasculares, enfermedades del sistema digestivo y lesiones óseas.
Cotizó en la Bolsa de Valores de Shenzhen el 2 de marzo de 2007. Debido a su pequeña escala y falta de funciones, Xinzi Pharmaceutical siempre ha tenido un desempeño mediocre y no ha atraído la atención de los inversores del mercado de capitales. Sin embargo, a partir del segundo semestre de 2010, debido a la exageración del concepto de comercio de ginseng y procesamiento profundo de ginseng, el desempeño de la compañía comenzó a dispararse, logrando ingresos operativos de 640 millones de yuanes, un aumento interanual del 151%. , y un beneficio neto de 654,3873 millones de yuanes, un aumento del 184% interanual. Los ingresos en el primer semestre de 2011 fueron 370 millones de yuanes, el beneficio neto fue de 111 millones de yuanes, un aumento interanual de 226 y. 325 respectivamente. Muchas casas de bolsa han recomendado a Xinzi Pharmaceutical debido a su asombroso desempeño y el precio de sus acciones se ha disparado.
Pero los buenos tiempos no duraron mucho. Debido a que el desempeño de la compañía es tan brillante, ha generado muchas dudas en los medios. Finalmente, ¿la conclusión de la investigación de Shanghai Securities News reveló la verdadera cara de esta actuación mítica? Operaciones con partes vinculadas, autocompra y autoventa. Durante un tiempo, Xinzi Pharmaceutical se convirtió en blanco de críticas públicas en el mercado de inversiones. ¿Dudas? ¿El segundo Yin Guangxia? Poco a poco han ido surgiendo una serie de problemas como el fraude financiero y los fallos en las auditorías. El 19 de octubre de 2011, Xinzi Pharmaceutical fue finalmente investigada por la Comisión Reguladora de Valores de China debido a sospechas de transacciones con partes relacionadas y otras actividades ilegales. 2 Análisis de medios fraudulentos
2.1 Transacciones relacionadas
Xinzi Pharmaceutical tiene una cadena de transacciones interna completa. Todos los aspectos del comercio de ginseng están firmemente controlados por la familia Guo Chunsheng y sus partes relacionadas. Las empresas que cotizan en bolsa y los principales accionistas pueden ajustar libremente la escala de ingresos y la participación en las ganancias de Xinzi Pharmaceutical. Por lo tanto, detrás de su crecimiento de alto rendimiento se esconden enormes operaciones de autocompra, autoventa y transacciones falsas.
Figura 1
(1) Clientes intermedios ficticios
El informe anual de 2010 de Xinzi Pharmaceutical muestra que los cinco principales clientes de la compañía en términos de ingresos operativos son Sichuan Pingda Biological Products Co. ., Ltd., Bozhou Qian Herbal Beverage Factory, Jilin Zhengde Pharmaceutical Co., Ltd., Tonghua Lifa Ginseng Trading Co., Ltd. y Tonghua Wenbo Ginseng Trading Co., Ltd., estas cinco empresas incorporaron Xinzi Pharmaceutical en 2010 230 Millones de ingresos operativos, que representan el 36% de los ingresos operativos de Xinzi Pharmaceutical ese año.
Sin embargo, según los informes periódicos de Xinzi Pharmaceutical a lo largo de los años, ninguna de las empresas mencionadas ha sido revelada. Además, en comparación con el informe anual de 2009, el importe acumulado de las compras de los cinco principales clientes de Xinzi Pharmaceutical fue inferior a 27 millones de yuanes, lo que representa sólo 65.438.000 yuanes de los ingresos operativos del año. Entonces, en 2010, cuando el rendimiento aumentó, ¿cuáles eran los cinco principales clientes? nació. , ¿cuyos antecedentes son bastante similares? ¿misterio? .
Tabla 1 Los cinco principales clientes de Xinzi Pharmaceutical en 2009 y 2010
Después de investigar una gran cantidad de información, un periodista de Shanghai Securities News descubrió que estos grandes clientes tienen muchas conexiones con Xinzi. Farmacéutica Son muy similares en nombre, hora de registro, ubicación, capital social e incluso número de contacto. Más tarde se confirmó que estas empresas tenían estrechos vínculos con Xinzi Pharmaceutical, y el presidente de Xinzi Pharmaceutical, Guo Chunsheng, era el vínculo que las unía.
El cliente más grande: Sichuan Pingda Biological Products Co., Ltd. El informe anual de 2010 de Xinzi Pharmaceutical muestra que Sichuan Pingda Biological Products Co., Ltd. es el cliente más grande, comprando productos por * * * 70,6858 millones de yuanes, que representan el total de 11 de los ingresos al mismo tiempo, a juzgar por la divulgación del saldo de cuentas por cobrar, Pingda Biotech no está en la lista, lo que indica que su compra de más de 70 millones de yuanes debería pagarse básicamente; en su totalidad. Sin embargo, a finales de 2010, diciembre y 31, los activos totales de Pingda Biotech eran sólo de 97,16 millones de yuanes y el capital del propietario era de 46,04 millones de yuanes.
En 2010, los ingresos del negocio principal fueron de 30,11 millones de yuanes y el beneficio neto fue de 2,796 millones de yuanes. Se puede ver que las capacidades de compra de Pingda Bio son seriamente inconsistentes con sus condiciones operativas. Según las investigaciones, Xie Yonglin, ex presidente de Sichuan Pingda Biotechnology, ha retrocedido al segundo lugar. La empresa ha sido controlada por Xinzi Pharmaceutical a nombre de Changchun Capital y se ha convertido en una empresa paralela de Xinzi Pharmaceutical.
El segundo cliente más importante: Bozhou Qiancao Pieces Factory. El informe anual de 2010 de Xinzi Pharmaceutical reveló que Bozhou Qiancao Industrial Decoction Piece Factory fue el segundo cliente más grande, aportando 68.906 millones de yuanes en ingresos operativos, lo que representa 65.438 00,73 de los ingresos operativos totales de Xinzi Pharmaceutical ese año. Después de una investigación y verificación, un periodista de Shanghai Securities News descubrió que el mayor accionista de esta empresa resultó ser Jilin Caohuandan Pharmaceutical Co., Ltd., una subsidiaria de propiedad total de Xinzi Pharmaceutical. En otras palabras, la fábrica de piezas Bozhou Qiancao es en realidad una empresa subsidiaria oculta de la industria farmacéutica.
El tercer cliente más importante: Jilin Zhengde Pharmaceutical. Como tercer cliente más grande de Xinzi Pharmaceutical Co., Ltd., Jilin Zhengde Pharmaceutical Co., Ltd. aportó 61.130.000 RMB de ingresos operativos a Xinzi Pharmaceutical Co., Ltd. en 2011. ¿Cuál fue el antecesor de la empresa? ¿Yanbian Gerun Daily Chemical Co., Ltd.? En el momento de su creación, los accionistas eran Jilin Xinzi Tumen Pharmaceutical y Daily Chemical: al comienzo de su creación, el presidente y representante legal era Zhong Weiguang, accionista de Xinzi Pharmaceutical, y su presidente, Guo Chunsheng, era un primo posterior. , se cambió a Guo Chunlin, y él y Guo Chunsheng son la misma familia. Además, el director Cui Zhengzhe y el gerente general Sun Jun de Yanbian Gerun Daily Chemical Company son de Jilin Tumen Pharmaceutical Company, y el subdirector general y director Guo es. de Dunhua Kangping Investment, el principal accionista de la empresa farmacéutica. Se puede ver que el controlador real de Jilin Zhengde Pharmaceutical en ese momento era Guo Chunsheng.
Tabla 2 Detalles de los tres principales clientes de Xinzi Pharmaceutical.
El tiempo de registro, la ubicación, el capital social, el número de empleados, etc. de muchas empresas clientes como Wenbo Ginseng Trading Co., Ltd. (el quinto cliente más grande) son sorprendentemente similares a los de Xinzi Pharmaceutical.
(2) Proveedor upstream ficticio
¿Yanbian Jiayi, cliente upstream de Xinzi Pharmaceutical? ,?Yanbian Yao Yu? , ?Yanbian Xinxin? ,?Yanbian Jinhui? El tiempo de establecimiento, el alcance comercial y la dirección de la empresa son muy similares: ambos se establecieron en 2010 y el alcance comercial es el mismo. ¿Ginseng y procesamiento bruto de ginseng? La residencia original también se encuentra en la Zona Industrial Emergente de la Prefectura de Yanbian, y el controlador final es Guo Chunsheng. En el registro, los cambios, la alta dirección y los accionistas de estas empresas, es difícil ignorar la sombra de Xinzi Pharmaceutical y sus partes relacionadas, pero estos no se revelaron en su totalidad en el informe anual de Xinzi Pharmaceutical.
(3) Resumen de transacciones relacionadas
Xinzi Pharmaceutical realizó transacciones relacionadas ocultas y desempeño ficticio mediante el registro de empresas fantasma. La esencia era el comercio interno.
El informe anual de 2010 de Xinzi Pharmaceutical Co., Ltd. muestra que el año pasado la empresa pagó un total de 200 millones de yuanes por adelantado para la compra de Yanbian Jiayi, Yanbian Yaoyu, Yanbian Xinxin y Yanbian Jinhui. Dado que las cuatro empresas anteriores y Tonghua Company están controladas por el mismo grupo, después de recibir los fondos anteriores, pueden transferir el dinero a Tonghua Company a través de varios canales, y luego Tonghua Company comprará los productos de ginseng de Xinzi Pharmaceutical Co., Ltd. ., y los fondos relevantes luego fluirán hacia Xinzi Pharmaceutical Co., Ltd. controlada por Guo Chunsheng. Dado que los sectores upstream, midstream y downstream están controlados por la familia Guo, la industria farmacéutica puede ajustar libremente su escala de ingresos e incluso sus ganancias.
Figura 2
2.2 Beneficios inflados
(1) La tendencia de cambio del beneficio neto y el ingreso operativo es inconsistente.
Tabla 3 Ingresos operativos y beneficio neto de Xinzi Pharmaceutical a lo largo de los años
Figura 3
Se puede ver en la Tabla 3 y la Figura 3 que Xinzi Pharmaceutical tiene un rendimiento en 2008 y 2009 ha sido tibia.
En el caso de un incendio, el beneficio neto ronda en su mayoría entre 50 y 60 millones. En 2010, los ingresos operativos fueron de 640 millones de yuanes, un aumento interanual de 151, y el beneficio neto fue de 65.438 a 73 millones de yuanes, un aumento interanual de 184. En 2011, los datos financieros de Xinzi Pharmaceutical fueron Aún más anormal, con ingresos operativos de 930 millones de yuanes y ganancias netas de 2,17 millones de yuanes, respectivamente. Xinzi Pharmaceutical ingresó a la industria del ginseng hace menos de un año, pero sus ganancias son equivalentes a las ganancias combinadas de los dos gigantes originales del ginseng. Un crecimiento tan anormal es sospechoso.
Y en los cuatro años comprendidos entre 2008 y 2011, el beneficio neto de la empresa aumentó de forma constante, y en 2011.
En comparación con 2008 y 2009, nuestros ingresos operativos han crecido rápidamente (nuestros ingresos operativos en 2011 fueron aproximadamente 3,6 veces los de 2009). Se puede ver que las tendencias cambiantes del beneficio neto y los ingresos operativos de Xinzi Pharmaceutical no son consistentes.
(2) Sobreestimar los ingresos por ventas a crédito y subestimar los costos de ventas.
Tabla 4 Cambios en los datos financieros relevantes de Xinzi Pharmaceutical
De entradas netas a salidas netas. De 2009 a 2011 y el primer semestre de 2012, se formaron las actividades comerciales de Xinzi Pharmaceutical.
Los flujos de efectivo netos fueron 128.071.000 yuanes, -215.418.200 yuanes, -558.721.200 yuanes y -98.872.500 yuanes respectivamente. En consecuencia, las cuentas por cobrar y el inventario también son anormalmente altos. De 2009 a 2011 y el primer semestre de 2012, las cuentas por cobrar de la empresa fueron 134.432.500 yuanes, 148.233.500 yuanes, 585.782.200 yuanes y 560.298.300 yuanes respectivamente; los inventarios fueron 30.486, 1.000 yuanes, 65.438, 0; ,730,465, respectivamente 438 0,509,426 yuanes y 880,365,438 0,654, 38 yuanes.
Se puede observar que el beneficio neto de Xinzi Pharmaceutical en el primer semestre de 2010, 2011 y 2012 fue positivo, mientras que el flujo de caja neto generado por las actividades operativas fue negativo. La razón principal de las ganancias pero de las pérdidas de efectivo debería ser que las cuentas por cobrar y el inventario aumentaron significativamente, lo que puede haber sobreestimado los ingresos por ventas a crédito y subestimado el costo de ventas.
En resumen, se puede ver que la tendencia cambiante de las ganancias netas y los ingresos operativos de Xinzi Pharmaceutical no son consistentes, y sus ganancias, flujo de efectivo y cuentas por cobrar, inventario y otras cuentas también son seriamente inconsistentes. Por lo tanto, se sospecha que la industria farmacéutica Xinzi está inflando las ganancias.
2.3 Ampliación de activos
(1) Establecimiento de una base de procesamiento
Según la divulgación de Xinzi Pharmaceutical, en 2010, recaudó mil millones de yuanes en el mercado de capitales y Se invirtieron 6.200 millones de yuanes y se utilizaron 100 millones de yuanes para la adquisición y procesamiento de materias primas de ginseng, y se establecieron cuatro bases de procesamiento en las principales zonas productoras de ginseng de la provincia de Jilin. La empresa no reveló si el terreno era adecuado para el cultivo de ginseng. De lo contrario, es probable que la empresa ponga los fondos en bolsillos personales. ¿abandonar? .
(2) Adquisición de ginseng silvestre
Además, el informe de auditoría de 2011 de la firma de contabilidad Zhongzhun también señaló:? Durante el período del informe, Xinzi Pharmaceutical compró 8.299,75 gramos de ginseng silvestre, y la cantidad reportada en los estados financieros fue de 6.543.80.364.390 yuanes, de los cuales 9.654.380.439 yuanes de ginseng silvestre no se compraron facturados, lo que representa el 3,28% de los activos totales en el final del período. Dado que esta parte del ginseng silvestre no ha obtenido documentos contables conformes, junto con las particularidades de los productos de ginseng silvestre, aún no se ha formado un sistema de cotización de transacciones de mercado abierto y convincente, y no existe una agencia o departamento autorizado para realizar la evaluación del valor, por lo que es imposible juzgar el valor de la empresa si la identificación de estas acciones es adecuada. ? Según la cantidad de compra y el monto informado en el informe financiero de Xinzi Pharmaceutical, el precio promedio del ginseng silvestre comprado por la compañía es de 16.439 yuanes por gramo. Según la información proporcionada por el mercado de ginseng Qinghe en la ciudad de Ji'an, provincia de Jilin, un producto de ginseng. certificado por el Centro Nacional de Inspección y Supervisión de la Calidad del Producto de Ginseng. El precio de transacción del ginseng silvestre de alta calidad es básicamente de unos 1.000 yuanes por gramo en 30 años y 2.000 yuanes en 40 años. 3.000 yuanes/g en 50 años, 5.000 yuanes/g en 60 años, 6.000 yuanes/g en 70 años, 8.000 yuanes/g en 80 años y 654,38 100.000 yuanes/g en 90 años. En el mercado comercial de ginseng de Qinghe, ¿el ginseng silvestre que generalmente se comercializa entre 10 y 40 años se vende principalmente en ginseng silvestre que tiene entre 80 y 90 años? ¿No tiene precio o no? situación. Por lo tanto, Xinzi Pharmaceutical Co., Ltd. pudo comprar más de 8.000 gramos de este costoso y raro ginseng silvestre al mismo tiempo, y aún no ha obtenido una factura conforme. Aparte de la posibilidad de precios injustos, la única explicación es que Xinzi Pharmaceutical Co., Ltd. cometió fraude financiero mediante activos inflados.
2.4 Manipulación de los precios de las acciones
Según una encuesta realizada por Shanghai Securities News, la mayoría de los principales clientes upstream y downstream de Xinzi Pharmaceutical tienen relaciones estrechas con Xinzi Pharmaceutical.
Xinzi Pharmaceutical y su presidente obtuvieron una ganancia neta inflada a través de la autocompra y venta, lo que hizo subir el precio de las acciones. El precio de las acciones subió más de 200 entre 2010 y 2011.
Al mismo tiempo, Xinzi Pharmaceutical completó con éxito una colocación privada sobre la base de un alto precio de las acciones, recaudando 654,38 mil millones de yuanes. A finales de 2010, Xinzi Pharmaceutical invirtió en Jilin Changbaishan Equity Investment Management Co., Ltd., Xingye Global Fund Management Co., Ltd., Taiping Asset Management Co., Ltd., Centenary Cosmetics and Skin Care Products Co., Ltd. ., Tianjin Silicon Valley Paradise Kunpeng Equity Investment Fund Partnership y la persona física Yang Lujun* * * Se emitieron casi 500 millones de acciones. El 23 de mayo de 2011, Xinzi Pharmaceutical ofreció 10 acciones por cada 10 acciones, y su costo de participación se redujo a la mitad a 10,025 yuanes por acción. El 29 de febrero de 201165438 se levantó la prohibición de poseer acciones de los inversores antes mencionada. Cuando se levantó la prohibición sobre las acciones, las instituciones antes mencionadas liquidaron o redujeron significativamente sus posiciones. Entre ellas, Industrial Global Fund Management Co., Ltd. y Taiping Asset Management Co., Ltd. fueron liquidadas. Tianjin Silicon Valley Paradise redujo sus tenencias en 130.000 acciones, dejando solo 3 millones de acciones que Changbaishan Equity Company vendió la mayor parte. acciones, una empresa centenaria de cosméticos y productos para el cuidado de la piel, la persona física Yang Lujun también vendió en consecuencia. Según un alto ejecutivo de Xinzi Pharmaceutical, estas instituciones básicamente realizan envíos a precios elevados. Después de deducir el costo de poseer acciones, el retorno de la inversión es de alrededor del 30%.
Como dice el refrán, las moscas no miran fijamente los huevos sin coser. Sin la estrecha cooperación de las empresas que cotizan en bolsa y los motivos ocultos de algunos ejecutivos, los creadores de mercado tendrán dificultades en el mercado secundario; las empresas que cotizan en bolsa sólo pueden obtener ganancias alterando el rendimiento para defraudar la emisión o manipulando los precios de las acciones para ganar la diferencia de precio. Por lo tanto, Xinzi Pharmaceutical coopera con estos manipuladores del mercado para sus propios intereses: si las instituciones quieren ganancias, las empaquetarán y utilizarán empresas afiliadas ascendentes y descendentes para realizar autoventas y transacciones, inflando así las ganancias cuando la organización quiera hacerlo; A cabo, inventará temas; incluso si la empresa Si sus propias capacidades operativas futuras no son optimistas, no escatimará esfuerzos para ceder una alta proporción de acciones o utilizar reservas de capital para aumentar su capital social. Precisamente porque Xinzi Pharmaceutical ha formado una comunidad de honor, desgracia e intereses con estas instituciones, Xinzi Pharmaceutical manipula los precios de las acciones mediante la falsificación de resultados, el uso de información privilegiada y otros medios.
3 Análisis de causas de fraude
3.1 Análisis de factores externos
(1) Falta de sospecha profesional e insuficiente capacidad de evaluación de riesgos.
El escepticismo profesional significa que los auditores deben mantener un espíritu interrogativo, evaluar críticamente la validez de la evidencia obtenida y responder a la información contradictoria o cuestionable proporcionada por las partes responsables en registros o declaraciones. El contador público certificado firmado por Zhongzhun Accounting Firm contratado por Xinzi Pharmaceutical Co., Ltd. no mantuvo el debido escepticismo profesional durante el proceso de auditoría del proyecto en aspectos como la planificación e implementación de los procedimientos de auditoría, la adquisición de evidencia de auditoría y la evaluación. formación de conclusiones de auditoría, hubo errores y mala conducta, y hubo deficiencias en la implementación de actividades comerciales preliminares y evaluaciones de riesgos.
(2) Se obtuvo evidencia de auditoría insuficiente
El contador público certificado firmado por Zhongzhun Accounting Firm emitió un informe de auditoría sin obtener suficiente evidencia de auditoría sobre ingresos, transacciones relacionadas y pagos anticipados. Co., Ltd. informe anual. ¿Estándares sin reservas? Este informe de auditoría violó gravemente las normas de auditoría y la ética profesional de los contadores públicos autorizados de mi país.
(3) Las sanciones impuestas por las agencias reguladoras no son lo suficientemente fuertes.
¿El fraude financiero de Xinzi Pharmaceutical ha expuesto plenamente la existencia del mercado de valores? ¿Las agencias de contabilidad y auditoría carecen de rendición de cuentas? Hay lagunas en el sistema, y esto se debe precisamente a que las agencias reguladoras no prestan suficiente atención a los efectos adversos causados por el fraude financiero, y el castigo a las empresas fraudulentas no tiene el efecto disuasorio adecuado. Por ejemplo, dos años después, aún no se ha anunciado la conclusión de la investigación de la Comisión Reguladora de Valores de China. Xinzi Pharmaceutical todavía tenía acciones en el momento adecuado, compró acciones a gran escala y elevó el precio de sus acciones después de pasar la tormenta. período. Esto hace que cada vez más empresas que cotizan en bolsa carezcan de escrúpulos y que el fraude financiero sea cada vez más grave.
3.2 Análisis de razones internas
(1) Una estructura de propiedad irrazonable conduce a una estructura de gobierno corporativo imperfecta.
Los dos principales accionistas de Xinzi Pharmaceutical son Dunhua Kangping Investment Co., Ltd. y el accionista persona física Zhong Weiguang.
Entre ellos, los tres principales accionistas de Dunhua Kangping Investment Company están relacionados con Guo Chunsheng, presidente de Xinzi Pharmaceutical; el segundo mayor accionista, Zhong Weiguang, también está estrechamente relacionado con Guo Chunsheng. Entonces, ¿cuál es la estructura de propiedad real de Xinzi Pharmaceutical? ¿monopolio? La falta de restricciones de interés entre los accionistas permite a Guo Chunsheng tener poder absoluto de decisión sobre la producción y las operaciones de la empresa, lo que brinda una oportunidad para cometer fraude financiero.
(2) Los controladores internos son obvios
Las empresas que cotizan en bolsa están controladas por una gestión interna, lo que esencialmente anula los derechos de los accionistas. Sin embargo, Guo Chunsheng, presidente de Xinzi Pharmaceutical, no solo es el controlador real de Xinzi, sino que también se desempeña como gerente general, integrando control, ejecución y supervisión. En este caso, los controles internos de la empresa son completamente ineficaces, no hay control sobre los altos directivos de la empresa e incluso puede resultar conveniente cometer fraude con la dirección.
(3) Los directores independientes no cumplieron con sus debidas funciones de supervisión.
De hecho, Xinzi Pharmaceutical siempre ha contado con directores independientes, incluso autoridades en el ámbito contable, jurídico y médico. Pero ¿qué pasa con Xinzi Pharmaceutical? ¿Sistema Yanbiano? ,?Departamento de Tonghua? Había frecuentes transacciones con partes vinculadas, grandes montos involucrados, datos contables anormales y los directores independientes no emitían opiniones sobre las resoluciones de la empresa. Obviamente, esto no se debe a falta de profesionalismo, sino a que los directores independientes no cumplieron con sus funciones de supervisión. Los llamados directores independientes de Xinzi Pharmaceutical son en realidad inútiles, lo que hace que los líderes del fraude financiero sean aún más inescrupulosos.
(4) El consejo de supervisión interna y el departamento de auditoría de la empresa aparecen sólo de nombre.
En comparación con los directores independientes, el consejo de supervisión interna y el departamento de auditoría, como instituciones internas de la empresa, deberían tener una mejor comprensión de las actividades económicas de la empresa que los directores independientes y tienen más probabilidades de encontrar problemas. Sin embargo, para Xinzi Pharmaceutical, estos dos departamentos no supusieron un obstáculo para el fraude financiero de la empresa. Por lo tanto, podemos entender que el consejo de supervisión y el departamento de auditoría interna no cumplieron con sus funciones de supervisión e incluso facilitaron el fraude financiero.
4 Esclarecimiento del caso
A través del análisis del fraude financiero de Xinzi Pharmaceutical Company, no es difícil encontrar que hay tres partes responsables: el gobierno, Xinzi Pharmaceutical Company y el Regulador de Valores de China. Comisión. Al igual que en el fraude financiero anterior, la compra y venta a través de transacciones relacionadas es el núcleo de Xinzi Pharmaceutical. Debido al ocultamiento y la complejidad de las transacciones con partes relacionadas, siempre ha sido un área de riesgo para las auditorías independientes. A continuación analizamos las revelaciones que trajo el incidente desde tres puntos de vista.
4.1 Gobierno
(1) La auditoría gubernamental y la auditoría interna deben combinarse para prevenir el fraude.
La auditoría interna puede utilizar su regularidad y puntualidad para proporcionar información de primera mano obtenida en el trabajo de auditoría diario a los auditores gubernamentales y cooperar con las auditorías gubernamentales para completar mejor el trabajo de auditoría. Al mismo tiempo, una auditoría gubernamental sólida también puede instar a las empresas a mejorar sus instituciones de auditoría interna y estandarizar el trabajo de auditoría interna, mejorando así la eficiencia de la auditoría.
(2) El propio sistema regulatorio del gobierno se ha mejorado aún más.
Xinzi Pharmaceutical Co., Ltd. creó una empresa fantasma para especular con acciones individuales, aprovechando el apoyo de Jilin al desarrollo de la industria del ginseng. Por lo tanto, el objetivo del propio trabajo del gobierno es poner fin a la colusión entre el gobierno y las empresas, no alentar ni siquiera apoyar el fraude corporativo debido a desempeño político y mantener limpios los recursos financieros. Al mismo tiempo, las autoridades reguladoras gubernamentales deberían fortalecer aún más la supervisión previa y la gobernanza de las auditorías, supervisar estrictamente las calificaciones y los términos de los auditores, regular el orden del mercado de auditoría, aumentar las sanciones y los costos por violaciones profesionales y garantizar la independencia de los auditores. la profesión de auditoría, expresar opiniones de auditoría de manera objetiva y justa, y salvaguardar los intereses sociales y públicos.
4.2 Xinzi Pharmaceutical
(1) Fortalecer la integridad y la integridad moral de los ejecutivos de la empresa.
Como base del control interno, el ambiente interno afecta directamente la efectividad de otros controles internos, y la cultura de gobierno corporativo y la integridad y valores de los altos ejecutivos son la base del ambiente interno. Por lo tanto, frente a un entorno externo complejo y en constante cambio, los ejecutivos de las empresas deben fortalecer su propia integridad, respeto de la ley y construcción moral.
(2) Fortalecer la gestión integral de riesgos y la autoevaluación y auditoría del control interno de la empresa.
La aparición de riesgos corporativos (como el riesgo de fraude de partes relacionadas de Xinzi Pharmaceutical) a menudo está relacionado con deficiencias de control interno.
Además de la integridad y la integridad moral de los altos ejecutivos, también es necesario implementar un mecanismo de identificación, evaluación y respuesta de riesgos para todos los empleados y las mejoras en todo el proceso incluyen la aprobación de autorizaciones, el procesamiento y divulgación de información contable (como la relacionada con Xinzi Pharmaceutical); divulgación de violaciones de transacciones), evaluación del desempeño, etc., dar pleno juego a las funciones de autoevaluación y auditoría del control interno, mejorar la gestión de riesgos corporativos y las capacidades de control, y lograr los objetivos de control interno corporativo.
4.3 Organización Central del Servicio de Acreditación
(1) Mantener el escepticismo profesional y el pensamiento crítico durante las auditorías y centrarse en los procedimientos analíticos.
El escepticismo profesional requiere que el auditor considere la posibilidad de deshonestidad por parte de la parte responsable, por lo que el auditor no debe confiar en juicios sobre la integridad de la gestión y el gobierno formados en auditorías anteriores debido a la confianza en el integridad de la gestión y el gobierno corporativo En lugar de conformarse con evidencia de auditoría poco convincente, las declaraciones de la gerencia no pueden usarse en lugar de evidencia de auditoría suficiente y apropiada que debería obtenerse para extraer conclusiones de auditoría.
La Bolsa de Valores de China toma como ejemplo a Xinzi Pharmaceutical. Cuando su desempeño crece rápidamente y el precio de sus acciones se dispara, debe permanecer alerta y desconfiado, concentrarse en eventos grandes o poco frecuentes y tener cuidado con las ventas anormales. Las transacciones y los grandes clientes intercambian con frecuencia información comercial.
Los procedimientos analíticos se refieren a los CPA que evalúan la información financiera mediante el estudio de las conexiones intrínsecas entre diferentes datos financieros y entre datos financieros y datos no financieros. Una empresa en su conjunto opera en todo el entorno económico y no puede existir de forma aislada, sino que debe tener una conexión dinámica con el entorno económico. Existen ciertas leyes económicas inmutables que la dirección puede controlar cierta información financiera o no financiera; Es imposible controlar toda la información empresarial. Por lo tanto, las capacidades de detección de los métodos analíticos son importantes cuando la detección sustancial es limitada.
Dado que muchos negocios de la empresa funcionan en secreto, esto requiere que los auditores dependan de métodos de auditoría, como procedimientos analíticos, para captar el contexto de las operaciones de la organización y algunos comportamientos económicos importantes desde una perspectiva macro, y completar la auditoría de forma rentable. Teniendo en cuenta la posibilidad de deshonestidad de la gestión, los auditores no deben confirmar la confiabilidad de la evidencia simplemente porque no existe contradicción entre la información contenida en los registros contables, sino que deben comparar la información contenida en los registros contables con otra información, como por ejemplo otra información. que los registros contables obtenidos de fuentes internas y externas de la unidad auditada, así como la información obtenida a través de procedimientos de auditoría tales como consultas e inspecciones.
(2) Fortalecer la construcción de control interno de las firmas de contabilidad e implementar estrictamente auditorías orientadas al riesgo.
En el caso de Xinzi Pharmaceutical, uno de los contadores públicos certificados firmantes de Zhongzhun Accounting Firm que proporcionó servicios de auditoría fue sancionado por las autoridades reguladoras. OMS. ¿enfermo? La CPA volvió a violar las reglas, lo que es suficiente para reflejar las graves fallas en el control interno, especialmente el control de calidad, de la firma de contabilidad Zhongzhun, y la CPA no implementó estrictamente las normas de auditoría orientadas al riesgo. Las normas de auditoría estipulan claramente que los contadores públicos autorizados tienen la responsabilidad de detectar e informar errores y fraudes que puedan causar tergiversaciones materiales de los estados financieros. Si un contador público certificado no sigue estrictamente los requisitos de las normas de auditoría, lo que resulta en no revelar inexactitudes graves y fraude en los estados financieros, esto constituye una falla de auditoría y debe asumir la correspondiente responsabilidad por negligencia. Por lo tanto, mientras se audita y evalúa el control interno del cliente, la construcción del control interno de la firma de contabilidad también debe mejorarse lo antes posible.
Informe de análisis de caso de auditoría 2 l En la auditoría del informe anual de 2003 de la empresa que cotiza en bolsa, la ganancia ajustada fue de 36,8 mil millones de yuanes, lo que representa el 24,9% de la ganancia previa a la auditoría, los activos ajustados fueron 265.438; 0.865.438 0 mil millones de yuanes, que representan el 5,4 de los activos antes de la auditoría; el impuesto a pagar se ajustó a 6,3 mil millones de yuanes, lo que representa el 25 del impuesto a pagar antes de la auditoría. Esto muestra que las auditorías de la CPA desempeñan un papel importante a la hora de filtrar información contable falsa y también muestra que es necesario mejorar aún más la calidad contable de las empresas que cotizan en bolsa.
La proporción de informes de auditoría no estándar continúa disminuyendo. Esto muestra que después de que los contadores públicos proporcionen ajustes a los informes anuales de las empresas que cotizan en bolsa, las empresas que cotizan en bolsa pueden realizar ajustes en sus informes financieros basándose en las opiniones de los contadores públicos en mayor medida, mejorando así aún más la calidad de la información contable.
¿l? ¿Llévalo a casa? Los informes de auditoría emitidos por la firma siguen manteniendo la cautela necesaria.
Hace unos días, el Instituto Chino de Contadores Públicos Certificados completó un análisis de los datos de presentación de auditorías empresariales para los informes anuales de 2003 de las empresas que cotizan en bolsa.
Los datos muestran que en 2003, 72 empresas de contabilidad con licencias comerciales relacionadas con valores auditaron los informes anuales presentados por 1.241 empresas cotizadas. Las ganancias ajustadas fueron de 36.800 millones de yuanes, lo que representa el 24,9% de las ganancias previas a la auditoría; los activos ajustados fueron 265.438 0; , 865.438 mil millones de yuanes, que representan el 5,4% de los activos previos a la auditoría; el impuesto ajustado a pagar fue de 6.300 millones de yuanes, lo que representa el 25% del impuesto previo a la auditoría a pagar, lo que indica que las auditorías de la CPA han desempeñado un papel importante en el filtrado de contabilidad falsa. información también muestra que es necesario seguir mejorando la calidad contable de las empresas que cotizan en bolsa.
1. Los ajustes de auditoría de los principales indicadores contables se mantuvieron en un nivel alto.
(1) Ajuste de auditoría de las ganancias antes de impuestos
La información presentada muestra que las ganancias ajustadas por auditoría de 1241 empresas que cotizan en bolsa fueron de 36,8 mil millones de yuanes, lo que representa el 24,9% del total antes de impuestos. -auditoría de beneficios. Entre ellos, la auditoría redujo las ganancias en 23,7 mil millones de yuanes, lo que representa el 16,1% de las ganancias totales previas a la auditoría; la auditoría aumentó las ganancias en 65,438 millones de yuanes, 36,5438 millones de yuanes, lo que representa el 8,8% de las ganancias previas a la auditoría.
En comparación con años anteriores, la proporción de beneficios ajustados por auditoría con respecto al total de beneficios previos a la auditoría ha mostrado una tendencia a la baja año tras año. Las proporciones en 2001 y 2002 fueron 37 y 34 respectivamente, lo que indica que la calidad. de la contabilidad de beneficios empresariales ha mejorado.
(2) Ajuste de auditoría de los activos totales
Las estadísticas muestran que los activos ajustados auditados de 1.241 empresas que cotizan en bolsa ascendieron a 218.100 millones de yuanes, lo que representa el 5,4% de los activos totales antes de la auditoría. Entre ellos, la auditoría redujo los activos en 116,3 mil millones de yuanes, lo que representa el 2,9 del total de activos antes de la auditoría; los activos auditados aumentaron en 65.438.065.438.080 millones de yuanes, lo que representa el 2,5 del total de activos antes de la auditoría.
En comparación con años anteriores, la proporción entre activos después de los ajustes de auditoría y activos totales antes de la auditoría no es muy diferente: 5,6 en 2001 y 4,4 en 2002.
(3) Ajuste del impuesto a pagar
La información de la declaración muestra que el impuesto a pagar después de la auditoría de 1241 empresas que cotizan en bolsa fue de 6.300 millones de yuanes, lo que representa el 25% del impuesto a pagar antes. la auditoría. Entre ellos, la auditoría aumentó en 4,7 mil millones de yuanes y la auditoría disminuyó en 65,4386 millones de yuanes.
En comparación con años anteriores, la proporción de impuestos adeudados debido a ajustes de auditoría con respecto al impuesto total pagadero antes de la auditoría se ha mantenido relativamente alta y ha ido aumentando año tras año. Los ratios en 2001 y 2002 fueron 17,7 y 22,4 respectivamente.
Por un lado, muestra que los contadores públicos han desempeñado el papel que les corresponde en el filtrado de información contable falsa, mejorando la autenticidad y confiabilidad de los estados contables, mejorando la calidad de la información contable y protegiendo los intereses públicos. Por otro lado, también muestra que todavía existen algunas fallas en el sistema de control interno y el sistema de información contable de las empresas que cotizan en bolsa, y que es necesario mejorar aún más la calidad de la contabilidad.
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