¿Las empresas matrices y subsidiarias necesitan estados consolidados?
La preparación de estados financieros consolidados se refiere a tratar a dos empresas como una sola, y la empresa matriz que emite los estados financieros debe incluir a todas las subsidiarias dentro del alcance de los estados financieros consolidados. Es decir, siempre que sea una subsidiaria controlada por la empresa matriz, independientemente del tamaño de la subsidiaria, si la capacidad de la subsidiaria para transferir fondos a la empresa matriz está estrictamente restringida y si la naturaleza del negocio de la subsidiaria es significativamente diferente. del de la matriz u otras subsidiarias dentro del grupo empresarial, se incluirán en los estados financieros consolidados.
Cabe señalar que para las subsidiarias en el extranjero sujetas a controles cambiarios y otros controles del país anfitrión, las políticas financieras y operativas de la participada aún las determina la empresa, y la empresa también puede beneficiarse de sus políticas operativas. actividades. Las limitaciones al despliegue de capital no impiden que la empresa lo controle. Por lo tanto, debe incluirse en los estados financieros consolidados.
Determinar el alcance de consolidación de los estados consolidados (principio de control)
Según las razones de constitución de las filiales, las filiales se clasifican de la siguiente manera:
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2. Filial adquirida mediante fusión empresarial.
3. Filial adquirida mediante transferencia administrativa.
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1. Ajuste de políticas contables:
Ajustar los estados financieros individuales de las filiales de acuerdo a las políticas contables de la matriz.
2. Ajuste del período contable:
Ajustar los estados de las filiales en función de la fecha del balance y del período contable de la empresa matriz.
3. La moneda contable de los estados financieros de la filial es inconsistente con la de la matriz:
Al preparar los estados consolidados, es necesario convertir los estados financieros de la filial a la moneda extranjera. moneda contable de la sociedad matriz en el mismo informe.
4. Ajuste del valor razonable:
Para los activos, pasivos y pasivos contingentes identificables de subsidiarias adquiridas mediante una fusión de holdings que no están bajo control común, el valor razonable en la fecha de adquisición. Como base, los estados financieros individuales de las subsidiarias se reflejan en los montos de activos, pasivos y pasivos contingentes identificables determinados con base en el valor razonable en la fecha de adquisición al preparar los estados consolidados.
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Verificar transacciones e intercambios internos
Verificar transacciones e intercambios internos entre la matriz y las filiales, conocer los motivos de las diferencias y realizar ajustes correspondientes Los ajustes contables sientan una buena base para la preparación de asientos de compensación de fusiones;
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Preparar documentos de trabajo para fusiones.
1. Ingrese el balance general, el estado de resultados y el estado de flujo de efectivo de la matriz y las subsidiarias en el papel de trabajo consolidado, y agregue los datos (el estado consolidado de cambios en el patrimonio neto generalmente se basa en el balance consolidado en la práctica) y cumplimentar la cuenta de resultados consolidada);
2. Elaborar asientos de ajuste y asientos de compensación en los papeles de trabajo consolidados.
(1) Compensar la inversión de capital a largo plazo de la empresa matriz en la subsidiaria y el capital del propietario de la subsidiaria, y utilizar la distribución de ganancias de la subsidiaria para compensar los ingresos por inversiones de la empresa matriz en la subsidiaria;
(2) Compensar las partidas del balance, cuenta de resultados, estado de flujo de efectivo y saldos internos involucrados en transacciones internas entre la matriz y sus filiales y subsidiarias en todos los niveles;
(3) En el consolidado financieros Los activos por impuestos diferidos o los pasivos por impuestos diferidos se reconocen a nivel de estado.
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Calcular los importes consolidados de cada partida de los estados financieros consolidados.
Complete los estados financieros consolidados para informes externos (en realidad, se calculan automáticamente mediante la fórmula EXCEL).