Registro industrial y comercial de Qujing: tres formas de diagnosticar los riesgos de los incentivos fiscales para las empresas de alta tecnología
Alcance de los productos (servicios) de alta tecnología
Cuando las empresas de alta tecnología solicitan reconocimiento y disfrutan de incentivos fiscales, prestan más atención a los derechos de propiedad intelectual independientes y al personal científico y tecnológico. , Gastos de I + D e ingresos de alta tecnología Si la proporción cumple con el estándar, pero a menudo se ignora el alcance de los productos (servicios) de alta tecnología y los productos (servicios) a menudo no son consistentes con los campos de alta tecnología solicitados para el reconocimiento. como los casos de inspección anteriores. Con este fin, el Documento de la Academia Nacional de Ciencias No. 195 [2016] estipula específicamente el alcance de este producto (servicio) y distingue en detalle los productos (servicios) de alta tecnología y los productos (servicios) principales. El documento estipula que los productos (servicios) de alta tecnología se refieren a tecnologías que desempeñan un papel de apoyo central y caen dentro del alcance de los campos de alta tecnología respaldados por el estado. Los productos (servicios) principales se refieren a productos (servicios) de alta tecnología con derechos de propiedad intelectual que desempeñan un papel de apoyo central en la tecnología, y la suma de los ingresos supera el 50% de los ingresos por productos (servicios) de alta tecnología de la empresa en el mismo período. .
Estándares de ejecución para los ingresos totales de la empresa
En las condiciones de identificación de empresas de alta tecnología emitidas por la Academia Nacional de Ciencias [2016] No. 32, los ingresos de productos de alta tecnología ( servicios) en el último año se requiere Representar no menos del 60% de los ingresos totales de la empresa durante el mismo período. Algunas empresas de alta tecnología suelen malinterpretar el concepto de ingreso total, ya sea que se trate de ingresos por ventas (operaciones) en las normas contables o de ingresos totales en el artículo 6 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas. Al calcular la proporción de los indicadores de ingresos y las declaraciones de impuestos, a menudo existen ciertos riesgos relacionados con los impuestos. Con este fin, la Academia Nacional de Ciencias [2016] No. 195 también proporciona una explicación especial del ingreso total, que estipula que el ingreso total se refiere al ingreso total menos el ingreso no imponible. Los ingresos totales y los ingresos no imponibles se calculan de conformidad con lo dispuesto en la Ley del Impuesto sobre Sociedades y el Reglamento de desarrollo de la Ley del Impuesto sobre Sociedades. Se puede observar que el denominador de los ingresos totales es el ingreso total previsto en la ley tributaria menos los ingresos no imponibles, incluidos los ingresos por ventas de bienes, los ingresos por prestación de servicios laborales, los ingresos por transferencia de propiedad, los ingresos por dividendos y otros. inversiones de capital, ingresos por intereses, ingresos por alquileres y ingresos por honorarios, donaciones y otros ingresos. Todas las empresas y autoridades tributarias deben prestarle atención y calcular estrictamente en consecuencia la proporción de los indicadores de ingresos.
Definición del período de vigencia de las pólizas de alta tecnología
El Documento N° 32 [2016] y el Documento N° 195 [2016] antes mencionados tienen vigencia a partir del año 2016 1. Las políticas aplicables en años anteriores aún deben estar de acuerdo con el "Aviso del Ministerio de Ciencia y Tecnología, el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la emisión de medidas de gestión para el reconocimiento de altas calificaciones". empresas tecnológicas" (Guokefa [2008] Nº 172) y las "Directrices para la gestión del reconocimiento de empresas de alta tecnología" (Guokefa [2008] Nº 362) se aplicarán. Por lo tanto, también es muy necesario definir claramente las diferencias en las leyes y regulaciones antes y después de su aplicación para prevenir riesgos relacionados con los impuestos durante la implementación de diferentes políticas. Las principales diferencias clave se comparan en la tabla de este artículo.
Además de las principales diferencias mencionadas anteriormente, el nuevo documento también define las tendencias en los métodos estadísticos del personal de I+D científico y tecnológico, la composición de los ingresos técnicos y el alcance de la recaudación de tasas de I+D. Se puede ver que las leyes y regulaciones actuales han relajado aún más las condiciones de identificación y posterior gestión de empresas de alta tecnología, lo que favorece más el fomento de la identificación de empresas de alta tecnología.
Advertencia de riesgo preferencial de alta tecnología
Los contribuyentes que cumplan con las condiciones de las empresas de alta tecnología y obtengan certificados de calificación pueden solicitar a las autoridades fiscales una reducción o exención de impuestos, es decir, obtener Las calificaciones de alta tecnología son necesarias para la condición de reducción y exención de impuestos. Por otro lado, no cumplir las condiciones para el reconocimiento de alta tecnología y no cumplir con las cualificaciones de alta tecnología también serán condiciones suficientes para no disfrutar de reducciones y exenciones fiscales. Sin embargo, según la normativa, la premisa es que las autoridades fiscales primero deben revisar a la agencia de certificación. Una vez que la agencia de certificación es descalificada, se notificará a las autoridades fiscales para recuperar el impuesto.
En la práctica, además de las situaciones descritas en este artículo, existen tres riesgos comunes en el trato preferencial de las altas y nuevas tecnologías, a los que se debe prestar atención y no deben gozar de exenciones fiscales:
1. En realidad, no posee los principales derechos de propiedad intelectual. "Derechos básicos de propiedad intelectual independientes" significa que una empresa tiene autonomía o control absoluto sobre el cuerpo principal o la parte central de los derechos de propiedad intelectual y produce productos (servicios) de alta tecnología basados en derechos básicos independientes de propiedad intelectual.
En la práctica, a menudo hay situaciones en las que los productos (servicios) de alta tecnología son incompatibles con los derechos de propiedad intelectual básicos de la empresa, es decir, la tecnología y otros derechos de propiedad intelectual contenidos en los productos no están dentro del alcance de los derechos de propiedad intelectual básicos independientes. derechos de propiedad intelectual, “robándole una cosa a otra” y en la gestión comprobar los productos correspondientes a los derechos de propiedad intelectual.
2. La conexión y disfrute de políticas preferenciales son incorrectas. Otras políticas fiscales preferenciales de las que pueden disfrutar las empresas de alta tecnología a menudo implican deducciones antes de impuestos para gastos de investigación y desarrollo, exenciones de ingresos, etc. En primer lugar, en términos de disfrutar de la política de deducción antes de impuestos para gastos de I+D, existe el problema común de declarar los gastos de la misma manera que los gastos de I+D de alta tecnología. Según el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China, el Ministerio de Finanzas y el Ministerio de Ciencia y Tecnología sobre la mejora de la política de deducción antes de impuestos para gastos de I+D" (Caishui [2015] No. 119) , cabe destacar que los gastos de depreciación deducibles no se incluyen en el cálculo de edificios en uso y Gasto de depreciación de edificios. En segundo lugar, las exenciones del impuesto sobre la renta y las exenciones de tipos impositivos no pueden superponerse. Según el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre una mayor aclaración del alcance de la implementación de las políticas preferenciales del impuesto sobre la renta de las sociedades durante el período de transición" (Guo [2010] Nº 157), las empresas de alta tecnología que también disfrutar del beneficio de reducción de ingresos del 50% solo puede pagar la tasa impositiva legal del 25%. La tasa impositiva reducida a la mitad no se puede aplicar a la tasa impositiva preferencial del 15% y está prohibido disfrutar de un trato preferencial superpuesto en violación de las regulaciones.
3. Cobro ilegal de tarifas de I+D de alta tecnología. Los gastos de I+D de alta tecnología incluyen mano de obra del personal, inversión directa, depreciación y amortización de activos, diseño, depuración de equipos, I+D confiada y otros gastos. Las normas antiguas y las nuevas también tienen definiciones estrictas para diversos gastos. En la práctica, suele surgir el problema del cobro ilegal de tasas que en realidad no se han incurrido, y esto debe tomarse en serio. Además, los gastos de I+D encomendados deben incluirse en el 80% del monto real incurrido, y los gastos de I+D encomendados no deben incluirse en los gastos de I+D de la empresa. La inclusión de cinco seguros y un fondo de vivienda en los costos laborales del personal debe clasificarse según el período de implementación de los métodos nuevos y antiguos. Otras tarifas recaudadas no excederán el 65.438+00% (directrices antiguas) o el 20% (directrices nuevas) de. los gastos totales de I+D.
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