Agencia de contabilidad Chuxiong: 30 problemas comunes en el uso de facturas después de la reforma del impuesto comercial al impuesto al valor agregado.
Preguntas generales
1
¿Cuál es la denominación de la factura de importe fijo?
Respuesta: Actualmente, existen ocho denominaciones de facturas universales de importe fijo: 0,5 yuanes, 1 yuan, 2 yuanes, 5 yuanes, 10 yuanes, 20 yuanes, 50 yuanes y 100 yuanes.
2
Si una empresa que ha aumentado el impuesto comercial tiene facturas de impuesto comercial y facturas de impuesto al valor agregado, ¿puede aún emitir facturas de impuesto comercial cuando se realizan negocios con IVA?
Respuesta: Para los contribuyentes que han recibido facturas de las autoridades tributarias estatales, sus facturas de impuestos comerciales originales deben cancelarse y no usarse más.
Tres
En el marco del programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por el IVA, los contribuyentes generales comenzarán a operar en mayo y emitirán facturas de impuestos locales impresas para sus saldos. Al presentar una declaración de impuestos en junio, ¿qué columna se debe completar con el volumen de ventas correspondiente en el “Anexo a la Declaración del Impuesto sobre el Valor Agregado (1)”?
Respuesta: Los contribuyentes generales en el programa piloto de conversión de impuestos comerciales a IVA comenzarán a operar en mayo y emitirán facturas impresas para los impuestos locales restantes. Al presentar la declaración del Impuesto sobre el Valor Añadido en el mes de junio, se deberá cumplimentar el volumen de ventas correspondiente en la columna "Emitir Otras Facturas" del "Anexo a la Declaración del Impuesto sobre el Valor Añadido (1)".
IV
¿Pueden los contribuyentes que han sido incluidos en el nuevo sistema de gestión de facturas con IVA recibir facturas ordinarias de importe fijo y facturas manuales (versión de 100 yuanes)?
Respuesta: Los contribuyentes que hayan sido incluidos en el nuevo sistema de gestión de facturas con IVA deben utilizar facturas especiales con IVA, facturas ordinarias con IVA, facturas unificadas de venta de vehículos de motor y facturas electrónicas ordinarias con IVA de acuerdo con la normativa. el sistema de control de impuestos para emitir facturas, cobrar pequeñas tarifas, etc. y realmente necesita utilizar el nuevo sistema de gestión de facturas de impuesto al valor agregado, puede solicitar a las autoridades fiscales competentes recibir facturas ordinarias de monto fijo o facturas manuales ordinarias (100 versión en yuanes).
Cinco
Los contribuyentes prestan servicios de gestión empresarial y pagan trimestralmente según los contratos firmados con los clientes. Cuando se cobre la tarifa de gestión del segundo trimestre a finales de junio, ¿cómo deberían emitir la factura fiscal nacional en su totalidad o dividirla proporcionalmente y emitir facturas fiscales locales y facturas fiscales nacionales por separado?
Respuesta: Según el artículo 45 del Anexo 1 del "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Tributaria Estatal sobre la promoción integral del programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor añadido" (Caishui [ 2016] No. 36), surge la obligación del impuesto al valor agregado. El momento es el día en que el contribuyente realiza la conducta imponible y recibe el pago de las ventas u obtiene evidencia de reclamar el pago de las ventas. Por lo tanto, los comerciantes deben emitir facturas con IVA en su totalidad y no necesitan dividir los ingresos por ventas entre el impuesto comercial y el IVA.
Seis
¿Cuáles son los requisitos para que los comerciantes emitan facturas especiales de impuesto al valor agregado a los consumidores?
Respuesta: El contribuyente debe emitir una factura especial con IVA al comprador que solicita la factura especial con IVA. El comprador deberá proporcionar cuatro datos: nombre (no persona natural), número de identificación del contribuyente, dirección y número de teléfono, número de banco y de cuenta. Si el comprador puede proporcionar con precisión al comerciante la información anterior, puede emitir una factura especial con IVA sin proporcionar una licencia comercial, un certificado de registro fiscal, un certificado de código de organización, una licencia de apertura de cuenta, un formulario de registro de contribuyente general con IVA y otros certificados relevantes u otros materiales de respaldo. .
Si el pagador real (efectivo, tarjeta de crédito, plataforma de pago de terceros, etc.) pertenece a otra persona física, pero el "comprador" está obligado a emitir una factura especial, el vendedor puede indicar el nombre. del pagador real en la columna de comentarios y número de identificación válido.
Siete
¿Cuáles son los requisitos para que los comerciantes emitan facturas generales con IVA a los consumidores?
Respuesta: El vendedor emite una factura general con IVA, y el comprador es una empresa, una unidad no empresarial (con número de identificación fiscal) o un hogar industrial y comercial individual, el "nombre" y el "número de identificación fiscal". " en la columna del comprador debe completarse ", otros elementos deben completarse según las condiciones comerciales reales, si el comprador es una unidad no empresarial (sin número de identificación del contribuyente) o un consumidor individual, debe completarse el nombre; y se pueden completar otros elementos según las condiciones comerciales reales. Si los consumidores pueden proporcionar con precisión la información anterior a los comerciantes, pueden emitir facturas ordinarias con IVA sin proporcionar a los vendedores números de identificación del contribuyente, direcciones, números de teléfono e información bancaria y de cuentas, y sin proporcionar los certificados pertinentes u otros materiales de respaldo.
Ocho
Al emitir una factura de impuesto al valor agregado, si no se pueden cumplir los requisitos de emisión, ¿cómo completar la columna frontal de la factura?
Respuesta: Los contribuyentes deben indicar información al emitir facturas en función de las necesidades comerciales. Si no hay una columna correspondiente en el anverso de la factura, se puede anotar en la columna de comentarios de la factura. La columna de comentarios de la factura con IVA puede contener hasta 230 caracteres o 115 caracteres chinos.
Nueve
¿Pueden los contribuyentes ordinarios que aplican el método simplificado de cálculo del impuesto emitir facturas especiales del IVA?
Respuesta: Salvo las siguientes circunstancias, se podrán emitir facturas especiales por partidas gravadas sujetas al método de cálculo del impuesto simplificado:
(1) Ventas de estaciones de plasmaféresis que son contribuyentes generales de impuesto al valor agregado Para el uso no clínico de sangre humana, el impuesto a pagar se calcula a una tasa impositiva del 3% según el método simplificado;
(2) El contribuyente vende bienes usados;
(3) El contribuyente vende artículos fijos para uso personal. Los activos están gravados a una tasa impositiva reducida del 2%;
(4) Otras circunstancias bajo las cuales no se permite emitir facturas especiales bajo leyes y regulaciones tributarias.
10
¿Puede una persona física emitir una factura especial del Impuesto sobre el Valor Añadido?
Respuesta: Actualmente, las facturas especiales del impuesto al valor agregado emitidas por personas físicas se limitan a las ventas de bienes inmuebles y al arrendamiento de bienes inmuebles.
11
¿Se puede ingresar en mi cuenta la factura electrónica con IVA recibida?
Respuesta: De acuerdo con las disposiciones de los artículos 8 y 9 de las "Medidas de gestión de archivos contables" recientemente revisadas (Orden N° 79 de la Oficina de Archivos Estatales del Ministerio de Finanzas de la República Popular China) , las facturas electrónicas calificadas solo se pueden emitir electrónicamente guardar en formato para formar archivos contables electrónicos. Según el "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre cuestiones relativas a la implementación del sistema de factura electrónica del impuesto al valor agregado" (Anuncio No. 84 de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China 2015 ), los emisores y beneficiarios de facturas electrónicas del IVA requieren facturas en papel, usted mismo puede imprimir el archivo en formato de factura electrónica con IVA, y su validez legal, finalidades básicas y normas de uso básicas son las mismas que las de las facturas electrónicas con IVA supervisadas por. las autoridades fiscales estatales.
12
Si un contribuyente general tiene negocios más allá del alcance del registro fiscal, ¿debería emitir facturas él mismo o debería la autoridad fiscal emitir facturas en su nombre?
Respuesta: Generalmente los contribuyentes emitirán sus propias facturas con IVA.
13
Un pequeño contribuyente ha pasado de empresa a negocio y el monto supera los 5 millones. ¿Puede acudir a las autoridades fiscales para emitir una factura especial? ¿O primero debe registrarse como contribuyente ordinario y luego emitir las facturas usted mismo?
Respuesta: Puede solicitar a la autoridad fiscal estatal competente la emisión de una factura del IVA.
14
Los hogares que anteriormente tenían impuestos locales puros, después del impuesto comercial a la reforma del IVA, registrados como personas comunes y corrientes con impuesto al valor agregado, ¿pueden optar por emitir facturas ante las autoridades tributarias nacionales? sin comprar equipo de control fiscal?
Respuesta: No. Los contribuyentes generales deben emitir facturas por sí mismos. Según el "Aviso sobre las políticas relativas a la deducción del impuesto al valor agregado por equipos especiales y costos de mantenimiento técnico de los sistemas de control del impuesto al valor agregado" (Caishui [2065 438+02] No. 15), los contribuyentes del impuesto al valor agregado deben pagar impuesto después de 2011+1 (inclusive) Para la primera compra de equipo especial para el sistema de control del IVA, la factura de IVA especial obtenida de la compra de equipo especial para el sistema de control del IVA se puede deducir en su totalidad del IVA a pagar (el monto de la deducción es el IVA total). Cualquier deducción insuficiente se podrá liquidar. La deducción se seguirá trasladando al siguiente período.
Problemas de la Industria
(a) Servicios de Construcción, Ventas de Bienes Raíces, Alquiler de Bienes Raíces
15
Ventas de Servicios de Construcción, Bienes Raíces Bienes inmuebles inmobiliarios y de alquiler ¿Cuáles son las normas especiales para la emisión de facturas?
Respuesta: Los contribuyentes que prestan servicios de construcción deben emitir facturas del impuesto al valor agregado ellos mismos o hacer que las autoridades fiscales indiquen el condado (ciudad, distrito) y el nombre del proyecto en la columna de comentarios de la factura.
Cuando los contribuyentes venden bienes inmuebles, deben completar el nombre del inmueble y el número de certificado de propiedad de la vivienda en la columna "Nombre de los bienes o servicios sujetos a impuestos", completar la unidad de área en la columna "Unidad", y nota en la columna de observaciones Especifique la dirección detallada del inmueble.
Para el arrendamiento de inmuebles, cuando los contribuyentes o autoridades tributarias expidan facturas del impuesto al valor agregado, deberán indicar la dirección detallada del inmueble en la columna de observaciones.
16
¿Cómo emiten facturas los contratistas generales y subcontratistas por proyectos de subcontratación de construcción?
Respuesta: El subcontratista emite una factura al contratista general por el proyecto contratado, y el contratista general emite una factura completa del impuesto al valor agregado al contratista del proyecto de construcción de acuerdo con las regulaciones. reflejado en el anverso de la factura, se deducirá el pago de subcontratación.
17
Si un contribuyente presta servicios de construcción y la casa matriz compra bienes y servicios para los proyectos de construcción de su filial, el pagador real de los bienes adquiridos y la factura especial del impuesto al valor agregado Cabe señalar que si el nombre del comprador especificado no coincide, ¿se puede deducir el IVA soportado?
Respuesta: De acuerdo con el principio de sustancia sobre la forma y las disposiciones de Guo [2006] No. 1211, la oficina central emite de manera uniforme facturas especiales de impuesto al valor agregado para los bienes adquiridos por la sucursal, lo que resulta en el pagador real de los bienes comprados es inconsistente con el nombre de la unidad de compra indicado en la factura y no pertenece al "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre el Fortalecimiento de la Administración del Valor Agregado". Recaudación de impuestos" (Oficina de Desarrollo de Impuestos del Estado)
Por lo tanto, el precio de compra obtenido por la sucursal del proveedor. Las facturas especiales con IVA de los bienes las paga la oficina central. Si el pagador real de los bienes comprados no coincide con el nombre del comprador indicado en la factura, se permite deducir el IVA soportado
18
Una empresa de promoción inmobiliaria vende bienes inmuebles propiedad de dos o más. copropietarios. La información del copropietario sobre cómo emitir una factura puede imprimir dos nombres de copropietario en la columna del nombre del comprador, pero solo se puede ingresar un número de identificación del contribuyente. ¿Cómo emitir una factura? /p>
Respuesta: Cuando los copropietarios compran una propiedad, el nombre del comprador de la factura se puede completar con los nombres de dos copropietarios y la columna del número de identificación del contribuyente se puede completar con el certificado válido de un número de copropietario y la columna de comentarios se puede completar con el número de certificado válido y la dirección de la propiedad del otro copropietario.
19
Los contribuyentes generales alquilan propiedades. no en instituciones públicas, y la propiedad se emite en su nombre en la ubicación de la propiedad. ¿O deberían los contribuyentes emitir facturas ellos mismos?
Respuesta: Generalmente, los contribuyentes emitirán facturas ellos mismos si alquilan bienes inmuebles. no está dentro de la institución
(2) Servicios financieros
20
¿Se pueden emitir facturas especiales por servicios de préstamo?
Respuesta. : Según el artículo 27 de las "Medidas Piloto", ¿el impuesto al valor agregado incluido en los intereses pagados por los contribuyentes por la compra de servicios de préstamo no puede deducirse del impuesto repercutido y no es necesario emitir una factura especial con IVA?
21
Después de la reforma del impuesto empresarial al IVA, ¿se puede emitir una factura con IVA por el interés del depósito?
Respuesta: Después de la reforma del impuesto empresarial al IVA , los intereses de depósito son un elemento que no está sujeto al IVA y no se pueden emitir facturas con IVA.
22
¿Cómo emiten las compañías de seguros facturas con IVA al cobrar el impuesto sobre el valor de vehículos y embarcaciones? -¿factura de impuesto agregado?
Respuesta: Según el "Aviso sobre cuestiones relativas a la recaudación y pago de la información de la factura del impuesto sobre vehículos y embarcaciones por parte de las compañías de seguros después de la reforma de transformación del impuesto al valor agregado" (Tributación local mínima [ 2065 438+06] No. 62), seguro La información del impuesto sobre vehículos y embarcaciones recopilada y pagada por la empresa debe indicarse en la columna de comentarios al emitir una factura de impuesto al valor agregado. La información específica incluye: número de póliza, período impositivo. (detallado por mes), recaudación de impuestos sobre vehículos y embarcaciones, cargos por pagos atrasados, total, etc.
23
El departamento comercial de una compañía de valores cobra comisiones por transacciones de los clientes y del tarifas de supervisión de valores, tarifas de manejo y tarifas de transferencia de la bolsa. ¿La empresa de compensación de la bolsa emite facturas a la sede de la empresa de valores o a cada unidad de negocio? ¿La factura la emite el departamento? emite facturas a la sede de la compañía de valores, la sede de la compañía de valores emite facturas al departamento de ventas y el departamento de ventas emite facturas a los clientes
(3) Industria de servicios modernos
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¿Cómo emiten facturas con IVA los contribuyentes piloto cuando prestan servicios de conferencias?
Respuesta: Si un contribuyente piloto proporciona servicios de conferencias, incluyendo alojamiento, catering, entretenimiento, turismo y otros servicios, es una operación a tiempo parcial. Al emitir una factura de impuesto al valor agregado, los servicios anteriores no deben emitirse uniformemente como "honorarios de conferencia", sino que deben completarse en la misma factura de acuerdo con los códigos de bienes y servicios estipulados en la "Clasificación y Codificación Fiscal de Bienes y Servicios (Prueba)" y a la izquierda en los comentarios Indique el nombre de la reunión y el número de participantes en la columna.
(4) Servicios de vida
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¿Cómo cobran y emiten las facturas de compra las empresas compradoras de productos agrícolas?
Respuesta: Si los contribuyentes compran productos agrícolas para su propio uso a productores agrícolas individuales y necesitan emitir facturas de compra, deben seguir el artículo 5 del "Reglamento general para el uso de facturas emitidas por máquinas de la Oficina Estatal Provincial de Impuestos de Fujian ( Solo para uso de compra)" Presentar una solicitud a las autoridades tributarias competentes; las autoridades tributarias competentes deben aumentar la autorización para emitir facturas de compra para el equipo de control tributario de los contribuyentes de acuerdo con las regulaciones. Los contribuyentes pueden emitir facturas de compra utilizando facturas ordinarias del impuesto al valor agregado a través de el sistema de facturación de control fiscal.
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¿Cómo deducir el impuesto soportado sobre los productos agrícolas adquiridos para la prestación de servicios de restauración?
Respuesta: Cuando una empresa de catering compra productos agrícolas como contribuyente general del impuesto al valor agregado, el impuesto soportado puede deducirse de acuerdo con las siguientes disposiciones:
(1) Al comprar productos agrícolas de un contribuyente general del impuesto al valor agregado, la cantidad de productos agrícolas comprados se deducirá de la otra parte Solicite una factura con IVA especial o una factura con IVA general. El importe del impuesto soportado se calcula según el importe del impuesto indicado en la factura especial con IVA, o sobre la base del precio de compra de los productos agrícolas y la tasa de deducción del 13% indicada en la factura ordinaria con IVA.
(2) Si compra productos agrícolas a un pequeño contribuyente, puede obtener una factura de IVA ordinaria emitida por la otra parte y calcular el insumo de acuerdo con el precio de compra de los productos agrícolas y los 13 % de tasa de deducción indicada en la factura del IVA ordinario.
(3) Cuando las empresas de catering compran productos agrícolas de producción propia a productores agrícolas individuales, pueden emitir facturas ordinarias del impuesto al valor agregado (la palabra "Compra" se imprime automáticamente en la esquina superior izquierda de la factura). ). Según las instrucciones que figuran en la factura ordinaria del impuesto sobre el valor añadido, el impuesto soportado se calcula sobre la base del precio de compra de los productos agrícolas y un tipo de deducción del 13%.
Entre ellos, quienes compran productos agrícolas primarios en los enlaces mayoristas y minoristas y obtienen los datos en la "columna de impuestos" de la factura general con IVA, pueden deducir el impuesto soportado según el precio de compra del producto agrícola. productos y la tasa de deducción del 13% " Si los datos en la columna "Impuestos" son "libre de impuestos" o "*", no se calculará la deducción del impuesto soportado;
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Aunque las facturas de servicios públicos y los fondos de mantenimiento recaudados por la empresa administradora de la propiedad se facturan durante el período de impuestos locales, la diferencia se puede deducir al pagar el impuesto comercial. Después de la reforma del impuesto empresarial al impuesto al valor agregado, ¿cómo emitir facturas?
Respuesta: Si una empresa de administración de propiedades cobra facturas de agua y electricidad en su propio nombre y emite facturas a los clientes, debe declarar y pagar el impuesto al valor agregado al tipo impositivo aplicable.
Asimismo, no pertenecen a los gastos de sobreprecio de la sociedad gestora de la propiedad las facturas de agua y luz cobradas y pagadas en las siguientes situaciones:
(1) El la compañía de suministro de agua y la compañía de energía eléctrica emiten facturas a los clientes;
(2) la compañía de administración de propiedades envía la factura al cliente;
(3) la compañía de administración de propiedades llega a un acuerdo con al cliente en función de los cargos reales de agua y electricidad cobrados por la compañía de suministro de agua y la compañía de energía.
Los fondos de mantenimiento especiales residenciales se refieren a los fondos de mantenimiento de las partes comunes de la casa y los fondos de mantenimiento de las instalaciones y equipos comunes que son encomendados por el comité de administración de propietarios o los propietarios y usuarios para administrar la propiedad. empresas No entran en el ámbito de recaudación del IVA y no pueden emitirse facturas de IVA.
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¿Se pueden emitir facturas especiales con IVA por cuotas de propiedad y facturas de agua y luz?
Respuesta: Salvo que el comprador pertenezca a otras personas físicas y no pueda emitir facturas especiales del IVA, se pueden incrementar otras circunstancias según normativa.