Gestión del presupuesto
Capítulo 1 Principios Generales
El artículo 1 es promover que las empresas fortalezcan la gestión presupuestaria y den pleno juego al papel del presupuesto en la planificación, toma de decisiones, control y Esta directriz está formulada de acuerdo con las leyes y reglamentos nacionales pertinentes y las "Normas Básicas de Contabilidad de Gestión".
Artículo 2 La gestión presupuestaria se refiere a una serie de actividades de gestión realizadas por las empresas en torno al presupuesto.
Artículo 3 La gestión presupuestaria tiene como objetivo implementar la planificación estratégica, optimizar la asignación de recursos, mejorar el desempeño operativo, fortalecer el control de riesgos y promover la realización de la planificación estratégica corporativa.
Artículo 4 Las empresas generalmente deben seguir los siguientes principios al implementar la gestión presupuestaria:
(1) Principio de orientación estratégica. La gestión presupuestaria debe llevarse a cabo de manera ordenada en torno a la planificación estratégica y los planes comerciales de la empresa, y guiar a cada entidad responsable del presupuesto para que se centre en la estrategia, la ejecución y el desempeño.
(2) Principios de control de procesos. La gestión presupuestaria debe basarse en cuotas y estándares relevantes de la empresa, monitorear el progreso de los objetivos presupuestarios mediante análisis de diferencias y mejorar las capacidades de control de procesos de la gestión presupuestaria.
(3) Principios de gestión integral. La gestión presupuestaria debe estar integrada en todos los campos, niveles y vínculos de la operación y gestión empresarial para promover la comunicación y la coordinación de las entidades responsables del presupuesto en torno a los objetivos presupuestarios y mejorar la asignación de recursos y la eficiencia del uso.
(4) Principio de gestión equilibrada. La gestión presupuestaria requiere equilibrar los objetivos a corto y largo plazo.
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La relación entre intereses físicos e intereses locales, ingresos y gastos, resultados y motivaciones, etc. , Promover el desarrollo sostenible de las empresas.
Artículo 5 Las herramientas y métodos de contabilidad de gestión aplicados en el campo de la gestión presupuestaria generalmente incluyen el presupuesto móvil, el presupuesto de base cero, el presupuesto flexible, el presupuesto operativo y la gestión presupuestaria integral.
Las empresas deben elegir una herramienta y un método de gestión presupuestaria adecuados, o dos o dos, en función de su propia planificación estratégica, características comerciales y necesidades de gestión, combinados con las características y el alcance de aplicación de diferentes herramientas y métodos. Las herramientas y métodos anteriores se aplican de manera integral.
Artículo 6 Las empresas deben integrar herramientas y métodos de contabilidad de gestión en los campos del presupuesto y la gestión estratégica, y fortalecer el apoyo a la toma de decisiones presupuestarias para la planificación estratégica integrar herramientas y métodos de contabilidad de gestión en el campo del presupuesto y los costos; y fortalecer el mecanismo de supervisión para la implementación de la estrategia; integrar herramientas y métodos de contabilidad de gestión en los campos de la gestión del presupuesto y del desempeño, y fortalecer la evaluación comparativa y la orientación del presupuesto respecto de los objetivos estratégicos.
Artículo 7 La aplicación de herramientas y métodos de gestión del presupuesto empresarial generalmente incluye la preparación del presupuesto, la ejecución del presupuesto y la evaluación del presupuesto.
Capítulo 2 Entorno de aplicación
Artículo 8 El entorno básico para que las empresas implementen la gestión presupuestaria incluye planificación estratégica, planes de negocios, estructura organizacional, sistemas de gestión interna, sistemas de información y entornos externos relacionados.
Artículo 9 Las empresas deben analizar las oportunidades y desafíos del entorno externo y las ventajas y desventajas de las condiciones internas, formular planes estratégicos y establecer la dirección, el enfoque y los objetivos de la gestión presupuestaria.
Artículo 10: Las empresas deben tomar la concreción y cuantificación de la planificación estratégica como planes de negocios y objetivos presupuestarios, promover el proceso de gestión presupuestaria y promover la implementación de la planificación estratégica.
Artículo 11 La configuración organizativa, las responsabilidades, las autoridades y los procedimientos de trabajo de la gestión presupuestaria se coordinarán con la estructura organizativa y el sistema de gestión de la empresa para garantizar la conexión funcional y la fluidez de todos los aspectos de la gestión presupuestaria.
Artículo 12 Las empresas deben establecer y mejorar sistemas de gestión interna, como sistemas de contabilidad, sistemas de normas de cuotas, sistemas de control de autorizaciones, sistemas de auditoría interna, sistemas de evaluación del desempeño y sistemas de recompensa por desempeño para sentar una base institucional sólida para el presupuesto. gestión. .
Artículo 13 Las empresas deben hacer pleno uso de la tecnología de la información moderna, estandarizar los procesos de gestión presupuestaria y mejorar la eficiencia de la gestión presupuestaria.
Capítulo 3 Preparación del presupuesto
Artículo 14 Las empresas formularán planes anuales basados en la planificación estratégica y concretarán y cuantificarán los planes anuales mediante la preparación del presupuesto.
Artículo 15 Las empresas deben establecer y mejorar el sistema de trabajo de preparación del presupuesto, aclarar la base, el contenido, los procedimientos y los métodos de preparación del presupuesto y garantizar que la base de preparación del presupuesto sea razonable, el contenido sea integral y los procedimientos están estandarizados y los métodos son científicos.
Artículo 16 Las empresas generalmente deben preparar presupuestos en diferentes niveles y pasos, utilizando un proceso que combine de arriba hacia abajo, de abajo hacia arriba y de arriba hacia abajo. La selección de procesos y métodos presupuestarios debe apoyar y mejorar el modelo de gestión de la empresa.
Capítulo 4 Ejecución del presupuesto
Artículo 17 Una vez completada la preparación del presupuesto, se presentará al órgano de toma de decisiones de gestión presupuestaria de la empresa para su revisión y aprobación de acuerdo con las leyes pertinentes. reglamento y estatutos de la empresa, y se presentarán en un documento El formulario se emite.
La ejecución presupuestaria generalmente se puede dividir en control presupuestario, ajuste presupuestario y otros procedimientos.
Artículo 18 El control presupuestario se refiere al control de todo el proceso, incluido el control antes del evento, el control durante el evento y el control posterior al evento.
Artículo 19 El control previo del presupuesto se refiere a la formación de un objetivo de control presupuestario reconocido y alcanzable a través de un proceso estandarizado de preparación del presupuesto.
El artículo 20 El control del proceso presupuestario se refiere a la aprobación y ejecución paso a paso de gastos, adquisiciones, gastos de capital y otros asuntos que involucran gastos en efectivo de acuerdo con las cuotas presupuestarias y los procesos internos relevantes de la empresa.
Artículo 21 El control presupuestario posterior al evento se refiere al seguimiento de las ventas, cobros, inventarios y otros presupuestos que no impliquen gastos en efectivo en forma de informes de análisis presupuestario.
Artículo 22: El control presupuestario antes, durante y después del evento es relativo. El control ex post de ciertos asuntos por parte del nivel superior o del eslabón anterior es a menudo el control ex ante o en proceso de ciertos asuntos por parte del nivel siguiente o del eslabón siguiente.
Artículo 23 Las empresas deben establecer y mejorar el sistema de control de autorizaciones, aclarar la autoridad y los requisitos de aprobación del presupuesto, el análisis y la presentación de informes de ejecución del presupuesto, fortalecer las responsabilidades presupuestarias y controlar estrictamente los presupuestos.
Artículo 24 La aprobación del Presupuesto incluye la aprobación dentro del presupuesto, la aprobación extrapresupuestaria y la aprobación fuera del presupuesto. Se debe simplificar el proceso de aprobación dentro del presupuesto y mejorar la eficiencia; los proyectos de aprobación extrapresupuestarios deben controlarse estrictamente para evitar riesgos, si el presupuesto excede el presupuesto, se deben implementar procesos de aprobación adicionales;
Artículo 25 Las empresas deberán establecer un sistema de análisis de la ejecución presupuestaria y mantener los presupuestos periódicamente.
Realizar una reunión de análisis de implementación para informar sobre la ejecución presupuestaria, estudiar y solucionar problemas existentes en la ejecución presupuestaria y proponer medidas de mejora.
El artículo 26 El ajuste presupuestario se refiere al proceso de ajustar los objetivos presupuestarios en función de los requisitos de gestión, cambios ambientales o de políticas, y revisar el presupuesto después de su aprobación.
Artículo 27 El presupuesto emitido por una empresa una vez aprobado se mantendrá estable. Si es necesario ajustar el presupuesto debido a diferencias importantes en la ejecución presupuestaria debido a factores objetivos, se deben aclarar las condiciones, sujetos, autoridades y procedimientos para el ajuste presupuestario.
Capítulo 5 Evaluación del presupuesto
Artículo 28 La evaluación del presupuesto se centra en indicadores financieros e indicadores cuantitativos, que es una parte importante de la evaluación del desempeño empresarial.
Artículo 29 Las empresas deben establecer y mejorar el sistema de evaluación presupuestaria, realizar evaluaciones presupuestarias de todas las entidades responsables del presupuesto e incorporar los resultados de la evaluación presupuestaria en el sistema de evaluación del desempeño para garantizar que las recompensas y castigos estén claramente definidos.
Artículo 30 La definición de los sujetos y objetos de la evaluación presupuestaria deberá ajustarse a los principios de evaluación superior de los subordinados, evaluación nivel por nivel y separación de la ejecución presupuestaria y la evaluación presupuestaria.
Artículo 31 El contenido de la evaluación presupuestaria generalmente incluye los resultados de la ejecución presupuestaria, la puntualidad y precisión de la preparación del presupuesto y los informes de análisis de la ejecución presupuestaria, la estandarización de la ejecución presupuestaria y los ajustes presupuestarios, etc.
Artículo 32 Las empresas realizarán evaluaciones presupuestarias de conformidad con los principios de apertura, equidad e imparcialidad.
(1) Las normas, procedimientos, resultados, recompensas y castigos de la evaluación presupuestaria deben divulgarse oportunamente. (2) La evaluación del presupuesto debe basarse en hechos objetivos y los resultados de la evaluación deben ser objetivos y justos. (3) Las medidas de recompensa y castigo deben ser justas y razonables e implementarse de manera oportuna.
Capítulo 6 Disposiciones Complementarias
Artículo 33 El Ministerio de Hacienda es responsable de la interpretación de estos lineamientos.
Guía de Aplicación de Contabilidad Gerencial No. 201-Presupuesto Móvil
Capítulo 1 Principios Generales
El artículo 1 presupuesto móvil se refiere a la ejecución de la empresa con base en presupuestos anteriores De acuerdo con la situación y los nuevos resultados del pronóstico, el plan presupuestario original se ajusta y complementa de acuerdo con el ciclo de preparación del presupuesto establecido y la frecuencia continua, y luego el método de preparación del presupuesto se aplica uno por uno.
El ciclo de elaboración del presupuesto se refiere al lapso de tiempo que abarca cada elaboración del presupuesto.
La frecuencia móvil se refiere al intervalo de tiempo para ajustar y complementar el presupuesto, que generalmente puede ser mensual, trimestral, anual, etc.
El segundo presupuesto móvil generalmente consiste en un presupuesto móvil de mediano plazo y un presupuesto móvil de corto plazo. El ciclo de preparación presupuestaria de un presupuesto móvil de mediano plazo suele ser de 3 o 5 años, utilizando la frecuencia móvil anual del presupuesto. Los presupuestos renovables a corto plazo generalmente utilizan un año como ciclo de preparación del presupuesto y frecuencias renovables mensuales y trimestrales.
El tercer presupuesto móvil es aplicable a todo tipo de empresas.
Capítulo 2 Entorno de aplicación
Artículo 4 Las empresas que aplican presupuestos renovables deben seguir los requisitos generales para el entorno de aplicación en la "Guía de aplicación de contabilidad administrativa No. 200 - Gestión de presupuestos".
Artículo 5 Las empresas que implementen presupuestos móviles deben tener una amplia experiencia y capacidades en gestión presupuestaria.
Artículo 6 Las empresas deben establecer sistemas de información avanzados y científicos y obtener datos de mercado externos y datos internos de la empresa suficientes y confiables de manera oportuna para satisfacer las necesidades de preparación presupuestaria continua.
Artículo 7 Las empresas deben prestar atención y fortalecer los datos básicos para la preparación del presupuesto, unificar los estándares de datos, incluidos los costos estándar, la información contable y de mercado, y garantizar que la preparación del presupuesto se base en datos básicos confiables, detallados y completos. datos.
Solicitud del Capítulo 3
Artículo 8 Las empresas implementarán la gestión presupuestaria continua de acuerdo con los procedimientos de solicitud enumerados en la "Guía de Aplicación de Contabilidad de Gestión N° 200 - Gestión Presupuestaria".
Artículo 9 Las empresas deben estudiar los cambios en el entorno externo, analizar los requisitos prospectivos de las características de la industria, la planificación estratégica y la naturaleza del negocio, y determinar el ciclo de preparación del presupuesto y la frecuencia de la renovación del presupuesto con base en su propia base de gestión. y nivel de informatización.
Artículo 10: Las empresas deben seguir los principios de importancia y rentabilidad y determinar el contenido de los presupuestos renovables en función de la naturaleza del negocio y los requisitos de gestión.
Las empresas suelen tener la opción de preparar únicamente un presupuesto empresarial móvil. Las empresas con una buena base de gestión y un alto grado de informatización también pueden optar por preparar presupuestos de capital renovables y presupuestos financieros renovables.
Artículo 11 Las empresas deberán cumplir con las leyes y políticas nacionales pertinentes, basadas en estrategias de desarrollo empresarial y planes de negocios, y en base a la implementación presupuestaria anterior y la nueva información de pronóstico, después del equilibrio integral y la optimización estructural, como base para preparar el presupuesto móvil para el próximo período.
Artículo 12 Las empresas estudiarán presupuestos móviles basados en estrategias de desarrollo y planes de negocio.
Evaluar y proponer planes presupuestarios para cambios en el entorno externo y asuntos internos importantes.
Artículo 13 Las empresas implementan un presupuesto renovable a mediano plazo, y el presupuesto anual debe prepararse dentro del marco del plan presupuestario a mediano plazo. La restricción presupuestaria para el primer año corresponde al presupuesto de ese año, y el presupuesto de los períodos posteriores guía el presupuesto de los años correspondientes posteriores.
Artículo 14 El presupuesto móvil a corto plazo sirve para la realización de los objetivos presupuestarios anuales. Si una empresa implementa un presupuesto renovable a corto plazo, deberá preparar un presupuesto renovable a corto plazo basado en el presupuesto anual.
Artículo 15 Las empresas deberán analizar la relación entre las diversas motivaciones que afectan las metas presupuestarias, establecer un modelo presupuestario y generar un plan de preparación presupuestaria.
Artículo 16 Las empresas deben realizar un análisis comparativo de la información presupuestaria y la ejecución del presupuesto del período anterior, ajustar y revisar el presupuesto del próximo período en función de la nueva información de previsión ambiental interna y externa, y continuar preparando presupuestos de forma continua. base.
Artículo 17 Las empresas pueden utilizar el apoyo de la tecnología de la información, como los almacenes de datos, para generar rápidamente planes de preparación presupuestaria y reducir la carga de trabajo de la preparación presupuestaria continua.
Artículo 18 Las empresas ajustarán la asignación de recursos y los requisitos de gestión en función de los resultados de la preparación del presupuesto continuo.
Capítulo 4 Evaluación de la aplicación
Artículo 19 Las empresas pueden reflejar dinámicamente el mercado, establecer un equilibrio integral intertemporal y fortalecer la toma de decisiones y la gestión presupuestaria mediante la preparación y el período continuos del presupuesto. -Funciones de control rodante por períodos.
Artículo 20 Cuando una empresa aplica el método del presupuesto móvil, cuanto mayor sea la frecuencia del presupuesto móvil, mayores serán los requisitos para la comunicación del presupuesto y mayor será la carga de trabajo de la preparación del presupuesto; frecuencia.
Aumenta la sensación de inestabilidad en la gestión, dejando a los responsables del presupuesto sin saber qué hacer.
Capítulo 5 Disposiciones Complementarias
Artículo 21 El Ministerio de Hacienda es responsable de la interpretación de estos lineamientos.