Fue sentenciado a libertad condicional por defraudar 3 millones en devoluciones de impuestos a las exportaciones.

El artículo 204 de la "Ley Penal de la República Popular China" es el delito de defraudación de reembolsos de impuestos a las exportaciones, evasión de impuestos y defraudación al Estado de reembolsos de impuestos a las exportaciones mediante la declaración falsa de exportaciones u otros Si la cantidad es relativamente grande, el que cometa un delito será castigado con pena privativa de libertad no mayor de cinco años o prisión preventiva, y también con multa no menor de una vez ni mayor. de cinco veces la cantidad, si la cantidad es enorme o concurren otras circunstancias graves, será condenado a una pena de prisión de no menos de cinco años pero no más de diez años, y también se le impondrá una multa no inferior a una vez; pero no más de cinco veces el monto del fraude fiscal, si el monto es extremadamente elevado o concurren otras circunstancias particularmente graves, la persona será condenada a pena privativa de libertad no menor de diez años o cadena perpetua, y también será condenada a prisión; multada no menos de una vez pero no más de cinco veces el monto del fraude fiscal, o se le confiscarán bienes.

Objetividad jurídica:

Elementos del objeto El objeto de este delito es el sistema de gestión de la devolución del impuesto nacional a las exportaciones y los derechos de propiedad nacionales. El sistema de devolución de impuestos a las exportaciones se refiere a la política fiscal del Estado para fomentar las exportaciones, permitiendo que los bienes exportados ingresen al mercado internacional a precios libres de impuestos, con el fin de mejorar la competitividad de los bienes exportados en el mercado internacional. impuesto agregado, impuesto comercial e impuesto al consumo Un sistema para reembolsar los impuestos aplicados a los productos (excepto los productos que el estado estipula explícitamente que no deben reembolsarse) cuando se exportan. Es producto de la política fiscal de China. A principios de 1985, el Consejo de Estado hizo importantes ajustes a la política tributaria y de comercio exterior de mi país y decidió implementar plenamente una política de devolución de impuestos para los productos de exportación de todas las empresas e instituciones dedicadas al comercio exterior a partir del 1 de abril de 1985, en para mejorar la reputación internacional de sus productos de exportación. La competitividad en el mercado respalda los ingresos de exportación. Al mismo tiempo, también se promulgaron leyes y reglamentos correspondientes, como las "Medidas para la administración de la aprobación de la devolución de impuestos para productos de exportación". Desde entonces, la devolución del impuesto a las exportaciones se ha convertido. En enero de 1988 se implementaron amplias devoluciones de impuestos. Para los productos dentro del alcance del impuesto sobre productos y el impuesto al valor agregado, los reembolsos de impuestos se calcularán en función de la tasa de reembolso de impuestos integral aprobada, y todos los reembolsos de impuestos a la exportación se devolverán con cargo a los ingresos del presupuesto estatal. En 1991, se implementó la reforma del sistema de comercio exterior y se reiteró la política de devolución de impuestos a las exportaciones: la política de devolución de impuestos a las exportaciones se mantendría sin cambios, pero los gobiernos central y local asumirían conjuntamente la devolución de impuestos a las exportaciones. Hasta ahora, China ha establecido un sistema completo de devolución de impuestos a las exportaciones. La práctica ha demostrado que la implementación del sistema de devolución de impuestos a las exportaciones es de gran importancia para fomentar las exportaciones, expandir y ocupar los mercados internacionales, participar en la competencia internacional y desarrollar una economía orientada a las exportaciones. Sin embargo, unas pocas empresas e instituciones han aprovechado la oportunidad para defraudar la devolución del impuesto nacional a las exportaciones al declarar falsamente las exportaciones. No sólo dañó gravemente el sistema nacional de gestión de devolución de impuestos a las exportaciones e interfirió con la implementación fluida de la política nacional de devolución de impuestos a las exportaciones, sino que también causó graves pérdidas a las finanzas nacionales. Hablando objetivamente, este delito se manifiesta como el acto de defraudar al Estado en devoluciones de impuestos a la exportación mediante declaraciones de exportación falsas y otros medios fraudulentos. El fraude fiscal se basa en las devoluciones de impuestos. En la actualidad, existen dos formas básicas de devolución de impuestos en nuestro país, una es la devolución de impuestos general y la otra es la devolución de impuestos a la exportación. Los reembolsos de impuestos generales se refieren a reembolsos de impuestos causados ​​por el uso indebido de las tasas impositivas por parte de las autoridades tributarias, errores de declaración de los contribuyentes o ajustes a las políticas tributarias nacionales. Si existen múltiples certificados o impuestos emitidos falsamente, los certificados excedentes o impuestos emitidos falsamente serán reembolsados ​​al contribuyente original de acuerdo con la reglamentación, así como los gastos de gestión para el cobro y pago del impuesto de conformidad con la reglamentación. cuota fiscal del mercado y el sistema de gestión tributaria de acuerdo con la normativa de desgravación fiscal aprobada. Este tipo de devolución de impuestos es una devolución de impuestos normal. Si el autor utiliza engaño, ocultamiento y otros medios para defraudar dicha devolución de impuestos, se trata de un fraude fiscal general. Dado que las autoridades tributarias pueden supervisar y gestionar eficazmente los reembolsos de impuestos generales basándose en los comprobantes fiscales originales, el fraude fiscal general sólo será castigado como evasión fiscal, y aquellos con montos mayores pueden ser castigados como evasión fiscal. Las devoluciones de impuestos a las exportaciones son diferentes de las devoluciones de impuestos generales. Este tipo de devolución de impuestos es un trato preferencial otorgado por el Estado para alentar a las personas a viajar al extranjero y mejorar la competitividad de los productos en el mercado internacional. No es una devolución de impuestos causada por licencias excesivas, impuestos falsos o reducciones de impuestos. Por lo tanto, las devoluciones fraudulentas de impuestos a las exportaciones son más perjudiciales que el fraude fiscal general. l. El autor adoptó medios fraudulentos como exportaciones falsas. Según la práctica judicial, los métodos de engaño comunes incluyen principalmente: (1) colusión con empresas con derechos de operación de exportación, obtención ilegal de documentos de exportación y actuación como agente de exportación. En este vínculo, los delincuentes suelen tomar la iniciativa de encontrar empresas de comercio exterior relevantes, utilizar "sobornos" como cebo, ofrecer diversas condiciones, organizar "fuentes de bienes" nacionales en su nombre, encontrar agentes de clientes extranjeros y actuar como agentes de aduanas de exportación. declaraciones, etcétera. Después de que la empresa extranjera se compromete, los delincuentes realizan pedidos en nombre del empresario extranjero. Algunos delincuentes incluso llevan consigo sellos de empresas extranjeras falsificados y firman directamente acuerdos de exportación con empresas de comercio exterior como agentes extranjeros. Al mismo tiempo, los delincuentes se confabulan con empresas nacionales de producción y venta ilegales para firmar contratos comerciales nacionales con empresas de comercio exterior con el pretexto de organizar "fuentes de bienes" nacionales; algunos delincuentes incluso firman directamente contratos comerciales nacionales con empresas de comercio exterior; al mismo tiempo, proporciona a las empresas de comercio exterior información falsa sobre facturas con IVA, obtiene formularios de declaración de exportación y otros documentos proporcionados por empresas de comercio exterior y actúa como agente para que las empresas de comercio exterior lleven a cabo las llamadas "declaraciones aduaneras de exportación".

(2) Colusión con empresas nacionales de producción y venta ilegales para obtener ilegalmente facturas especiales de impuesto al valor agregado emitidas falsamente. En este proceso, los delincuentes suelen viajar a varias provincias y ciudades del país y obtener facturas especiales con IVA falsas emitidas por estas empresas sin escrúpulos sobornando al personal de la empresa y precios de facturación "preferenciales" (generalmente calculados en proporción al importe de la factura). Los nombres de los productos para los que se emiten facturas suelen ser productos de cuero, prendas de vestir, componentes eléctricos y otros productos básicos de uso diario sin restricciones de exportación de comercio exterior. El precio unitario por el que se emiten facturas suele ser más de diez veces o incluso decenas de veces el precio real del producto. . Algunos delincuentes establecen contacto directa o indirectamente con empresas nacionales ilegales de producción y venta, obtienen facturas especiales de IVA en blanco de las empresas, las completan ellos mismos o aumentan el precio para comprar facturas especiales de IVA emitidas falsamente por empresas ilegales. (3) Colusión con empresarios ilegales nacionales y extranjeros, transferencia ilegal de divisas con empresas de comercio exterior y obtención de beneficios ilegales. El recibo de cambio de exportación emitido por el banco es un documento importante que marca la finalización de la exportación de bienes por parte de una empresa de comercio exterior. Por lo tanto, es un paso que los delincuentes deben completar para llevar a cabo una serie de actos delictivos de defraudación de reembolsos de impuestos a la exportación. También es un vínculo clave para que los delincuentes obtengan beneficios ilegales. En este proceso, los delincuentes suelen confabularse con empresarios sin escrúpulos nacionales y extranjeros, pedir prestado divisas a empresas nacionales y extranjeras con el argumento de que la inversión nacional requiere RMB y transferir ilegalmente divisas a empresas de comercio exterior, a veces los delincuentes utilizan diversos medios para retirar divisas; Las divisas se envían ilegalmente a bancos extranjeros y luego se realizan transacciones ilegales de transferencia de divisas con empresas nacionales de comercio exterior en nombre de empresarios extranjeros. El precio de estas remesas ilegales suele ser mucho más alto que el precio normal de las remesas, y los delincuentes obtienen enormes ganancias de la diferencia de precio de estas remesas ilegales. Aunque las empresas nacionales de comercio exterior también han causado pérdidas correspondientes en transferencias ilegales de divisas, para compensar estas pérdidas y obtener ciertas "ganancias" de ellas, tienen que correr riesgos desesperados y utilizar certificados de devolución de impuestos falsos proporcionados por delincuentes para defraudar. la devolución del impuesto nacional a las exportaciones. Una vez que esta transacción ilegal entre delincuentes y empresas de comercio exterior tenga éxito, ambas partes obtendrán beneficios considerables. Al final, sólo la devolución de impuestos a las exportaciones del país sufrirá enormes pérdidas. (4) Utilizar sobornos o engaños para obtener ilegalmente formularios de declaración de mercancías de exportación estampados con sellos de inspección aduanera. En este proceso, los delincuentes suelen utilizar cuatro métodos: primero, sellar el sello de inspección aduanera en el formulario de declaración de mercancías de exportación (página de devolución de impuestos a la exportación) para fabricar el hecho de que las mercancías han sido declaradas para exportación. El segundo es sobornar al personal de aduanas para que declaren menos y más. Cuando no se exporta ninguna mercancía, falsifican las mercancías físicas o estampan el sello de aprobación aduanera en el formulario de declaración de mercancías de exportación (formulario de reembolso de impuestos a la exportación) para fabricar el documento. hecho de que las mercancías hayan sido declaradas para la exportación. El tercero es aprovechar las lagunas en la supervisión e inspección aduaneras laxas, utilizar productos falsos o camiones vacíos para cruzar la frontera y engañar a la aduana para que estampe el sello de inspección aduanera en el formulario de declaración de mercancías de exportación (cupón de reembolso de impuestos a la exportación). ocultando así la verdad de que no se exportaron bienes. El cuarto es comprar una pequeña cantidad de bienes o alquilar bienes de otros para la declaración en aduana, y luego engañar a la aduana para que estampe un sello de aprobación aduanera en el formulario de declaración de bienes de exportación (formulario de reembolso de impuestos a la exportación) declarando menos y más. . En particular, los delincuentes alquilan artículos ajenos y los declaran como de contrabando o de menor valor después de salir del país. Un lote de mercancías se reutiliza y se dedica al "viaje" de mercancías. Este modus operandi de inventar los hechos de la exportación de bienes es altamente oculto y engañoso, y actualmente es una táctica común utilizada por los delincuentes para defraudar (reembolsos de impuestos a la exportación). Vale la pena mencionar que en algunos puertos costeros importantes, se encontró que un pequeño número de personal de aduanas y otros elementos ilegales se confabularon con delincuentes que defraudaron los reembolsos de impuestos a las exportaciones y se especializaron en actividades criminales de arrendamiento de bienes para obtener ganancias ilegales. A estas personas se les suele llamar "cargadores" y su comportamiento delictivo también debería ser castigado severamente de conformidad con la ley. 2. El autor deberá adoptar medios fraudulentos, como por ejemplo informar falsamente de la exportación de bienes producidos u explotados. Si los bienes que producen u operan no se declaran falsamente para su exportación, sino que utilizan la falsificación o el soborno en nombre de devoluciones de impuestos a la exportación para defraudar a la propiedad estatal de la nada, esto no constituye este delito y debería ser un delito de fraude. 3. El fraude fiscal deberá realizarse en el proceso de negocios de exportación. Unidades e individuos que no se dedican a negocios de exportación se hacen pasar por empresas exportadoras, declaran falsamente exportaciones, falsifican, alteran o defraudan comprobantes de devolución de impuestos para obtener devoluciones de impuestos. Este delito no puede constituir este delito y es un delito de fraude si el monto es. relativamente grandes, deberían ser condenados por fraude. 4. El importe de la devolución del impuesto nacional a las exportaciones defraudado debe alcanzar un determinado nivel. Según lo dispuesto en este artículo, este estándar es de más de 10.000 yuanes. Requisitos del Sujeto El sujeto de este delito es un sujeto general, puede constituir sujeto de este delito toda persona natural que haya alcanzado la mayoría de edad penal y tenga capacidad de ser penalmente responsable. De acuerdo con lo dispuesto en el artículo 211 de esta fracción, una unidad también podrá cometer este delito. Entre ellas, las unidades son principalmente aquellas con derechos de operación de exportación.

Debido a que las devoluciones de impuestos a las exportaciones son esencialmente subsidios financieros otorgados por el Estado para alentar las exportaciones de productos, es imposible que las unidades sin derechos de exportación disfruten de tales beneficios. De acuerdo con las disposiciones de la ley tributaria vigente, existen tres tipos de entidades que disfrutan del derecho a devoluciones de impuestos a la exportación en mi país: (1) empresas de comercio exterior centrales y locales, empresas comerciales industriales y algunas empresas de producción industrial que disfrutan del derecho. para operar exportaciones independientes; (2) empresas específicas de devolución de impuestos a la exportación, como empresas de suministro de transporte chino-oceánico, empresas de ingeniería contratantes extranjeras, etc. (3) empresas de exportación encomendadas; Las dos primeras unidades pueden declarar directamente devoluciones de impuestos a la exportación y, naturalmente, constituyen el objeto de este delito. En este último caso, aunque el encomendante no tiene derecho a exportar directamente, sí tiene derecho a disfrutar de los beneficios de las devoluciones del impuesto a la exportación, por lo que también puede constituir objeto de este delito. En cuanto al propio agente, tiene derecho a realizar exportaciones directas y ciertamente puede convertirse en objeto de este delito. Los elementos subjetivos de este delito incluyen la intención directa subjetiva y el propósito de defraudar la devolución del impuesto a la exportación. Las autoridades tributarias pagaron devoluciones de impuestos en exceso debido a errores cometidos por el personal de las empresas exportadoras, o porque los productos fueron devueltos después de ser exportados por razones como ser de la más alta calidad. Como no hubo ninguna intención criminal de defraudar las devoluciones de impuestos, no se les puede considerar penalmente responsables por defraudar las devoluciones de impuestos. Las autoridades fiscales sólo pueden ordenar a las empresas exportadoras que reembolsen los impuestos pagados en exceso dentro de un plazo. Si una empresa exportadora comete un error, también se le pueden cobrar diariamente recargos por pagos atrasados. La motivación de las empresas exportadoras para defraudar los reembolsos de impuestos a las exportaciones es generalmente lograr la tarea de ganar las divisas requeridas por el Estado para seguir disfrutando del derecho a realizar operaciones de importación y exportación, y obtener un cierto porcentaje de las comisiones de exportación. Pero el motivo no influye en el establecimiento de este delito.