Compañía Zheng Baiwen
Integridad significa ser honesto y digno de confianza, que es cambiar "la propia honestidad" por "la confianza de los demás". Si un sujeto es honesto y digno de confianza durante mucho tiempo, formará su propia credibilidad. Honestidad y credibilidad son dos conceptos equivalentes (Wang Shanping, 2002). De manera similar, la integridad contable se refiere a la mejora continua de los requisitos de información contable con el desarrollo económico y el compromiso de la profesión contable con la sociedad. Se trata de asegurar la autenticidad y relevancia de la información contable con una actitud honesta y confiable. Con base en los resultados existentes, este artículo analiza las causas y la gobernanza de la integridad contable.
1. Razones de la falta de integridad contable
(1) Razones superficiales de los problemas de integridad contable
Una serie de escándalos financieros en Estados Unidos demuestran que principales empresas de contabilidad Los honorarios de consultoría pueden consentir a la empresa o ayudar a la empresa a cometer fraude. Los directores independientes no son independientes y consienten el comportamiento fraudulento del operador por sus propios intereses, independientemente de los intereses de los pequeños accionistas en nuestro país; , Zheng Company utilizó retiros falsos, sobornos y cuentas de gastos. Utilizando métodos como la reducción de costos irrazonable y la contabilidad intertemporal de gastos, las ganancias se inflaron en 143,9 millones de yuanes. Los casos de fraude en el mercado de valores, como los de Qiong Minyuan, Daqing Lianyi y Yinguangsha, involucraron a contadores públicos y empresas de contadores públicos. De esta serie de casos se desprende que la pérdida de la ética profesional y la integridad del personal contable se ha convertido en un problema importante que no se puede ignorar. La encuesta muestra que sólo el 16,87% de los contadores cree que se deben respetar los principios cuando los contables tienen desacuerdos con los líderes de la unidad, y el 38% de los contadores toman la iniciativa de hablar y cooperar con el fraude cuando se trata de distorsión de la información contable. (Han y Hao Jingzhao, 2002) Por lo tanto, la baja calidad moral de los contadores es una razón importante de la falta de integridad contable. La formación del personal contable sólo se centra en la enseñanza técnica y no en la educación moral, lo que es otra razón importante de la baja calidad moral del personal contable.
La educación contable enfatiza la tecnología sobre la ética. La baja calidad moral de los contadores es sólo una razón superficial de la falta de integridad contable, pero no puede considerarse sin importancia. Bajo el mismo acuerdo institucional y los mismos antecedentes, diferentes contadores tendrán diferentes opciones. Al igual que la investigación mencionada anteriormente, después de todo, algunos contadores pueden adherirse al principio de "no hacer cuentas falsas".
(2) Las causas profundas de los problemas de integridad contable
No basta con descubrir simplemente las razones de la falta de integridad contable en la superficie. Sólo descubriendo las razones profundamente arraigadas (razones del sistema) se puede resolver la crisis de deshonestidad contable causada por el fraude contable y las fallas de auditoría desde el nivel de los acuerdos institucionales. De hecho, el fraude contable y los fallos de auditoría son causados por la racionalidad limitada de las personas y por acuerdos institucionales poco razonables. No discutiremos aquí la racionalidad humana limitada, sino que sólo la analizaremos desde el aspecto institucional.
1. Defectos en el propio sistema. Cuanto más perfecto sea el sistema legal, mayor será el costo de no ser honesto, y la gente será más honesta (Zhang, 2002). Esta conclusión también se aplica a los sistemas contables. La irracionalidad del sistema contable y la eficacia del propio sistema contable son la base para la formación de la integridad contable. A continuación se buscarán las razones de la falta de integridad contable por parte de las instituciones y procedimientos establecidos del sistema contable de mi país (tomando como ejemplo las normas contables), los sistemas contables y los aspectos relacionados.
La investigación empírica muestra que las normas contables no son sólo un medio técnico, sino que también tienen consecuencias económicas. La formulación de normas contables es también un procedimiento político. Por tanto, la introducción de una norma es el resultado de una combinación de varias fuerzas. Si la formulación de una norma no pasa por el debido proceso, será difícil lograr un resultado "equilibrado y satisfactorio" para varios grupos de interés, aumentando así la posibilidad de violaciones de la norma por parte de grupos que no pueden beneficiarse de ella. y pueden surgir problemas de integridad contable. Esto impone requisitos a los organismos emisores de normas contables, a saber, independencia y amplia representación.
Independencia significa que la agencia que establece normas no debe estar controlada por unos pocos grupos de interés, sino que debe formular de manera independiente normas contables científicas, justas y razonables basadas en el marco conceptual de la contabilidad financiera, lo que significa que los miembros de la agencia deben poder representar los intereses más amplios; Los intereses del grupo permiten que todas las partes participen en el proceso de juego de esta regla. Las normas contables de mi país las formula el Departamento de Contabilidad del Ministerio de Finanzas, que es una típica agencia gubernamental. Este modelo de fijación de normas liderado por el gobierno es compatible con el predominio de las empresas estatales en nuestro país y el subdesarrollo de la profesión contable, pero también debe verse su irracionalidad: con el continuo desarrollo de la economía de mercado y la tendencia a la diversificación. Cada vez más, los organismos normativos dirigidos por el gobierno también deberían absorber más representantes de empresas con financiación extranjera, empresas conjuntas chino-extranjeras y empresas privadas. Además, la mayoría de los participantes actuales en la formulación de estándares son “académicos” que acaban de graduarse de las universidades (Liu Feng, 1996). Tienen una comprensión perceptiva insuficiente de la experiencia práctica contable, y es fácil que los estándares se desconecten de ellos. práctica. Por un lado, el "ocultamiento" del proceso de formación de las normas de contabilidad de mi país y la falta de participación de todos los sectores de la sociedad afectarán inevitablemente la aceptabilidad general y la racionalidad de las normas de contabilidad. Cuando las empresas y los grupos de interés no protegen sus propios intereses durante la etapa de formulación, violarán el principio de integridad para maximizar sus propios intereses posteriormente (es decir, durante el proceso de implementación). Por otro lado, este proceso de establecimiento de estándares en realidad no proporciona un mecanismo para juegos repetidos para diversos grupos de interés en la sociedad (incluido el gobierno). Ésta es una de las condiciones para que funcione el mecanismo de reputación (Zhang, 2002).
Para que el comportamiento deshonesto de las partes sea descubierto a tiempo es clave un mecanismo eficaz de transmisión de información, que depende de dos factores: primero, la perfección del mercado, y segundo, La función supervisora de los contadores públicos autorizados. Cuanto más perfecto sea el mecanismo del mercado, menor será la asimetría de la información y más fluida será la transmisión de la información. Sin embargo, es imposible que el mecanismo del mercado alcance un estado ideal y perfecto, y es necesario establecer un segundo factor para superar la asimetría de información causada por el primer factor. Aunque la asimetría de información no se puede eliminar por completo, puede suprimir eficazmente la aparición de este fenómeno. Actualmente, las firmas de auditoría de China no pueden mantener su independencia debido a fallas del sistema. Por ejemplo, antes de 1998, la mayoría de las empresas de contabilidad en China estaban dirigidas por el gobierno, lo que las hacía vulnerables a la interferencia gubernamental. Además, la estructura de gobierno de las empresas contables también tiene grandes desventajas. Como resultado, las empresas de auditoría carecen de motivación para cometer fraude de integridad. Para lograr sus propios objetivos, las empresas no dudan en sacrificar la "integridad contable" y se confabulan con las empresas de contadores públicos para producir "información privilegiada", lo que hace imposible la formación. un mecanismo eficaz de transmisión de información entre la sociedad y las empresas. Cuando el comportamiento deshonesto de los gerentes como personas económicas racionales no puede ser descubierto a tiempo por el director o las agencias reguladoras debido a problemas con el mecanismo de transmisión de información, y sus violaciones no pueden ser supervisadas efectivamente, los gerentes inevitablemente violarán la integridad contable y maximizarán sus propios intereses.
La existencia social determina la conciencia social. La "integridad contable", como compromiso entre personas: honestidad y crédito, pertenece a la categoría de conciencia social. Como existencia social, la disposición del sistema contable actual (formal o informal) determinará la integridad contable, lo que implica la eficacia del propio sistema contable. Porque un sistema contable razonable y eficaz determinará en gran medida el nivel de integridad contable. Según los acuerdos institucionales establecidos, la integridad sólo puede establecerse verdaderamente sobre la base de la integridad si conduce a la búsqueda de beneficios (Chen Xinquan, 2002). Esto requiere que las disposiciones del sistema contable se basen en una orientación hacia las ganancias, es decir, al cumplir con las normas contables, no sólo puede mejorar la integridad, sino también aumentar el valor de sus propios activos intangibles, de modo que los beneficios del incumplimiento sean menores que los beneficios del cumplimiento.
2. Implantación del sistema contable. (1) Uno de los principales objetivos del desarrollo del mercado de valores de China es financiar empresas de propiedad estatal. El nivel y el grado de desarrollo económico de una región son una gran preocupación para el gobierno local, y el desarrollo de las grandes empresas estatales de China determina en gran medida la situación económica general de una región. Por lo tanto, los gobiernos de todos los niveles harán todo lo posible para ofrecer sugerencias a las empresas locales para que coticen en bolsa y recauden fondos, porque, por un lado, los fondos integrados pueden ayudar a las empresas pobres a salir de los problemas, y por otro lado, la inyección de grandes cantidades; de capital mejorará el índice de vitalidad de la economía local. Sin embargo, en las circunstancias actuales, el número de empresas que cotizan en bolsa cada año es limitado. El resultado del juego entre el gobierno central y los gobiernos locales será la implementación del sistema de cuotas de cotización, que promoverá aún más la intervención de los gobiernos locales en el mercado. cotización de empresas, e incluso no dude en proporcionar ayuda financiera a las empresas que planean cotizar en bolsa. Por ejemplo, la ciudad de Yichang asignó 5 millones de yuanes para "bienestar" durante el lanzamiento de "El Rey Mono". La manifestación de la intervención gubernamental es tolerar el comportamiento de la dirección corporativa y de los principales accionistas de falsificar cuentas y generar ganancias, y consentir el fraude de los contadores registrados e incluso ordenarles que cometan fraude.
Los gobiernos locales han pasado de ser defensores del orden justo del mercado y representantes de los intereses de la gran mayoría de la gente a agentes detrás del fraude contable. Otro departamento en China que regula las empresas que cotizan en bolsa es la Comisión Reguladora de Valores de China, que en realidad es un departamento gubernamental funcional. Por un lado, no quiere que se cotice en el mercado información contable falsa, porque la crisis del mercado de capitales provocada por información contable falsa es una manifestación de sus errores de trabajo; por otro lado, debe implementar los principios y políticas fundamentales; del gobierno central (Liu Feng, 2002). Esta situación de la Comisión Reguladora de Valores de China le impide cumplir bien con sus obligaciones regulatorias, y es fácil ser "unilateral" a la hora de salvaguardar los intereses de los pequeños y medianos accionistas y aplicar políticas centrales. El fracaso de la supervisión gubernamental, la debilidad de la supervisión social y la debilidad de la supervisión interna de las empresas han hecho que las personas económicas racionales sean más "racionales" y sepan cómo utilizar los "costos de integridad" a cambio de beneficios económicos.
(2) El mecanismo de castigo irrazonable e inadecuado para las empresas que cotizan en bolsa que violan las regulaciones es también una razón importante por la que es difícil formar una buena integridad contable. Por un lado, los implicados no fueron castigados severamente. En el manejo del caso de fraude de Zheng, sólo 12 personas, incluidos el presidente, el gerente general y los contadores certificados involucrados en el fraude, recibieron sanciones administrativas. Según las estadísticas de la revista Caijing, desde 1981 sólo unos 10 contadores han sido descalificados de la profesión por hacer trampa. Por otra parte, el alcance de las sanciones es insuficiente. Un gran número de casos de fraude por parte de empresas que cotizan en bolsa están relacionados con la aquiescencia y la instigación entre bastidores de los gobiernos locales. Pero a juzgar por la situación actual, ¿cuántos funcionarios gubernamentales involucrados en fraude han asumido las responsabilidades correspondientes y han sido castigados en consecuencia?
3. Los defectos de la estructura de gobierno corporativo limitan seriamente la mejora de la calidad de la información contable de las empresas que cotizan en bolsa en mi país. La razón fundamental de la baja credibilidad de la contabilidad son las deficiencias del actual sistema empresarial de mi país. Por razones bien conocidas, la mayoría de las empresas que cotizan en bolsa en mi país se reestructuran a partir de empresas de propiedad estatal. Debido a una reorganización incompleta, las empresas que cotizan en bolsa no lograron establecer mecanismos de restricción eficaces y hubo problemas pendientes en el gobierno corporativo.
2. La raíz de los problemas de integridad contable
Cuanto mayor es el desarrollo de la economía de mercado, mayor es la incertidumbre y mayor es el costo de utilizar contratos (sistemas) formales para evaluarlos de manera integral. Cuanto más regulan todos los aspectos de la sociedad, mayor es el papel de los contratos informales como sustitutos. Pero la base para la ejecución de un contrato informal es la buena fe. Por lo tanto, cuanto más se desarrolla la economía de mercado, mayores son los requisitos de integridad. En este sentido, la economía de mercado es también una economía de integridad. Para mantenerse al día con el desarrollo de la economía de mercado, el desarrollo de la ideología social y la superestructura política debe sincronizarse con el desarrollo de la economía de mercado. En otras palabras, la integridad ya no será un problema cuando el desarrollo de las superestructuras económicas, socioideológicas y políticas esté completamente sincronizado y equilibrado. Por tanto, en este sentido, la causa fundamental de la integridad (integridad contable) es el desequilibrio del desarrollo social, político, económico y cultural. Es imposible lograr un desarrollo completamente equilibrado de la economía social, la política y la cultura, por lo que la integridad en sentido estricto es sólo un estado ideal. La sociedad íntegra de la que hablamos todos los días tiene un grado de "integridad". Es decir, se limita a mantener el orden económico normal del mercado. En la actualidad, la reforma del sistema político de mi país está retrasada y todavía quedan muchos restos de economía planificada y feudalismo en la mente de la gente. Sin embargo, la economía de mercado avanza inquebrantablemente. El desequilibrio del desarrollo social, económico, político y cultural. es particularmente prominente, lo que resulta en una falta de integridad (la integridad contable es solo uno de los aspectos más destacados). Por lo tanto, la gobernanza de la integridad contable no debe basarse en la integridad contable, sino que debe ser considerada y gobernada dentro de toda la sociedad y de todo el sistema de economía de mercado.
3. Contramedidas de gobernanza
En correspondencia con las razones de la falta de integridad contable, su gobernanza también debe comenzar desde cinco niveles diferentes.
En primer lugar, fortalecer la educación en integridad y la construcción de ética profesional del personal contable. ⑥La educación sobre integridad contable debe comenzar desde el aula, enfocándose en la educación de quienes están a punto de ingresar a puestos contables, enfocándose en el cultivo de la calidad de integridad de quienes ya se dedican a la contabilidad, creando una atmósfera de integridad contable, cultivando el espíritu de integridad contable, dando forma a la imagen de integridad corporativa y creando una marca contable con integridad. Al impartir educación sobre integridad, debemos prestar atención a la construcción de una ética profesional contable, establecer los estándares necesarios de ética profesional contable y transformar un modelo de ética profesional contable "guiado por la conciencia" a uno "basado en normas" (Tian Kunru, Su Liang , 2002). Por otro lado, se promueve el sistema de archivo de información para crear una buena atmósfera de integridad social y opinión pública, y se crean y divulgan a toda la sociedad archivos de información personal de los líderes de unidad y contadores. A aquellos con mala reputación grave se les prohíbe estrictamente ser empleados en todas las unidades, lo que anima a las unidades y a los individuos a valorar su reputación. No sólo eso, sino también ir formando poco a poco un buen ambiente de opinión pública honesta en nuestro país. Todo el mundo desprecia a los falsificadores, convirtiéndolos en "ratas callejeras". Este tipo de supervisión de la atmósfera de la opinión pública es la base para el buen funcionamiento de la economía de mercado.
En segundo lugar, fortalecer la construcción del sistema contable. La construcción del sistema contable incluye el sistema contable en sí y la implementación del sistema contable. Anteriormente analizamos que la eficacia del sistema contable en sí tiene un impacto fundamental en la integridad contable, pero en China, en comparación, la implementación del sistema contable es más prominente. Acelerar la investigación y formulación de normas contables y reducir el espacio de exhibición de información contable falsa. En primer lugar, mejorar las normas y sistemas contables para reducir el espacio para blanquear los informes financieros. La excesiva flexibilidad de las normas y sistemas contables es un requisito previo importante para blanquear los informes financieros. Por lo tanto, para evitar que los informes financieros sean blanqueados, se deben mejorar las normas y sistemas contables, incluyendo: ajustes apropiados a los principios básicos seguidos por las normas y sistemas contables. (1) Mejorar la confiabilidad de la información contable es el objetivo principal. Como todos sabemos, la confiabilidad y la relevancia son dos características de calidad importantes de la información contable. Qué es más importante, la fiabilidad o la relevancia, siempre ha sido un tema controvertido. Sin embargo, a juzgar por la realidad de nuestro país, si enfatizamos ciegamente el recurso a las prácticas internacionales y nos centramos ciegamente en la relevancia de la información contable, podemos agravar la gravedad del encubrimiento de los informes financieros. Por tanto, la fiabilidad de la información contable actual es más importante. Ésta es la conclusión a la que llegamos tras examinar la grave distorsión de la información contable en nuestro país en los últimos años. (2) Manejar correctamente la relación entre unidad y flexibilidad. Para reducir en cierta medida la posibilidad de blanquear los informes financieros, deberíamos reducir las opciones disponibles para la contabilidad corporativa. En particular, los principios de reconocimiento y medición de ingresos y gastos deberían ser lo más claros y estandarizados posible. Al mismo tiempo, si las normas y sistemas contables ponen demasiado énfasis en la uniformidad y no dan a los contadores un margen adecuado para el juicio profesional, la calidad de la información contable también se verá afectada. Por lo tanto, si bien enfatizamos la unidad, también debemos considerar cómo mantener un cierto grado de flexibilidad. El segundo es estandarizar los problemas de divulgación de información que son propensos a ocurrir en mi país, especialmente en las empresas que cotizan en bolsa. Hay dos problemas principales con la divulgación de información: el primero es la falta de iniciativa en la divulgación de información. Las empresas que cotizan en bolsa siempre tienen la mentalidad de poder revelar menos información contable y no revelarla en absoluto, en lugar de tratarlo como una obligación que deben tomar la iniciativa de asumir y un derecho que los accionistas deben obtener. Este sesgo cognitivo conduce a una divulgación inactiva de información, incluida la aleatoriedad de las divulgaciones de informes provisionales y el retraso en las divulgaciones de informes regulares. Entre las 150 empresas que cotizan en bolsa, 87 empresas que cotizan en bolsa no cumplieron con sus obligaciones de revelar asuntos importantes. El segundo es la falsedad de la divulgación de información. Este es actualmente el problema más grave y dañino en la divulgación de información de las empresas que cotizan en bolsa en mi país: (1) ganancias infladas (2) no revelar el uso de los fondos recaudados (3) divulgación de información falsa o engañosa (4); ) Las previsiones de beneficios son inexactas. Fraudulentas. Para resolver fundamentalmente el problema de la divulgación de información corporativa, debemos fortalecer el gobierno corporativo y fortalecer las funciones y roles de las agencias de supervisión como la junta de supervisores. Para reducir la aparición de fraude contable, los auditores, la dirección de la empresa y el personal financiero deben establecer una relación de cooperación, crear un entorno sin declaraciones financieras falsas, mejorar la conciencia antifraude de los directores de las instituciones financieras en todos los niveles y asumir las responsabilidades legales. responsabilidad por la verdadera divulgación de la información contable de la unidad. Si una empresa infla sus beneficios y causa pérdidas económicas a los inversores, asumirá la responsabilidad de una compensación financiera.
En tercer lugar, para garantizar la eficacia del mecanismo de transmisión de información contable, se debe fortalecer la gestión de las agencias de servicios intermediarios. Para resolver los problemas del sistema contable y de los servicios intermediarios, podemos partir de los dos aspectos siguientes: (1) Incorporar a los gobiernos locales y a las agencias reguladoras pertinentes (como la Comisión Reguladora de Valores de China) en las entidades responsables para que sean responsables de sus propios asuntos. responsabilidades por fraude y negligencia en el cumplimiento del deber regulatorio. (2) Establecer un sistema de compensación civil. A juzgar por el manejo de las empresas ilegales por parte de la Comisión Reguladora de Valores de China, no es razonable dar prioridad a las sanciones administrativas, complementadas con sanciones penales y compensaciones civiles. En los países desarrollados con economía de mercado, especialmente en Estados Unidos, lo que hace que los valores sean ilegales no son los litigios administrativos o las sanciones administrativas, sino las demandas civiles presentadas por pequeños accionistas que buscan daños y perjuicios civiles (Tang Libin, 2002). El establecimiento de un sistema de compensación civil puede aumentar el impacto del costo de las violaciones cometidas por las agencias de gestión y las agencias intermediarias sobre sus ganancias, reduciendo así sus incentivos para violar las regulaciones.
En cuarto lugar, mejorar la estructura de gobierno corporativo. El gobierno corporativo es el arreglo institucional interno para asegurar la calidad de la información contable, por lo que es necesario establecer y mejorar la estructura de gobierno corporativo. En primer lugar, es necesario establecer efectivamente un sistema empresarial moderno que separe al gobierno de las empresas, tenga derechos de propiedad claros, derechos y responsabilidades claros y gestión científica, y mejore la motivación y la capacidad de los accionistas y otros demandantes de información financiera para participar en monitoreo Esto incluye mejorar la junta directiva, establecer un comité de auditoría y establecer medidas de supervisión de los accionistas como una fuerte moderación por parte de los gerentes y el establecimiento de una relación contractual principal-agente entre la junta directiva y los gerentes.
En segundo lugar, para mejorar el mecanismo de evaluación del desempeño, se debe considerar agregar algunos indicadores contables no financieros relacionados con la capacidad de la empresa para continuar operando, de modo que los intereses del agente estén vinculados a las limitaciones de los objetivos corporativos; en tercer lugar, los incentivos para evitar que los gerentes; se debe cambiar el comportamiento a corto plazo, es decir, la compensación por desempeño a largo plazo y los pagos separados de remuneración a corto plazo, en cuarto lugar, mediante el ajuste de la estructura de capital, dispersar las acciones de los principales accionistas, aumentar los controles y equilibrios mutuos entre las acciones; resolver el problema de "un accionista domina" en quinto lugar, establecer y mejorar el sistema de directores independientes y fortalecer el mecanismo de control interno de la junta directiva para proteger eficazmente los intereses de los pequeños y medianos accionistas en sexto lugar, mejorar el sistema de control contable interno de la empresa; y estandarizar el comportamiento financiero de la empresa.
En quinto lugar, comenzar desde la raíz de la integridad y crear una atmósfera social de integridad. La raíz de la integridad reside en el desequilibrio del desarrollo social, económico, político y cultural. Por lo tanto, la gobernanza de la integridad contable también debe llevarse a cabo desde la perspectiva de la superestructura y la ideología, lo que implica la reforma del sistema político, la mejora del sistema legal y el cultivo de una ideología adaptada a la economía de mercado socialista. ser un proceso arduo y largo.
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