¿Cuáles son los beneficios del IVA para las empresas de alta tecnología?
Las políticas fiscales aplicables al estímulo estatal del desarrollo de industrias de alta tecnología incluyen principalmente empresas calificadas de alta tecnología, investigación y desarrollo de alta tecnología y transferencia de tecnología.
1. Políticas fiscales preferenciales para fomentar las empresas de alta tecnología. Las políticas fiscales preferenciales para las empresas de alta tecnología implementan un tratamiento preferencial en el impuesto sobre la renta para objetivos específicos. Regulaciones de China: Las empresas de alta tecnología que necesitan un apoyo clave del Estado pagan el impuesto sobre la renta corporativa a una tasa reducida del 15%. El "Reglamento de Implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China" aclara aún más los objetos de las empresas de alta tecnología que deben ser respaldadas por el Estado. Según el artículo 93 del "Reglamento de Implementación", la alta tecnología. Las empresas que necesitan ser apoyadas por el Estado se refiere a empresas que poseen derechos de propiedad intelectual independientes y cumplen las siguientes condiciones al mismo tiempo: (1) Los productos (servicios) están dentro del alcance de los "Campos de alta tecnología respaldados". por el Estado"; (2) La proporción de los gastos de investigación y desarrollo en los ingresos por ventas no será inferior a la proporción prescrita; (3) La proporción de los ingresos por productos (servicios) de alta tecnología en los ingresos totales de la empresa no será inferior a la proporción prescrita; (4) La proporción de personal científico y técnico en el número total de empleados de la empresa no será inferior a la proporción prescrita (5) Gestión de identificación de empresas de alta tecnología Otras condiciones estipuladas en las Medidas; Los "campos de alta tecnología apoyados por el Estado" y las medidas de gestión para el reconocimiento de empresas de alta tecnología serán formulados por los departamentos de ciencia y tecnología, finanzas e impuestos del Consejo de Estado en consulta con los departamentos pertinentes del Consejo de Estado. y será promulgado e implementado después de la aprobación del Consejo de Estado.
2. Incentivos fiscales para alentar a las empresas de productos de software de alta tecnología. Las políticas fiscales preferenciales para alentar a las empresas de productos de software de alta tecnología proporcionan principalmente incentivos fiscales en términos de impuesto al valor agregado e impuesto sobre la renta corporativa para productos de software. (1) En materia de impuesto al valor agregado, el período preferencial es desde el 24 de junio de 2000 hasta finales de 2010. 1. De acuerdo con lo dispuesto en el "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones tributarias relacionadas con la implementación de la "Decisión del Comité Central del Partido Comunista de China y del Consejo Estatal sobre el Fortalecimiento de la Innovación Tecnológica , Developing High Technology, and Achieving Industrialization" (Finanzas e Impuestos [1999] No. 273), Las políticas preferenciales de impuesto al valor agregado que disfrutan los productos de software incluyen: (1) Contribuyentes de pequeña escala que son empresas manufactureras y producen y venden computadoras el software está sujeto a un tipo de IVA del 6%; los pequeños contribuyentes que son empresas comerciales y venden software están sujetos a un tipo de IVA del 6%. El IVA se calcula y paga a un tipo de recaudación del 4%, y las autoridades fiscales pueden hacerlo. emitir facturas con IVA basadas en diferentes tasas de recaudación. (2) Para los productos de software vendidos junto con redes informáticas, hardware, maquinaria y equipo, etc., las ventas deben calcularse por separado. Si el cálculo no se realiza por separado o el cálculo no es claro, el impuesto al valor agregado se aplicará de acuerdo con la tasa impositiva aplicable a las redes informáticas o al hardware y maquinaria y equipo informáticos, y no se otorgará ningún reembolso de impuestos. (3) Los productos de software informático se refieren a medios de almacenamiento (incluidos disquetes, discos duros, discos ópticos, etc.) que graban programas informáticos y documentos relacionados. Se aplicará un impuesto comercial a los programas informáticos que hayan sido registrados en la Administración Nacional de Derechos de Autor y cuyos derechos de autor y propiedad se transfieran cuando se vendan, pero no se aplicará ningún impuesto al valor agregado. 2. Según el "Aviso sobre cuestiones de política fiscal relativas al fomento del desarrollo de la industria del software y de la industria de circuitos integrados" (Finanzas e impuestos [2000] Nº 25), las políticas fiscales para fomentar el desarrollo de la industria del software incluyen: 24 de junio de 2000 hasta finales de 2010 Anteriormente, para los contribuyentes generales del IVA que vendían productos de software desarrollados y producidos por ellos mismos, después de que el IVA se aplicaba a la tasa legal del 17%, la parte de la carga impositiva real del IVA que excedía el 3% se sujeto a una política de reembolso inmediato. Los contribuyentes del impuesto general al valor agregado que convierten software importado y otras modificaciones de localización y luego lo venden en el extranjero pueden disfrutar de la política fiscal preferencial de reembolso inmediato de acuerdo con las regulaciones pertinentes sobre productos de software desarrollados y producidos por ellos mismos. La transformación de localización se refiere al rediseño, mejora, conversión y otros trabajos de software importado que simplemente se transforma a caracteres chinos y luego se vende. El método de devolución del impuesto sobre el valor añadido no se aplica a los productos de software exportados por empresas para su funcionamiento autónomo o confiados o vendidos a empresas exportadoras para su exportación. 3. De conformidad con las disposiciones del "Aviso del Ministerio de Hacienda y de la Administración Estatal de Impuestos sobre el cese de la política de devolución del impuesto sobre el valor añadido para los circuitos integrados" (Finanzas e Impuestos [2004] Nº 174), era originalmente aplicable al "Aviso sobre cuestiones de política fiscal relativas al fomento del desarrollo de la industria del software y la industria de circuitos integrados" La política de devolución del impuesto al valor agregado de los circuitos integrados de (Finanzas e Impuestos [2000] No. 25) dejó de implementarse el 1 de abril de 2005.
4. De conformidad con las disposiciones del "Aviso del Ministerio de Hacienda y de la Administración Estatal de Impuestos sobre diversas políticas del impuesto al valor añadido" (Caishui [2005] Nº 165) y el "Aviso sobre cuestiones de política del impuesto al valor añadido para Software integrado" (Caishui [2008] No. 92), software Las políticas preferenciales para la recaudación del IVA sobre productos incluyen: (1) Los contribuyentes generales venden software integrado desarrollado y producido por ellos mismos junto con redes informáticas, hardware informático y maquinaria y equipo. El software integrado y el hardware informático y la maquinaria y equipo se pueden contabilizar por separado. El volumen de ventas de productos de software puede disfrutar de políticas preferenciales de IVA. Si las ventas no se pueden calcular por separado, no se otorgará ningún reembolso de impuestos. (2) A los contribuyentes que vendan productos de software y cobren tarifas de instalación de software, tarifas de mantenimiento, tarifas de capacitación y otros ingresos junto con las ventas se les aplicará el IVA de acuerdo con las disposiciones pertinentes del IVA sobre ventas mixtas, y podrán disfrutar del impuesto inmediato del IVA sobre productos de software. Política de cancelación. No se aplicará ningún impuesto al valor agregado sobre el mantenimiento, tarifas de servicio técnico, tarifas de capacitación, etc., cobrados de forma programada o por tiempo después de que el producto de software se entregue para su uso. (3) Si se confía a un contribuyente el desarrollo de un producto de software y los derechos de autor pertenecen a la parte encargada, se aplicará el impuesto al valor agregado. Si los derechos de autor pertenecen a la parte que confía o son propiedad conjunta de ambas partes, no se aplicará ningún valor agregado. se cobrará el impuesto. (2) En términos de impuesto sobre la renta, según el "Aviso sobre varias políticas preferenciales para el impuesto sobre la renta empresarial" del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos (Finanzas e Impuestos [2008] No. 1), las políticas preferenciales para fomentar el desarrollo Las industrias de software y circuitos integrados incluyen: 1. Empresas de producción de software. El impuesto reembolsado por la implementación de la política de devolución del IVA será utilizado por la empresa para investigar y desarrollar productos de software y ampliar la reproducción. No se considerará ingreso imponible. para el impuesto sobre la renta de las sociedades y no se aplicará al impuesto sobre la renta de las sociedades 2. La economía de las nuevas empresas de producción de software en mi país Después del reconocimiento, a partir del año en que se obtengan ganancias, el impuesto sobre la renta de las sociedades estará exento en el primer y segundo año; y el impuesto sobre la renta de las sociedades se reducirá a la mitad del tercer al quinto año. 3. Empresas clave de producción de software dentro del diseño de planificación nacional, si no disfrutan de los beneficios en el año en curso. Si la exención fiscal está disponible, se recauda el impuesto sobre la renta de las sociedades; a una tasa reducida del 10% 4. Los gastos de capacitación de los empleados de las empresas de producción de software pueden deducirse sobre la base del monto real al calcular la renta imponible 5. Las empresas e instituciones compran software que cumplan con las condiciones fijas para el reconocimiento de; Los activos o activos intangibles no se cumplen, pueden contabilizarse como activos fijos o activos intangibles. Previa aprobación de las autoridades fiscales competentes, el período de depreciación o amortización puede acortarse adecuadamente a un mínimo de 2 años. 6. Empresas de diseño de circuitos integrados; se consideran empresas de software y disfrutan de las políticas de impuesto sobre la renta de las empresas de software mencionadas anteriormente. 7. El período de depreciación del equipo de producción de la empresa de fabricación de circuitos integrados puede acortarse adecuadamente, con la aprobación de la autoridad fiscal competente; , hasta un mínimo de 3 años; 8. El monto de la inversión supera los 8 mil millones de yuanes. O las empresas de fabricación de circuitos integrados cuyo ancho de línea de circuito integrado sea inferior a 0,25 um pueden pagar una tasa impositiva corporativa reducida del 15%. el período es de más de 15 años, desde el primer año hasta el quinto año a partir del año en que comienzan las ganancias. El impuesto sobre la renta de las sociedades está exento y el impuesto sobre la renta de las sociedades se reduce a la mitad del sexto al décimo año 9. Para los fabricantes de productos de circuitos integrados; con un ancho de línea inferior a 0,8 micrones (inclusive), después de la certificación, el primer impuesto sobre la renta de las sociedades está exento en el segundo año, y el impuesto sobre la renta de las sociedades se reduce a la mitad del tercer al quinto año. Las empresas que ya hayan disfrutado de la política de "dos exenciones y tres reducciones a la mitad" del impuesto sobre la renta de las sociedades a partir del año en que se obtengan ganancias ya no repetirán las disposiciones de este artículo 10. Desde el 1 de enero de 2008 hasta finales de 2010, para; empresas de fabricación de circuitos integrados y empresas de embalaje, inversores que utilizan sus ganancias después de pagar el impuesto sobre la renta empresarial para invertir directamente en la empresa para aumentar el capital registrado, o utilizarlo como inversión de capital para iniciar otras empresas de producción de circuitos integrados o empresas de embalaje, y las empresas operativas el plazo no sea inferior a 5 años, estará sujeto a un tipo de interés del 40%. Se realizará una devolución proporcional del Impuesto sobre Sociedades pagado por su reinversión. Si la inversión se retira dentro de los cinco años posteriores a la reinversión, se recuperará el impuesto sobre la renta corporativo reembolsado. Desde el 1 de enero de 2008 hasta finales de 2010, las organizaciones económicas nacionales y extranjeras, como inversores, utilizan sus ganancias nacionales después de pagar el impuesto sobre la renta empresarial como inversión de capital para establecer empresas de producción de circuitos integrados, empresas de embalaje o software en la región occidental. A las empresas manufactureras con un período de funcionamiento no inferior a 5 años se les reembolsará el 80% del impuesto sobre la renta pagado por su reinversión. Si la inversión se retira dentro de los cinco años posteriores a la reinversión, se recuperará el impuesto sobre la renta corporativo reembolsado.
3. Los incentivos fiscales que alientan a las empresas a aumentar la inversión en desarrollo tecnológico. Los incentivos fiscales que alientan a las empresas a aumentar la inversión en desarrollo tecnológico son aplicables a las empresas que desarrollan nuevas tecnologías, nuevos productos y nuevos procesos. Las categorías impositivas son: Impuesto sobre la renta de las sociedades.
Según el artículo 30 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas de la República Popular China, los gastos de investigación y desarrollo incurridos en el desarrollo de nuevas tecnologías, nuevos productos y nuevos procesos pueden deducirse además al calcular la renta imponible. El artículo 95 del "Reglamento sobre la aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China" aclara aún más las disposiciones anteriores. La superdeducción de gastos de investigación y desarrollo se refiere a los gastos incurridos por las empresas para desarrollar nuevas tecnologías y nuevos productos. y nuevos procesos, si los gastos de investigación y desarrollo no constituyen activos intangibles y se incluyen en el resultado del ejercicio, sobre la base de las deducciones reales de conformidad con la normativa, se aplicará una deducción adicional del 50% de los gastos de investigación y desarrollo. realizadas si se forman activos intangibles, se amortizarán al 150% del costo de los activos intangibles.
4. Incentivos fiscales para fomentar la transferencia de tecnología Las políticas fiscales preferenciales para fomentar la transferencia de tecnología son aplicables a las empresas que transfieren tecnología, y la categoría fiscal preferencial es el impuesto sobre la renta de las empresas. Según el artículo 27 de la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China", los ingresos calificados por transferencia de tecnología pueden estar exentos o reducidos del impuesto sobre la renta de las empresas. En este sentido, el artículo 90 del "Reglamento para la implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta Empresarial de la República Popular China" estipula claramente que los ingresos calificados por transferencia de tecnología están exentos o reducidos del impuesto sobre la renta empresarial, que se refiere a los ingresos por transferencia de tecnología. de empresas residentes dentro de un año fiscal. La parte que no exceda de 5 millones de yuanes está exenta del impuesto sobre la renta de las sociedades; la parte que exceda de 5 millones de yuanes se gravará con la mitad del impuesto sobre la renta de las sociedades.
5. Incentivos fiscales para métodos de depreciación acelerada para promover el desarrollo científico y tecnológico Las políticas fiscales preferenciales que fomentan los métodos de depreciación acelerada para promover el desarrollo científico y tecnológico son aplicables a todas las empresas, y la categoría fiscal preferencial es corporativa. impuesto sobre la renta. Según el artículo 32 de la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China", si los activos fijos de una empresa realmente necesitan ser depreciados debido al progreso tecnológico y otras razones, el período de depreciación se puede acortar o se puede utilizar el método de depreciación acelerada. ser adoptado. El artículo 98 del "Reglamento de implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China" aclara aún más las disposiciones anteriores. Los activos fijos que pueden acortarse o acelerarse en su vida de depreciación incluyen: (1) Debido al progreso tecnológico, fijo. activos con rápida renovación de producto (2) Activos fijos que se encuentran en estado de fuerte vibración y alta corrosión durante todo el año; Si se adopta el método de acortamiento del período de depreciación, el período mínimo de depreciación no será inferior al 60% del período de depreciación especificado en el artículo 60 de este Reglamento si se adopta el método de depreciación acelerada, el método de doble saldo decreciente o el método de doble saldo decreciente; Se podrá adoptar el método de la suma de dígitos de los años.