Incidente de Yinguangxia
El nombre completo de Yinguangxia Company es Xiaguang (Yinchuan) Industrial Co., Ltd., y su abreviatura actual de valores es ST Yinguangxia (000557). Yinguangxia Company, que cotizó en junio de 1994, alguna vez fue conocida como "la acción de primera línea número uno de China" debido a su impresionante desempeño y sus atractivas perspectivas. En agosto de 2001, la revista "Caijing" publicó un artículo "La trampa", que exponía el incidente de los estados financieros ficticios. Según opiniones de expertos, lo que Tianjin Xiaguang exportó a la Chengxin Trading Company de Alemania fue “producción imposible, precios imposibles y productos imposibles”. Con la capacidad de producción del equipo de extracción de Tianjin Xiaguang, incluso si funciona toda la noche, no puede producir la cantidad declarada; el precio de exportación de los productos de extracción de Tianjin Xiaguang es casi ridículo; algunos productos en el contrato de exportación a Alemania no se pueden extraer con carbono supercrítico; equipo de extracción de dióxido en absoluto.
(2) Dudas
(1) La tasa de beneficio llega al 46% (en 2000), mientras que la tasa de beneficio de las empresas que cotizan en bolsa en los sectores de agricultura, materiales medicinales chinos y Elaboración de vino en Shenzhen y Shanghai Rara vez más del 20%. (2) Si la situación de las exportaciones informada por Tianjin Xiaguang es cierta, de acuerdo con las disposiciones de las leyes fiscales de mi país, se deberían procesar decenas de millones de reembolsos de impuestos a la exportación, pero no hay ningún elemento de reembolso de impuestos a la exportación en el informe anual. En 2000, el beneficio bruto de la empresa procedente de los ingresos de la producción industrial fue de 543 millones de yuanes. Según la tasa impositiva del 17%, la empresa debería pagar al menos 92,31 millones de yuanes en impuesto al valor agregado. Sin embargo, la empresa reveló que el saldo del impuesto sobre el valor añadido a pagar a finales de 2000 era una cifra negativa. No sólo no estaba en mora, sino que no era totalmente deducible. (3) En 2000, los ingresos por ventas y las cuentas por cobrar de la empresa mantuvieron en general un crecimiento sincronizado, y los fondos monetarios totales y las cuentas por cobrar también mantuvieron un crecimiento sincronizado con los préstamos a corto plazo. Teniendo en cuenta que las ventas y la recaudación de fondos de la empresa no fueron ideales ese año, es obvio que la empresa espera mostrar ventas y recaudación de fondos acumulando grandes cantidades de fondos monetarios. (4) Fedelity Trading GmBH, con un valor total de contrato de 6.000 millones de yuanes, sólo se puso en contacto con Yinguangxia a través de una única línea. Se dice que es una tienda centenaria, pero en realidad se trata de una pequeña empresa comercial con un capital social de sólo 654,38 millones de marcos. (5) El volumen de compra de materias primas es grande y todas son de tonelaje redondo. Si compramos miles de toneladas de canela y jengibre a la vez, me temo que toda la fábrica no podrá sostenerla y no se permitirá que personas externas inspeccionen el almacén y la tecnología. (6) La tecnología de extracción utiliza alta temperatura y alta presión y consume mucha electricidad, pero la factura de agua y electricidad fue de sólo 200.000 en 1999 y sólo 700.000 en 2000. (7) Todos los datos financieros anteriores a 1998 "desaparecieron" misteriosamente.
(3) Fraude e irregularidades
En mayo de 2002, la Comisión Reguladora de Valores de China tomó una decisión de sanción administrativa sobre Yin. La empresa pasó de 65.438+0.998 a 2006, 5438+ 0. El beneficio inflado acumulado es 77.654,38+0.567.000 yuanes, de los cuales: el beneficio inflado es 65.438+0.776.654,38+0.000 yuanes. Las razones principales son las siguientes. En 1999, hubo un aumento inflado de 17.818.600 yuanes, y la pérdida real fue de 5.003.200 yuanes; en 2000, hubo un aumento inflado de 567.047.400 yuanes, y la pérdida real fue de más de 1.494.065.438 yuanes en 2001; , hubo un aumento inflado de 8,94 millones de yuanes y la pérdida real fue de 255.764,38+0 yuanes. La empresa falsificó todos los documentos, desde la compra de materias primas hasta la producción, las ventas y la exportación, incluidos contratos de venta y facturas, giros bancarios, declaraciones aduaneras de exportación y documentos de exención del impuesto sobre la renta. Después de septiembre de 2001, Shenzhen Zhongtianqin, la firma de contabilidad que auditaba la mayoría de los estados financieros de las empresas que cotizaban en bolsa, se disolvió debido al caso de fraude de ganancias de Yinguangxia. El Ministerio de Finanzas también anunció a principios de septiembre que planeaba revocar las calificaciones de contador público certificado de Xu y Xu, revocar las calificaciones de ejercicio de la firma de contabilidad Zhongtianqin y trabajar con la Comisión Reguladora de Valores de China para revocar sus negocios relacionados con valores y futuros; licencias. Al mismo tiempo, la persona a cargo de la firma de contabilidad Zhongtian Qin deberá rendir cuentas.
(4) Línea de montaje falsa
Los registros de la audiencia judicial muestran que el 11 de junio de 1999 se recibió una llamada telefónica de Ding, director financiero, jefe de contabilidad y secretario de la junta directiva. de (Yinchuan) Industrial Co., Ltd., solicitándole que el beneficio por acción fuera de 0,8 yuanes. Dong hizo el cálculo correspondiente y calculó cuántas ganancias necesitaba la empresa de Tianjin. Luego, basándose en esta ganancia, calculó cuánta producción necesitaba Tianjin Xiaguang, cuánto volumen de ventas se necesitaba y cuántas materias primas se necesitaban comprar. El fraude financiero de 1999 comenzó con la compra de materias primas. Dong Bo creó unidades ficticias como Beijing Ruijie Trading Co., Ltd., Beijing Jingtong Trading Co., Ltd. y el Instituto de Investigación de Tecnología Práctica Beijing Dongfeng, y utilizó estas unidades como proveedores de materias primas para que Tianjin Xiaguang comprara materias primas falsamente. yema de huevo en polvo para la extracción del producto. Jengibre, canela, barriles de envasado de productos, etc.
, compró facturas, giros postales, giros bancarios y otros instrumentos en el mercado negro, y falsificó facturas de venta de estas unidades y giros bancarios enviados por Tianjin Xiaguang a estas unidades. Con la compra de materias primas el producto tendrá mercado. Dong Bo falsificó cuatro declaraciones de exportación por un valor total de más de 56.654.380 marcos, así como tres recibos bancarios de productos de exportación pagados por la oficina de Beijing de la empresa alemana Gauthier, por un importe de 54 millones de yuanes. Para mejorar el proceso de falsificación, Dong Bo también encargó a Yan Jin, entonces gerente general de Tianjin Xiaguang Extraction Co., Ltd., que falsificara registros de producción de productos extraídos. Por lo tanto, Yan Jindai ordenó a los empleados de Tianjin Xiaguang que falsificaran documentos falsos de recepción de materias primas, registros de producción del equipo, documentos de entrega de productos, etc. Finalmente, Dong Bo ficticio que los ingresos por exportaciones de los productos de extracción de Tianjin Xiaguang fueron de 238,986 millones de yuanes. Los estados financieros anuales falsos fueron auditados por la firma de contabilidad Shenzhen Zhongtianqin y incorporados en el informe anual de la compañía Yinguangxia. El beneficio neto falso hecho público por la Compañía Yinguangxia ascendió a 127.786.600 yuanes. En el año 2000, el fraude financiero continuó, pero esta vez no fue necesario compensar a los proveedores de materias primas. Aún aceptando las instrucciones de Gong Min, Dong Bo falsificó contratos de ventas de exportación, giros bancarios, facturas de ventas, declaraciones de exportación y notas de pago falsos pagados por Dechenxin Trading Company, y también ordenó a los empleados de Tianjin Xiaguang Company que falsificaran documentos financieros falsos. Como resultado, en 2000, Tianjin Xiaguang* * * extrajo falsamente ingresos por exportaciones de productos de 724 millones de yuanes. Los estados financieros anuales falsos fueron auditados por la firma de contabilidad Shenzhen Zhongtianqin, y la firma de contabilidad Xu emitió ganancias netas falsas de 465,438+0,764 al público. , 438+0.000 yuanes. A principios de 2001, para mejorar aún más los procedimientos de fraude, Dong Bo declaró falsamente ingresos por ventas y compró 500 facturas especiales de impuesto al valor agregado de la Oficina de Impuestos del Estado de Tianjin Beichen. Además de emitir facturas a las unidades de ventas normales, Dong Bo ordenó a los empleados de Tianjin Xiaguang Company que emitieran 290 facturas especiales de impuesto al valor agregado a nombre de Tianjin Xiaguang Company a Tianjin Heyuan Company (el distribuidor general de los productos de Tianjin Xiaguang Company). El precio total y los impuestos son 221.456.594 yuanes, y el impuesto correspondiente es 376.471.900 yuanes. Más tarde, simplemente los entregó a la Oficina de Impuestos del Distrito de Beichen alegando que el producto de las ventas no se había cobrado en su totalidad. En mayo de 2001, el presidente de Yinguangxia, Li Youqiang, tomó prestados 65.438+50 millones de yuanes de Shanghai Kington Investment Company con el pretexto de comprar equipos y los devolvió a la cuenta de Tianjin Xiaguang en forma de retiro de ventas de productos, de los cuales se utilizaron 65.438+25 mil millones de yuanes. en Tianjin las ganancias de Xia Guang se entregarán a Tianjin Xia Guang Company. Según la confesión de Dong Bo ante el tribunal, durante el proceso de fraude, se crearon en una computadora algunos documentos financieros y el sello oficial del banco involucrado. De esta manera, según el juicio y la acusación, la falsificación de Yin fue aprobada, Ding instruyó e implementó, Yan Jin ayudó y Xu "a sabiendas" era falso.
(5) Información de auditoría
(1) Cuando Yin preparó los estados consolidados, no compensó transacciones relacionadas con subsidiarias, ni consolidó subsidiarias de acuerdo con la proporción del acuerdo de capital. Incrementar enormes activos y ganancias. El hecho de que la CPA no descubriera o informara falsedades materiales violó los requisitos pertinentes del "Anuncio de Práctica de Auditoría Independiente N° 5 - Precauciones especiales para la auditoría de estados contables consolidados". Por ejemplo, el artículo 4 del Capítulo 2 "Precauciones especiales para la preparación de planes de auditoría" estipula que los contadores públicos deben comprender el alcance de la preparación de los estados contables consolidados, las relaciones patrimoniales entre empresas del grupo, la frecuencia, naturaleza y naturaleza de las transacciones entre empresas en la escala y otros asuntos relacionados con la preparación de estados contables consolidados con el fin de formular un plan de auditoría razonable. Capítulo 3 "Precauciones especiales para la implementación de procedimientos de auditoría" El artículo 9 estipula que los CPA deben centrarse en auditar los papeles de trabajo consolidados, compensaciones y; Compensaciones de la unidad auditada El artículo 15 estipula que los CPA realizarán compensaciones y ganancias y pérdidas no realizadas en transacciones importantes como reclamaciones, deudas, transacciones de inventario, transacciones de activos fijos, ingresos y gastos entre empresas dentro del grupo. se ha eliminado el impacto; el artículo 17 estipula que los CPA auditarán los intereses de los accionistas minoritarios y las ganancias y pérdidas de los accionistas minoritarios en los estados contables consolidados para determinar si los estados contables consolidados reflejan correctamente los intereses de los accionistas minoritarios y las ganancias y pérdidas de los accionistas minoritarios; ; Capítulo 4 "Precauciones especiales para la preparación de informes de auditoría" El artículo 25 estipula que los contadores públicos deben prestar especial atención a si existen transacciones significativas entre empresas dentro del grupo que no han sido compensadas y determinar sus opiniones de auditoría sobre los estados financieros consolidados en consecuencia. influencia.
(2) El contador público certificado no implementó eficazmente los procedimientos de confirmación de las cuentas por cobrar. Durante la auditoría de Tianjin Xiaguang, todas las cartas de confirmación fueron emitidas por la empresa, pero el deudor de la empresa no estaba obligado a regresar. las cuentas por cobrar. La carta se envía directamente al CPA. En 2000 se envió una carta de confirmación, pero no se recibió respuesta. Para las cuentas por cobrar que no pueden probarse por carta, el auditor no obtuvo evidencia externa como declaraciones de aduana, cartas de porte, conocimientos de embarque, etc. cuando utilizó procedimientos alternativos, y solo confirmó las cuentas por cobrar de la empresa con base en la evidencia interna de la empresa, que violó los requisitos pertinentes de las "Normas específicas para auditoría independiente" N° 5 - Evidencia de auditoría". Por ejemplo, el artículo 5 del Capítulo 2 "Disposiciones generales" estipula que los contadores públicos autorizados formarán una opinión de auditoría y emitirán un informe de auditoría después de obtener evidencia de auditoría suficiente y apropiada. El contador público certificado debe utilizar su juicio profesional para determinar si la evidencia de auditoría es suficiente y apropiada. El artículo 11 del Capítulo 1
Se señala que la confiabilidad de la evidencia de auditoría puede juzgarse con referencia a los siguientes estándares: la evidencia externa es más confiable que la evidencia interna obtenida por el propio contador público autorizado; es más confiable que la proporcionada por la unidad auditada; la evidencia de auditoría proveniente de diferentes fuentes o de diferente naturaleza es más confiable cuando puede verificarse entre sí. El artículo 12 señala que los contadores públicos pueden considerar el principio de costo-beneficio al obtener evidencia de auditoría, pero para proyectos de auditoría importantes, el nivel de los costos de auditoría o la dificultad de obtener evidencia de auditoría no se utilizarán como razón para reducir los procedimientos de auditoría necesarios.
(3) El contador público certificado no implementó eficazmente los procedimientos de análisis y prueba. Por ejemplo, no descubrió ni informó el hecho de que los ingresos comerciales principales de Yinguangxia aumentaron significativamente en 2000 y el costo de la electricidad para la producción. cayó frente a Yinguangxia En el verano de 2000, la relación insumo-producto de la producción de lecitina fue significativamente menor que la de 1999. El contador público certificado creía que la dirección de Yinguangxia afirmaba que "la producción ha entrado en una etapa de madurez", lo que violó la Norma Específica de Auditoría Independiente N° 11 - Revisión Analítica y Normas Específicas de Auditoría Independiente N° 65433, por ejemplo, el Capítulo 2 "Disposiciones Generales" de las "Normas Específicas de Auditoría Independiente N° 11 - Revisión Analítica" establece que al realizar revisiones, los contadores públicos autorizados deben considerar la relación entre los diversos elementos de la información contable y la relación entre la información contable y la información no contable relacionada. El Capítulo 3 “Aplicación de Procedimientos de Revisión Analítica” señala que el artículo 14 al realizar una revisión general; de los estados contables, el contador público autorizado revisará los estados contables y sus notas, y considerará si la evidencia de auditoría obtenida para las diferencias anormales o inesperadas descubiertas es apropiada, y si existen diferencias anormales o inesperadas no descubiertas, artículo 17 del Capítulo; 4 "Manejo de los resultados de la revisión analítica" señala que al analizar y revisar Cuando los resultados son anormales, la CPA debe realizar una investigación, exigir a la unidad auditada que dé una explicación y obtener evidencia de verificación adecuada si la unidad auditada se niega a dar explicaciones; o la explicación es inapropiada, el CPA debe considerar si implementar otros procedimientos de auditoría. El Artículo 4 del Capítulo 2 "Disposiciones Generales" de las "Normas Específicas para Auditoría Independiente No. 12 - Utilización de Expertos" establece que los CPA pueden utilizar expertos para ayudar en el trabajo según sea necesario. El Artículo 5 establece que cuando los CPA deciden si utilizar expertos para; ayudar en el trabajo, debe considerar la importancia de los asuntos relevantes de los estados contables, la naturaleza y complejidad de los asuntos relevantes y los riesgos de incorrección y omisión. El artículo 7 señala que los contadores públicos pueden utilizar el trabajo de expertos en los siguientes aspectos: Valoración de activos específicos. La determinación de la cantidad y condición física de un activo particular y el cálculo de montos que requieren técnicas o métodos especiales.
(4) La persona a cargo del proyecto de auditoría de Tianjin Xiaguang es un contador no certificado. Los auditores generalmente carecen de conocimientos sobre comercio exterior y de habilidades profesionales, lo que viola gravemente las "Normas básicas para la auditoría independiente" y ". Normas Específicas de Auditoría Independiente No. 3 - —Requisitos relevantes del Plan de Auditoría. Por ejemplo, el artículo 5 del Capítulo 2 "Normas Generales" de las "Normas Básicas para la Auditoría Independiente" estipula que los contadores públicos autorizados que actúen como auditores independientes deben tener conocimientos y experiencia profesionales, haber recibido una formación profesional adecuada y tener suficientes capacidades analíticas y de juicio. "Auditoría Independiente Específica El Artículo 7 del Capítulo 2 "Disposiciones Generales" de la Norma No. 3 - Plan de Auditoría establece que al preparar un plan de auditoría, los contadores públicos autorizados deben considerar particularmente los siguientes factores: la capacidad profesional de los miembros del equipo de auditoría; experiencia y comprensión de la unidad auditada; el artículo 17 del Capítulo 4 "Revisión del plan de auditoría" estipula que el plan de auditoría será revisado y aprobado por los líderes comerciales relevantes de la firma de contabilidad; el artículo 18 establece que el plan de auditoría general; Revise los siguientes puntos principales: Selección de los miembros del equipo de auditoría y si la división del trabajo es apropiada.
(5) Los auditores no prestaron la debida atención a la divulgación de políticas anormales del impuesto al valor agregado y del impuesto sobre la renta que no cumplían con las leyes tributarias nacionales, después de recopilar declaraciones aduaneras verdaderas y falsas, fallaron; prestar la atención necesaria (por ejemplo, en varios formularios de declaración de aduanas estampados con las palabras "Aduana de Tianjin Donggang" que en realidad no existen, el "número de producto de exportación" delante de cada producto está en blanco. Cualquier persona con un poco de conocimiento sobre comercio exterior las prácticas pueden encontrar esta violación (no cumplieron los requisitos básicos para los formularios de declaración de aduanas); no observaron que la redacción de los contratos de ventas en el extranjero no se ajustaba a las prácticas comerciales generales; no recopilaron ni revisaron estrictamente documentos legales importantes; preste atención a los principales activos improductivos; hubo algunas fallas importantes en los procedimientos de auditoría, como la sustitución de la revisión anual previa a la auditoría, la falta de implementación del sistema de revisión de tres niveles y la violación de múltiples estándares, como los "Estándares específicos para"; Auditoría Independiente N° 265438 + 0 - Comprensión de la Unidad Auditada”, “Normas Específicas de Auditoría Independiente N° 5 - Evidencia de Auditoría”, “Normas Específicas de Auditoría Independiente N° 5 – Evidencia de Auditoría”, Normas Específicas de Auditoría Independiente N° 3 - Plan de Auditoría”, “Normas Específicas de Auditoría Independiente No. 6 - Papeles de Trabajo de Auditoría”.
(6) Debates y advertencias sobre los modelos de auditoría
En el incidente de Yinguangxia, algunas personas, incluidos los socios de la firma contable castigada, afirmaron que, debido a las normas de auditoría independientes, no hay sistemas orientados al riesgo. Se introdujo la auditoría y el contador público certificado firmante realizó los procedimientos de auditoría necesarios, pero no encontró fraude en la gestión de Yinguangxia. Li Shuang, subsecretario general del Instituto Chino de Contadores Públicos Certificados, cree que a juzgar por las normas de auditoría independiente emitidas por nuestro país, casi todos los proyectos de normas han introducido la idea de una auditoría orientada al riesgo, lo que de ninguna manera es algo que se puede resumir mediante una auditoría basada en sistemas. Además, la CPA firmante no realizó ningún procedimiento de auditoría necesario y no ejerció de acuerdo con las normas de auditoría independiente. No realizaron los procedimientos de auditoría necesarios, pero no encontraron ningún fraude por parte de la dirección de Yinguangxia. En el caso bancario, Shenzhen Zhongtianqin Accounting Firm no implementó las normas de auditoría independiente publicadas y cometió negligencia grave en términos de capacidad y ética profesionales. Ni siquiera se siguieron los principios de auditoría más básicos generalmente aceptados, y no se implementaron los procedimientos de auditoría más básicos, y mucho menos una auditoría orientada al riesgo basada en una estructura de control interno sólida.
Además, académicos como Guo Jinlong creen que, según las normas de auditoría independientes, si los estados contables auditados por contadores públicos certificados son verdaderos y legales depende principalmente de si son consistentes con el libro mayor general y las cuentas subsidiarias. , comprobantes contables y comprobantes originales. Si la empresa utiliza el método de falsificar documentos originales (como contratos de venta, facturas, etc.) para fraude o fraude malicioso, este método de auditoría basado en contabilidad definitivamente fallará. Li Shuang, subsecretario general del Instituto Chino de Contadores Públicos Certificados, se defendió resueltamente, señalando que antes de 1920, los contadores públicos utilizaban comúnmente la auditoría basada en cuentas, con el objetivo principal de descubrir errores y fraudes. Aunque las normas de auditoría independiente de mi país no se basan en una auditoría básica de cuentas, estipulan claramente que los contadores públicos autorizados deben considerar plenamente los riesgos de auditoría e implementar procedimientos de auditoría adecuados para tener una confianza razonable en que no se cometerán errores y fraudes que puedan dar lugar a inexactitudes graves en la contabilidad. Se pueden descubrir declaraciones. Aunque la teoría y la práctica actuales de la auditoría se han desarrollado desde una auditoría basada en sistemas hasta una auditoría orientada al riesgo, no se puede negar el papel de la auditoría basada en cuentas. Si la entidad auditada no tiene controles internos o los controles internos son ineficaces, el CPA sólo puede confiar en auditorías contables básicas. En otras palabras, el fraude por parte de la dirección de la empresa también puede descubrirse mediante una auditoría básica de cuentas. Esto queda plenamente ilustrado por algunos casos importantes investigados y solucionados por el gobierno chino.
En resumen, cualquier argumento que cuestione el actual sistema de normas de auditoría independiente es infundado. Por el contrario, el caso Yin sirve como advertencia a la profesión de contador público certificado de que los contadores públicos han sido extremadamente negligentes e incompetentes en la implementación de las normas existentes. Además, vale la pena señalar que las ideas y principios de la materialidad de la auditoría y el riesgo de auditoría están todos implementados en el actual sistema de normas de auditoría independiente. Aquellos que creen que el actual sistema de normas de auditoría carece de orientación al riesgo son insostenibles.
(7) ¿Es Zhongtian diligente e injusto?
(1) Tian Qin: ¿La otra mitad agraviada? En julio de 2000, se estableció Zhongtian Accounting Firm mediante la fusión de Zhongtian Accounting Firm, que originalmente tenía calificaciones de valores y se convirtió en la firma de contabilidad más grande de China. Tras la fusión de nombres de empresas, no se produce ninguna fusión sustancial de gestión empresarial. En la búsqueda de la mayor escala en el país, la gestión de riesgos comerciales más importante de las firmas de contabilidad ha sido seriamente ignorada. Parece una "alianza fuerte", pero en realidad es "una persona con una trompeta, cada uno tocando su propia melodía". De hecho, los negocios y los clientes están divididos entre socios, y el personal responsable del negocio de custodia permanece sin cambios durante mucho tiempo, lo que dificulta la formación de un sistema unificado de gestión empresarial, contrainterrogatorios y rotación de puestos entre los diferentes departamentos.
En términos de negocios, los números del informe de auditoría y los sellos comerciales de Qintian y Zhongtian son diferentes. El número de Qintian es "Zhongtian Aqin" y el sello especial es "Zhongtian Qin L"; el número de Zhongtian es "Zhongtian Qin B" y el sello especial es "Zhongtian Qin 2". Zhongtian Qinhui asumirá todos los riesgos comerciales externos de manera unificada, mientras que el negocio interno está fragmentado y no existe un mecanismo de control unificado. Siempre que algún socio de las dos empresas tenga un problema en un determinado negocio, deberá ser asumido por el Zhongtianqin fusionado. Un mecanismo de este tipo tolerará objetivamente el fraude, pero no lo restringirá. La injusticia de Qin Tian sólo puede atribuirse a que no se tuvieron en cuenta el estilo de trabajo y la gestión de la ética profesional de las respectivas empresas al negociar la fusión. Este es también el quid de la fusión de muchas empresas contables de alto nivel, de gran escala y de gran escala existentes.
(2) ¿Es Zhongtian diligente e injusto? El Comité Central atribuyó la causa del fracaso de la auditoría a la falta de integridad corporativa y determinó que el trabajo de auditoría de la empresa no reveló ninguna violación de la ética profesional por parte de contadores públicos y auditores certificados durante el proceso de auditoría. ¡Zhong también fue engañado durante 8 años! En realidad, Zhong no fue injusto. Zhong, que ha sido auditora de Yin desde su salida a bolsa, tiene una gestión interna caótica, una actitud de auditoría informal y juicios casi erróneos sobre los riesgos: cree que Yin es una empresa de alta tecnología y debería tener altas ganancias porque Yin constantemente revela información sobre; alta tecnología, ella cree que esta información es cierta. Debido a que los líderes de todos los niveles inspeccionaron y tomaron fotografías muchas veces, creo que Yin está realmente lleno de confianza. La mayoría de los auditores no tienen claro el propósito, los objetivos, el alcance y las cuestiones en las que deben centrarse; el sistema de control interno de riesgos es imperfecto y está mal implementado; el sistema básico de revisión de tres niveles no está implementado y el trabajo de revisión es una mera formalidad; . Liu Jiarong organizó la revisión y publicación.
(8) Opiniones posteriores a la auditoría
1. Flujo de clientes de la auditoría original de Zhongtian Qin.
La mayoría de los clientes de auditoría anteriores de las empresas que cotizan en bolsa de Zhongtianqin estaban en Guangdong, especialmente en Shenzhen. En 2000, había 64 clientes de auditoría, 33 de los cuales estaban registrados en Shenzhen. En 2001, las tres empresas con el mayor número de antiguos clientes de Zhongtianqin eran todas empresas locales de Shenzhen: Dahua Tiancheng (9 empresas) y Nan Minhe (8 empresas). , Shenzhen Pengcheng (6 empresas). Además, la elección de empresa por parte del cliente está altamente correlacionada con la firma del CPA del cliente para unirse a la nueva empresa, con más de 1/3 de los clientes "avanzando y retrocediendo junto" con su CPA firmado.
2. Dificultad para encontrar una agencia de auditoría
Dado que los departamentos pertinentes identificaron a Zhongtianqin Accounting Firm como una violación importante de las regulaciones, las empresas que cotizan en bolsa que habían contratado a Zhongtianqin para auditorías financieras han cambiado de trabajo. . El 19 de abril de 2002, poco más de un mes antes de que se revelara el informe anual de 2001 del Proyecto Yinguangxia, la empresa aún no había determinado qué firma de contabilidad auditaría el informe financiero. Los conocedores de la industria generalmente creen que, debido a la naturaleza especial de Yinguangxia, en términos generales, es posible que las empresas de contabilidad no estén dispuestas a ser contratadas. En tales circunstancias, ¿puede nuestro país aprender de la práctica de Enron en los Estados Unidos y designar una agencia de auditoría para Yinguangxia para garantizar la divulgación normal del informe financiero anual de Yinguangxia, protegiendo así los intereses de los inversores? Sin embargo, debido a que el banco tiene problemas sistémicos de fraude financiero, es difícil utilizar métodos de auditoría de procedimientos generales para realizar auditorías. Por lo tanto, incluso si Yin comienza a contratar una agencia de auditoría ahora, será difícil completar el trabajo de auditoría en poco tiempo.
3. Contrate la firma de contabilidad Shanghai Shanghui.
El 8 de abril de 2002, menos de dos semanas antes de que se publicara el informe anual, Yin finalmente anunció que había contratado una firma de contabilidad de Shanghai para auditar los estados contables de la empresa, verificar los activos netos y proporcionar otros datos relacionados. servicios de consultoría. La persona a cargo del proyecto Yinguangxia de Shanghai Shanghui Accounting Firm Co., Ltd. dijo que no importa si Yinguangxia es una empresa problemática o no, siempre se necesitan contadores para auditarla. Shanghai Shanghui tratará a Yin Guangxia de manera diferente y completará la auditoría desde un punto de vista justo e independiente. Ya a principios de febrero de 2002, cuando China United Industrial comenzó a reorganizar Yinguangxia, Shanghai Shanghui comenzó a investigar el valor liquidativo de Yinguangxia. Se puede decir que hasta ahora se ha trabajado mucho y Yin Guangxia también está familiarizado con la situación. Yinguangxia también tiene muchas esperanzas de que auditen el informe anual, porque sólo si continúan haciéndolo se podrá completar con éxito y a tiempo la auditoría del informe anual.
4. Reelegir a la firma contable Zhongqin Wanxin.
En agosto de 2002, ST Yinxiaguang, que había pospuesto dos veces la divulgación de su informe semestral, emitió un anuncio afirmando que debido a que la empresa y Shanghai Shanghui Accounting Firm no lograron llegar a un acuerdo sobre los términos del Negocio de auditoría intermedia de 2002, Shanghai Shanghui Accounting Firm presentó su renuncia a la compañía y ahora planea contratar a Zhongqin Wanxin Accounting Firm para auditar los estados financieros intermedios de 2002 de la compañía y verificar los activos netos y otros negocios relacionados. El período de auditoría es 65,438. +0 años. ¿Por qué una empresa debería contratar una firma de contabilidad? ¿Puede la empresa de contabilidad recién contratada completar el informe semestral de auditoría dentro del plazo prescrito? Para ST Yinguangxia, que se basa en su informe semestral para determinar "vida o muerte", sólo divulgando el informe semestral antes del 31 de agosto y asegurándose de que no haya pérdidas en el informe semestral podrá evitar la exclusión de la lista. Para los contables es muy importante si este informe semestral puede ser rentable o no, y las empresas contables actuales le conceden gran importancia.
Controla tus propios riesgos. ST Yinxiaguang dijo que aunque la compañía contrató a Shanghai Shanghui Accounting Firm por 65,438+0 años, dado que las dos partes firmaron contratos para varios negocios por separado, el contrato final firmado solo estaba relacionado con la auditoría del informe anual de negocios de 2006,5438+0. . Durante la negociación del contrato del informe semestral de 2002, Shanghai Shanghui consideró que la carga de trabajo de auditoría estaba aumentando y que los honorarios de auditoría propuestos eran inaceptables para la empresa. El responsable del proyecto Yinguangxia de la firma de contabilidad Shanghai Shanghui dijo que se puede decir que la elección mutua entre empresas que cotizan en bolsa y firmas de contabilidad es un comportamiento comercial. Existe una gran brecha entre los honorarios de auditoría solicitados por la firma y el monto esperado por la empresa. Además, la situación financiera actual de Yinguangxia no es buena y optaron por retirarse en aras de obtener beneficios económicos. Actualmente, el personal de la firma de contabilidad Zhongqin Wanxin se instaló en Yinguangxia y comenzó a trabajar. La empresa afirmó que la carga de trabajo de la auditoría del informe semestral de Yinguangxia se determinó en inspecciones anteriores. El personal contratado esta vez es de alta calidad y de gran escala, y debería poder completar el trabajo a tiempo.
5. Negarse a emitir opinión de auditoría.
En abril de 2004, debido a la importante incertidumbre de las operaciones en curso, la firma de contabilidad Zhongqin Wanxin se negó a emitir una opinión de auditoría sobre el informe anual de 2003 previamente anunciado por ST Yinguangxia. En 2002, ST Yinguangxia logró ingresos comerciales principales de 11.406.300 yuanes, una disminución interanual del 66%, un beneficio neto de -61.098.600 yuanes, ganancias por acción de -0,12 yuanes y activos netos ajustados por acción de -1,49 yuanes. El informe de auditoría muestra que ST Yinguangxia todavía tiene un gran número de deudas vencidas y obligaciones solidarias por garantías externas. Entre ellos, los préstamos bancarios vencidos a largo y corto plazo ascienden a 495,546 millones de yuanes, los litigios importantes relacionados con préstamos o emisiones de bonos ascienden a 628,5574 millones de yuanes y los litigios relacionados con atrasos en el pago ascienden a 65,1581 millones de yuanes. Además, el monto total de los pasivos contingentes. es relativamente grande, pero al mismo tiempo sigue siendo impredecible, la empresa también se enfrenta a la posibilidad de que los accionistas minoritarios puedan solicitar una indemnización en procedimientos civiles. Dado que los principales activos operativos de ST Yinguangxia se encuentran en estado de hipoteca, preservación de litigios o ejecución, la empresa carece de liquidez suficiente para resolver el problema.
Problema de deuda.
6. Los falsificadores serán sancionados por la ley.
De acuerdo con las actuales "Normas de procesamiento para casos de delitos económicos", una empresa proporciona informes contables financieros falsos a los accionistas y al público u oculta hechos importantes, lo que provoca pérdidas económicas directas de más de 500.000 yuanes a los accionistas u otras personas. o causar pérdidas de acciones. Si se cancela la calificación de cotización o se suspende la negociación, se abrirá un caso para investigación. El 16 de septiembre de 2003, el Tribunal Popular Intermedio de la ciudad de Yinchuan, Región Autónoma Hui de Ningxia, dictó sentencia en primera instancia sobre el caso penal de Yin. Dong Bo, ex presidente y director financiero de Xia Guang, fue sentenciado a tres años de prisión y multado con 654,38 millones de RMB. Al mismo tiempo, el tribunal condenó al ex vicepresidente y presidente de la junta directiva de Yinchuan Xiaguang, a Ding, ex director, director financiero y jefe de contabilidad de Yinchuan, y a Yan Jindai, ex vicepresidente y gerente general de Tianjin. a dos años y seis meses de prisión y le impusieron una multa de entre 30.000 y 80.000 yuanes. Los acusados, Xu y Xu, socios de la firma de contabilidad Shenzhen Zhongtianqin, fueron sentenciados a dos años y seis meses de prisión y a dos años y tres meses de prisión respectivamente, y fueron multados con 30.000 yuanes.
7. Litigio civil
El artículo 4 de las "Disposiciones Diversas sobre el Juzgado de Casos de Responsabilidad Civil de los Organismos Intermediarios" (anteproyecto) redactado por los departamentos competentes de nuestro país estipula: "Personal de práctica designado por agencias intermediarias. Si el cliente viola el código de práctica profesional, no cumple con un alto grado de cuidado o obligaciones de lealtad y causa pérdidas económicas directas al cliente, el cliente deberá reembolsar las comisiones pagadas por el cliente y asumir la correspondiente responsabilidad por la indemnización.
Si los profesionales designados por la agencia intermediaria cumplieron estrictamente con las normas profesionales y desempeñaron sus funciones con diligencia y no pudieron detectar elementos falsos, la agencia intermediaria no asumirá responsabilidad civil. "Este documento muestra que la comunidad jurídica china ha concedido gran importancia al papel de las normas de auditoría independientes.
El 30 de julio de 2002, el Tribunal Popular Intermedio de la ciudad de Yinchuan, Ningxia, aceptó oficialmente la demanda presentada por cuatro Accionistas de Shanghai, incluidos Yang Shanchu y Yin, por valores falsos Caso de disputa por infracción de divulgación de información El 20 de abril de 2004, el Tribunal Popular Intermedio de Yinzhong emitió un aviso de respuesta a ST Yinguangxia y aceptó el caso de disputa de compensación civil entre la empresa y Chen Shouhua. fue enfatizado después de julio de 2002. El Tribunal Popular Intermedio de Yinchuan, que "pone el castigo ante las personas", aceptó una vez más el caso de compensación civil contra las declaraciones falsas de Yin.