¿Cómo se calculan los gastos del impuesto sobre la renta?
Se calcula y determina con base en multiplicar la renta imponible por la tasa del impuesto a la renta aplicable. Se expresa mediante la siguiente fórmula:
1. Impuesto sobre la renta corriente = renta imponible corriente x tasa del impuesto sobre la renta.
2. Impuesto a la renta diferido = aumento de los pasivos por impuesto a la renta diferido en el período actual + disminución de los activos por impuesto a la renta diferido en el período actual - disminución de los pasivos por impuesto a la renta diferido en el período actual - aumento de los ingresos diferidos activos tributarios en el período actual.
Después de determinar el impuesto a la renta por pagar del período actual y el impuesto a la renta diferido, el gasto por impuesto a la renta que debe reconocerse en el estado de resultados es la suma de ambos, es decir, gasto por impuesto a la renta = corriente impuesto a la renta + impuesto a la renta diferido.
Basado en el título: El beneficio operativo es de 800.000 yuanes y los ingresos y gastos netos no operativos son de -50.000 yuanes.
Por lo tanto, renta imponible = 800.000-50.000 = 750.000 yuanes.
Además, gasto por impuesto sobre la renta = 750.000*25% = 187.500 yuanes.
Datos ampliados:
El tipo impositivo del impuesto sobre la renta de sociedades es el tipo impositivo legal para calcular el importe del impuesto sobre la renta de sociedades a pagar.
El tipo del Impuesto sobre la Renta es del 25%.
Si una empresa no residente establece una institución o lugar en China, deberá pagar el impuesto sobre la renta empresarial sobre los ingresos obtenidos por su institución o lugar dentro de China, así como los ingresos generados fuera de China pero que realmente relacionado con su institución o lugar.
Las empresas pequeñas y de bajos beneficios elegibles pagan un impuesto sobre la renta empresarial a una tasa reducida del 20%.
Las empresas de alta tecnología que necesiten un apoyo clave del Estado deberán pagar un impuesto sobre la renta empresarial a una tasa reducida del 15%.
Provincia de Taiwán: La tasa del impuesto sobre la renta empresarial en la provincia de Taiwán es del 25%. Después de los recortes de impuestos, la tasa impositiva mediana para las empresas locales es del 20%, mientras que la tasa impositiva mediana para las empresas multinacionales es del 18%.
Políticas de alivio:
1. Las empresas de alta tecnología en zonas de desarrollo industrial de alta tecnología aprobadas por el Consejo de Estado pagan un impuesto sobre la renta a una tasa reducida del 15%; -Las empresas tecnológicas están sujetas a A partir del año de producción, el impuesto sobre la renta estará exento durante 2 años.
2. Industrias que prestan servicios a la producción agrícola antes, durante y después de la producción en zonas rurales, a saber, estaciones de extensión agrícola rural, estaciones de protección de plantas, estaciones de tuberías de agua, estaciones forestales, estaciones veterinarias y de cría de animales, y estaciones de productos acuáticos. estaciones. Servicios técnicos o ingresos laborales proporcionados por estaciones habitacionales, estaciones meteorológicas, asociaciones técnicas profesionales de agricultores y cooperativas profesionales.
3. Los servicios técnicos o los ingresos laborales obtenidos por otros tipos de instituciones urbanas están temporalmente exentos del impuesto sobre la renta; las unidades de investigación científica y los colegios y universidades que prestan servicios a diversas industrias brindan transferencia de logros tecnológicos, capacitación técnica y consultoría técnica. Los ingresos provenientes de contratos de servicios técnicos y tecnología están temporalmente exentos del impuesto a la renta.
4. Empresas contables independientes de nueva creación o unidades de negocio dedicadas a la consultoría (incluida la consultoría en tecnología, derecho, contabilidad, auditoría, impuestos, etc.). ), la industria de la información y la industria de servicios técnicos están exentas del impuesto sobre la renta durante 2 años a partir de la fecha de apertura del negocio.
5. Las empresas contables independientes o unidades de negocios recientemente establecidas dedicadas a operaciones de transporte, correos y telecomunicaciones estarán exentas del impuesto sobre la renta durante el primer año a partir de la fecha de operación comercial, y se les aplicará el impuesto sobre la renta a una tasa la mitad de la tasa en el segundo año.
6. Los contadores independientes recientemente establecidos se dedican a servicios públicos, comercio, industria de materiales, industria de comercio exterior, turismo, industria de almacenamiento, industria de servicios residentes, industria de catering, educación y empresas culturales. Las empresas o unidades de negocio dedicadas a servicios de salud podrán, previa aprobación de las autoridades fiscales competentes, disfrutar de impuesto sobre la renta reducido o exento durante dos años a partir de la fecha de apertura del negocio.
7. Además de los productos especificados en el diseño original, la empresa utiliza los recursos del "Catálogo de Utilización Integral" como principales materias primas en el proceso de producción, así como el uso de granel por parte de la empresa. ganga de carbón, Los ingresos provenientes de la producción de productos de materiales de construcción utilizando escorias y cenizas volantes como principales materias primas estarán exentos del impuesto sobre la renta durante cinco años a partir de la fecha de producción y operación.
8. Las empresas constituidas para procesar y utilizar recursos abandonados por otras empresas e incluidas en el catálogo integral de utilización de recursos pueden, previa aprobación de las autoridades fiscales competentes, disfrutar de una reducción o exención del impuesto sobre la renta durante un año. .
9. Las empresas de nueva creación en las zonas "viejas, jóvenes, fronterizas y pobres" designadas por el Estado, con la aprobación de las autoridades fiscales competentes, pueden disfrutar de una reducción o exención del impuesto sobre la renta durante tres años.
10. Los ingresos derivados de la transferencia de tecnología, consultoría técnica, servicios técnicos y capacitación técnica relacionados con la transferencia de tecnología en empresas e instituciones, y el ingreso neto anual es inferior a 300.000 yuanes, están temporalmente exentos del impuesto sobre la renta.
11. En caso de desastres naturales graves como viento, incendio, agua, terremoto, etc., con la aprobación de la autoridad fiscal competente, el impuesto sobre la renta podrá reducirse o eximirse por un año.
12. Para las empresas de servicios de empleo urbano de nueva creación, si los desempleados urbanos representan más del 60% del número total de empleados de la empresa, pueden estar exentos del impuesto sobre la renta durante 3 años tras la revisión y aprobación de las autoridades tributarias competentes; el período de exención de impuestos para las empresas de servicios laborales y de empleo expira posteriormente, si los desempleados recién reasentados representan más del 30% del número total de empleados originales de la empresa ese año, previa revisión y aprobación por parte de las autoridades tributarias competentes; las autoridades fiscales competentes, el impuesto sobre la renta se puede reducir a la mitad durante 2 años.
12. Los ingresos provenientes de la producción y operación de fábricas y granjas administradas por colegios, universidades, escuelas primarias y secundarias están temporalmente exentos del impuesto sobre la renta. Los ingresos procedentes de diversos cursos avanzados y cursos de formación impartidos por colegios y universidades y escuelas primarias y secundarias están temporalmente exentos del impuesto sobre la renta.
Las empresas dirigidas por escuelas que disfrutan de un trato fiscal preferencial en colegios y universidades y escuelas primarias y secundarias deben ser autofinanciadas por la escuela y ser administradas y operadas por la escuela. Los ingresos operativos pertenecen a la escuela. Las siguientes empresas no pueden disfrutar de un tratamiento fiscal preferencial para las empresas dirigidas por escuelas:
(1) Transformar la empresa que paga impuestos original en una empresa dirigida por la escuela;
(2 ) La escuela transformará la empresa que paga impuestos original en una empresa dirigida por la escuela, una empresa conjunta que absorbe inversiones de otras unidades;
(3) una empresa conjunta en la que la escuela invierte en otras unidades;
(4) una empresa conjunta que la escuela organiza conjuntamente con otras empresas, unidades e individuos Empresas;
(5) La escuela subarrenda empresas administradas por la escuela a empresas operadas por otras unidades ;
(6) La escuela contrata empresas dirigidas por la escuela con empresas individuales. El alcance de los colegios, universidades y escuelas primarias y secundarias que disfrutan de políticas fiscales preferenciales se limita a las escuelas de educación general administradas por el departamento de educación, excluyendo varios tipos de escuelas para adultos, como las universidades de televisión, las universidades de ingeniería, las escuelas para empleados administradas por empresas y las escuelas privadas. escuelas.
9. Para las fábricas y calles de bienestar social administradas por el departamento de asuntos civiles, las unidades de producción de bienestar social que colocan a personas con "cuatro discapacidades" representan más del 35% del personal de producción total y no cambian la producción a mitad de camino. están temporalmente exentos del impuesto sobre la renta; el personal con "cuatro tipos de discapacidad" representa más del 10% del personal de producción total. Si el número no llega al 35%, el impuesto sobre la renta se reducirá a la mitad.
10. Las empresas municipales pueden reducir el impuesto a pagar en un 10% para subsidiar los gastos sociales.
Enciclopedia Baidu-Impuesto sobre la renta de las empresas