¿Las donaciones están sujetas a impuestos?
Varias formas de donación corporativa y análisis de la carga fiscal
En la actualidad, las empresas nacionales utilizan principalmente los siguientes métodos de donación.
Método 1: Donación corporativa en efectivo, donación personal del presidente.
La segunda forma es combinar donaciones en efectivo con refrigerios gratis.
La tercera forma es crear una fundación benéfica y realizar donaciones a través de ella.
Método 4: Donación en especie.
En quinto lugar, las donaciones en efectivo se combinan con el suministro gratuito de maquinaria y equipo a las zonas de desastre.
El análisis de la carga fiscal de los métodos de donación anteriores es el siguiente
1. Donación en efectivo de la empresa y donación personal del presidente.
Las donaciones empresariales se basan en el artículo 9 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas: "Los gastos de donaciones de bienestar público incurridos por una empresa dentro del 65.438+02% del beneficio anual total se pueden deducir al calcular la renta imponible. " Porque la donación La base de la deducción es la ganancia de un año fiscal, y esta cifra solo se puede calcular una vez finalizado el año fiscal y la donación se produce a mediados de año. Si la donación ocurre fuera de la capacidad de un individuo, la empresa puede incurrir en impuestos adicionales sobre la donación. Por ejemplo, si se realiza una donación de 6,5438+0 millones de yuanes, el beneficio contable es de sólo 6,5438+0 millones de yuanes ese año. Se permite una deducción de 6,5438+02 millones de yuanes, de los cuales 8,8 millones de yuanes no se pueden deducir antes. y 2,2 millones de yuanes están sujetos al impuesto sobre la renta. Entonces la empresa donó cautelosamente 5 millones. El presidente donó personalmente 50 millones de yuanes a través de la Cruz Roja. Según el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre cuestiones de política del impuesto sobre la renta relativas a las donaciones a la Cruz Roja por parte de empresas y otras fuerzas sociales" del Ministerio de Finanzas (Caishui [2000] Nº 030), los ingresos personales Se permite deducir el impuesto en su totalidad antes de impuestos, sin ningún límite de proporción.
2. Combinar donaciones en efectivo y ofrecer comida rápida gratuita.
Las donaciones en efectivo son las mismas que el análisis anterior. El artículo 4 de las "Normas de aplicación del Reglamento provisional de la República Popular China sobre impuestos comerciales" estipula que "la prestación de servicios sujetos a impuestos, la transferencia de activos intangibles o la venta de bienes inmuebles se refiere a la prestación remunerada de servicios sujetos a impuestos, la transferencia pagada de activos intangibles o la transferencia pagada de propiedad inmobiliaria". Se proporciona comida gratuita. No se incluye en los llamados servicios pagados en el impuesto comercial y no se aplica ningún impuesto comercial. Sin embargo, según el artículo 25 del "Reglamento de Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas", "las empresas intercambian activos no monetarios y utilizan bienes, propiedades y servicios laborales para donaciones, pago de deudas, patrocinio, recaudación de fondos, publicidad, muestras, beneficios a los empleados". o distribución de beneficios, se considera la venta de bienes, la transferencia de propiedad o la prestación de servicios, a menos que el departamento financiero y fiscal del Consejo de Estado disponga lo contrario. Según esta disposición, la prestación de servicios debe considerarse. como venta. Es decir, si el costo de una comida Big Mac es de 20 yuanes y el monto es de 10 yuanes, se debe reconocer una ganancia de 10 yuanes (20-10 yuanes) de acuerdo con la ley fiscal vigente. Se debe pagar un impuesto sobre la renta corporativo de 2,5 yuanes. Entre ellos, la tarifa de 10 yuanes se incorporará al monto total de la donación después de obtener el certificado de donación y se calculará como una deducción del límite del 12%. obtenerse, es un gasto ajeno a los ingresos y no se permite su cobro
3. Establecer una fundación benéfica y realizar donaciones a través de ella
Artículo 26 de la Renta Empresarial. La Ley Tributaria estipula que “los ingresos de las organizaciones sin fines de lucro calificadas son ingresos libres de impuestos. "Las fundaciones de bienestar público son organizaciones de bienestar público sin fines de lucro, sus ingresos están libres de impuestos y sus gastos relacionados pueden deducirse de acuerdo con la situación real. Estas entidades están esencialmente libres de impuestos y no consideran las regulaciones sobre el límite de donaciones.
Supongamos que existe una empresa. Establecer una fundación benéfica de este tipo será muy fácil en la práctica. La empresa matriz puede prestar los 100.000 yuanes a la fundación primero y luego manejarlos de manera flexible después de que salga el beneficio contable. a finales de año, si el beneficio contable en 2008 es de 6,543,8 millones de yuanes, todos los préstamos se utilizarán como donaciones; si el beneficio contable en 2008 es de 50 millones de yuanes, 6 millones de yuanes de préstamos se utilizarán como donaciones. el resto seguirá utilizándose como préstamos y se procesará en años posteriores.
4. Donaciones en especie >
Según el artículo 4 de las “Normas de Aplicación del Reglamento Provisional sobre Valor”. -Impuesto Añadido", "Cuando una entidad o propietario de un negocio individual regale bienes producidos, procesados o comprados por él mismo a otros de forma gratuita, se considerará una venta de los bienes. "Una compañía farmacéutica dona sus medicamentos a áreas de desastre y debe pagar el impuesto al valor agregado como ventas. El impuesto sobre la renta se ha analizado antes y debe pagarse como ventas.
Supongamos que el precio de mercado de este lote de medicamentos es de 6,5438+ millones de yuanes, el costo directo de producción es de 6,5438+0 millones de yuanes, el impuesto al valor agregado requerido es de 6,5438+0,53 millones de yuanes [(654,38+0000-654,38+000)×654,38+07%], y el el gasto en donaciones representa una ganancia contable de 654,38+.
5. Las donaciones en efectivo y el suministro de maquinaria y equipo para uso gratuito en las zonas afectadas por el desastre.
Las donaciones en efectivo son las mismas que el análisis anterior. Los costos relacionados con el equipo de ingeniería proporcionado gratuitamente a las zonas afectadas por el desastre incluyen los costos de combustible, los peajes de los puentes, etc. Si se obtiene un certificado de donación, se incluirán en la donación total y se deducirán de acuerdo con la contabilidad. límite de utilidad del 12% Si no se puede obtener el certificado de donación, es un gasto ajeno a los ingresos porque el sujeto no presta servicios y no involucra impuesto sobre la renta como cuestión de ventas.
Evaluación fiscal de los diferentes métodos de donación
Entre los métodos de donación anteriores, las fundaciones son las mejores, seguidas de las donaciones en efectivo, la prestación de servicios laborales y las donaciones en especie. Entre las donaciones en efectivo, lo mejor es donar a nombre de un individuo, seguido de las donaciones a fundaciones y, finalmente, las donaciones directas a empresas.
Sin embargo, cabe señalar los siguientes puntos:
En primer lugar, las donaciones en efectivo requieren que las empresas tengan una gran cantidad de flujo de caja.
En segundo lugar, las donaciones de bienes o servicios físicos deben tratarse como ventas a efectos del impuesto sobre la renta de las sociedades, y los gastos incurridos pueden deducirse antes del impuesto sobre la renta de las sociedades. El tratamiento del impuesto sobre el volumen de negocios debe abordarse caso por caso:
1. Los servicios que entran dentro del alcance de la recaudación del impuesto empresarial no están sujetos a impuestos cuando los proporcionan las empresas de forma gratuita, pero sí los ingresos corporativos. El impuesto aún debe cobrarse como ventas. Para los gastos, si se puede obtener un certificado de donación, se puede incluir en el límite total de donación para la deducción. De lo contrario, se tratará como un gasto de patrocinio y no podrá deducirse antes de impuestos.
2. Los bienes sujetos al impuesto al valor agregado, es decir, las donaciones benéficas corporativas son en especie, y tanto el impuesto sobre el volumen de negocios como el impuesto sobre la renta deben tratarse como ventas.
El tercero es proporcionar maquinaria y equipos gratuitos para las zonas de desastre y la reconstrucción posterior al desastre.
Se permite deducir antes de impuestos la depreciación de la maquinaria y equipo utilizados gratuitamente. Los costos relevantes incluyen costos de combustible, peajes en carreteras y puentes, etc. Si se puede obtener un certificado de donación, se deducirá el importe; en caso contrario, no se cobrarán tarifas no relacionadas con los ingresos. Esta situación no involucra el impuesto a la renta como resultado de las ventas.
En cuarto lugar, establecer una fundación benéfica para realizar donaciones. Aunque las empresas de donaciones son las que más se benefician, en la práctica también son las más difíciles de operar. En primer lugar, el artículo 84 del Reglamento de Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas estipula ocho condiciones para que las fundaciones calificadas sin fines de lucro deben cumplir estas ocho condiciones al mismo tiempo para estar exentas del impuesto. En segundo lugar, la fundación debe cumplir ciertas condiciones y contar con procedimientos prescritos. La tercera razón se debe a las restricciones en la gestión de fondos, el uso de fondos, el tiempo de uso y la emisión de facturas. , estará sujeto a limitaciones y restricciones.
Otros temas que necesitan atención.
1. Las donaciones sobre temas de canal deben realizarse a través de organizaciones sociales de bienestar público reconocidas por el gobierno popular a nivel de condado o superior y sus departamentos, o los departamentos pertinentes del gobierno popular a nivel provincial o superior. .
2. Vale de Donación Las donaciones deberán obtener el correspondiente vale de donación.