¿Cuáles son las obligaciones de retención del agente retenedor?
De acuerdo con lo establecido en el artículo 30 de la vigente Ley de Recaudación y Administración de Impuestos, los agentes retenedores deberán cumplir con sus obligaciones de retener y remitir, recaudar y remitir impuestos de conformidad con lo establecido en las leyes y reglamentos administrativos. Entonces, ¿cuáles son las obligaciones de retención del agente retenedor? Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Según lo dispuesto en la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, la renta es el sujeto pasivo del IRPF, y la unidad o persona física que paga la renta es el agente de retención. Las retenciones y pagos involucran principalmente sueldos y salarios pagados por la unidad. Otros ingresos se basan en las necesidades reales de recaudación y administración de impuestos, retención y pago de fuentes tributarias esporádicas y de difícil control, como impuestos personales, alquiler de viviendas, etc. Según el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la emisión del "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos"" (Guoshuifa [1995] No. 65), cuando el agente de retención paga los siguientes ingresos a un individuo, se retendrá y pagará el impuesto sobre la renta individual: (1) Ingresos por sueldos y salarios; (2) Ingresos por operaciones de contratación y arrendamiento de empresas e instituciones; (3) Ingresos por remuneraciones por servicios laborales; remuneración del autor; (5) Ingresos por regalías; (6) Intereses, dividendos, bonificaciones; (7) Ingresos por arrendamiento de propiedades; (9) Ingresos incidentales; Departamento financiero del Consejo de Estado.
Cuando un agente retenedor paga renta imponible (incluyendo dinero en efectivo, en especie y valores) a una persona física, independientemente de si el contribuyente pertenece o no a la unidad, el agente retenedor deberá retener y remitir la renta imponible al Impuesto sobre la Renta del individuo. Los pagos antes mencionados incluyen pagos en efectivo, pagos de remesas, pagos de transferencias y pagos de valores, en especie y otras formas de pagos. Impuesto sobre la renta industrial y comercial
En los últimos años, la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" ha revisado las regulaciones sobre cómo retener y pagar impuestos cuando las empresas operan externamente. Al mismo tiempo, los departamentos gubernamentales también han emitido los correspondientes. Se ha aclarado y detallado el reglamento para regular el pago externo de las empresas nacionales.
El artículo 37 de la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" establece que el impuesto sobre la renta pagadero por empresas no residentes al obtener las rentas especificadas en el párrafo 3 del artículo 3 de esta Ley se retendrá en la fuente, y el La obligación de retener será la del pueblo pagador. Los impuestos son retenidos por el agente de retención de los impuestos pagados o adeudados cada vez que se pagan o adeudan.
El artículo 38 estipula que las autoridades tributarias pueden designar al pagador del precio del proyecto o la tarifa del servicio laboral como agente de retención para el impuesto sobre la renta pagadero por empresas no residentes dedicadas a operaciones de ingeniería y servicios laborales en China.
De las disposiciones anteriores se desprende que la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas implementa la retención en la fuente sobre los pagos externos de las empresas y estipula el alcance de dos tipos de retención en la fuente, a saber, la retención legal y la retención designada.
¿Qué impuesto sobre la renta deben pagar las empresas no residentes sobre las rentas especificadas en el apartado 3 del artículo 3 de esta Ley? Según la ley tributaria, el pagador es el agente de retención. ? ¿Obtiene una empresa no residente los ingresos especificados en el párrafo 3 del artículo 3 de esta Ley? , se refiere? Si una empresa no residente no tiene una institución o lugar en China, o aunque tiene una institución o lugar, sus ingresos no están en realidad relacionados con esa institución o lugar, ¿debería pagar impuesto sobre la renta empresarial sobre sus ingresos obtenidos en China? .
La obligación de las empresas no residentes de retener y remitir el impuesto sobre la renta pagadero por empresas no residentes por realizar operaciones y servicios de ingeniería en China depende de las circunstancias estipuladas por las autoridades fiscales. Impuesto al valor agregado (?¿Reemplazar el impuesto comercial con el impuesto al valor agregado?)
El artículo 18 del "Reglamento provisional sobre el impuesto al valor agregado" estipula que los chinos * * * y las entidades o individuos extranjeros proporcionan impuestos servicios en China, y no hay servicios sujetos a impuestos en China. Si opera una institución, su agente nacional será el agente de retención; si no hay ningún agente en China, el comprador será el agente de retención;
El artículo 6 de las "Medidas de implementación para el programa piloto de sustitución del impuesto comercial por el impuesto al valor agregado" estipula que si los chinos * * * y las entidades o individuos extranjeros brindan servicios sujetos a impuestos en China y no tienen un establecimiento comercial en China, sus agentes La persona es el agente de retención del IVA; si no hay ningún agente en China, el beneficiario es el agente de retención del IVA;
El Ministerio de Finanzas de la República Popular China y la Administración Estatal de Impuestos "Aviso sobre cuestiones relativas a la recaudación y gestión de los derechos de construcción cultural en el programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor añadido" (Caizong [2013] No. 88) estipula que la República Popular China * * *Si una entidad o individuo fuera de China proporciona servicios de publicidad dentro de China y no tiene establecimiento comercial en China, su agente será el agente retenedor de las tarifas de construcción cultural. ; si no hay ningún agente en China, el destinatario de los servicios publicitarios será la empresa cultural El agente retenedor de los honorarios de construcción.
Impuesto comercial
El artículo 11 del "Reglamento provisional sobre el impuesto comercial" estipula los agentes de retención del impuesto comercial: (1) Las personas dentro de China y las entidades o individuos fuera de China brindan servicios sujetos a impuestos, transfieren activos intangibles o venden por bienes raíces, si no hay una institución operativa en China, su agente nacional será el agente de retención;
Si no hay un agente en China, el cesionario o comprador será el agente de retención. (2) Otros agentes de retención especificados por las autoridades financieras y tributarias del Consejo de Estado. Impuesto sobre recursos
Artículo 2 del "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la emisión del "Aviso de la República Popular China" (Guo Shui Fa [1998] No. 49) estipula que las minas independientes, empresas conjuntas y otras compras no deberán La unidad que recauda el impuesto sobre los recursos sobre los productos minerales es el agente de retención del impuesto sobre los recursos. El artículo 4 estipula que el ámbito de aplicación de la obligación del agente de retención de retener, remitir, cobrar y remitir es: productos minerales comprados distintos del petróleo crudo, el gas natural y el carbón por los que no se ha aplicado ningún impuesto sobre los recursos.
En resumen, la obligación de retener y pagar impuestos es una obligación legal, y su incumplimiento dará lugar a ciertas responsabilidades legales. Por ejemplo, el artículo 69 de la Ley de Recaudación y Administración de Impuestos estipula que si un agente de retención no recupera los impuestos debidos a la retención, las autoridades fiscales recuperarán los impuestos del contribuyente y el agente de retención será responsable de los impuestos no pagados. Se impondrá una multa no inferior al 50% ni superior al triple del importe. Para otro ejemplo, el artículo 61 de la "Ley de Recaudación y Administración de Impuestos" estipula que el agente retenedor no establece y lleva los libros contables de retención y remesa de impuestos, cobro y reembolso, o no lleva la contabilidad de retenciones y remesas de impuestos, cobro y reembolso si no se proporcionan las pruebas y la información pertinente, las autoridades tributarias ordenarán la corrección dentro de un plazo y podrán imponer una multa de no más de 2.000 yuanes, si las circunstancias son graves, una multa de no menos de 2.000 yuanes; pero no se podrán imponer más de 5.000 yuanes. Por lo tanto, los operadores deben prestar atención a las circunstancias bajo las cuales se convierten en agentes retenedores legales en las transacciones y cumplen con sus obligaciones de retención de acuerdo con las regulaciones. Sin embargo, el autor cree que las leyes y regulaciones fiscales son normas obligatorias y que China es un país estatutario. ¿Las leyes de nivel inferior no deben violar las leyes de nivel superior? De acuerdo con el principio de jerarquía jurídica, ante obligaciones de retención exigidas por autoridades tributarias que carecen de regulación legal o administrativa, las entidades o personas físicas tienen derecho a negarse.