¿Cuáles son las circunstancias en las que los contribuyentes generales que prestan servicios sujetos a impuestos no pueden deducir el impuesto soportado?
2. Las circunstancias bajo las cuales los contribuyentes generales que prestan servicios imponibles no pueden deducir el impuesto soportado incluyen:
(1) El contribuyente compra bienes o servicios imponibles sin obtenerlos de conformidad. con las regulaciones. Y si el comprobante de deducción del IVA se conserva o el comprobante de deducción del IVA no indica otros asuntos relevantes sobre el monto del IVA según lo requerido;
(2) Si un contribuyente general tiene alguna de las siguientes circunstancias, se calculará como sobre ventas. El impuesto a pagar se calculará según la tasa del impuesto al valor agregado, y no se deducirá el impuesto soportado ni se utilizarán facturas especiales:
1. La contabilidad no es perfecta o no se puede proporcionar información fiscal precisa;
2. Quienes cumplan con las condiciones de contribuyentes generales pero no soliciten trámites generales de identificación de contribuyentes.
(1) Compra de activos fijos (incluido el flete pagado por la compra de activos fijos). (A partir del 1 de enero de 2009, también se puede deducir el impuesto soportado sobre los activos fijos adquiridos)
(2) Bienes adquiridos o servicios sujetos a impuestos utilizados para artículos no sujetos a impuestos.
Las denominadas partidas no gravadas se refieren a la prestación de servicios no gravados, la enajenación de activos intangibles, la enajenación de bienes inmuebles y activos fijos en construcción, etc. Las nuevas construcciones, reconstrucción, ampliación, reparación y decoración de edificios por parte del contribuyente son todos activos fijos en construcción, independientemente de cómo se calculen financieramente.
(3) Bienes adquiridos o servicios sujetos a impuestos utilizados para artículos libres de impuestos.
(4) Bienes adquiridos o servicios gravados utilizados para el bienestar colectivo o consumo personal.
El llamado bienestar colectivo y consumo personal se refiere a los comedores, baños, peluquerías, dormitorios, guarderías y otras instalaciones de bienestar establecidas dentro de la empresa para el uso de los empleados, así como sus equipos, artículos, etc. o en forma de beneficios, recompensas, subsidios, etc. Artículos entregados personalmente a los empleados.
(5) Bienes adquiridos con pérdidas anormales.
(6) Bienes adquiridos o servicios gravados utilizados para productos en proceso y bienes terminados que se pierden anormalmente.
Las pérdidas anormales se refieren a pérdidas como robo, moho y deterioro de bienes causados por una mala gestión.
(9) Para los bienes producidos y exportados directamente por empresas con inversión extranjera, el impuesto soportado pagado en la compra de materias primas nacionales no será reembolsado, ni podrá deducirse del impuesto producido por los bienes vendidos. a nivel nacional, pero estará incluido en el costo.
(10) Si la factura especial con IVA emitida por el sistema de control fiscal antifalsificación obtenida por un contribuyente general del IVA no ha sido certificada por las autoridades tributarias dentro de los 180 días siguientes a la fecha de emisión de la factura especial , no se permitirá ninguna deducción del impuesto soportado si una factura especial del impuesto al valor agregado emitida por un sistema de control de impuestos antifalsificación certificado no calcula el impuesto soportado actual y no declara una deducción de acuerdo con las regulaciones pertinentes en el mes de certificación. no se deducirá el impuesto soportado.
(11) El impuesto al valor agregado recuperado por los contribuyentes debido a retiros o descuentos en compras se deducirá del impuesto soportado en el período actual en que se produzcan retiros o descuentos en compras.
(12) Para diversas formas de fondos reembolsados obtenidos del vendedor debido a la compra de bienes, el impuesto soportado que debe compensarse se calculará de acuerdo con la tasa del impuesto al valor agregado de los bienes comprados. y del mismo se obtendrá la devolución del impuesto soportado del período en curso.
Para el impuesto soportado mencionado anteriormente que no se puede deducir, si la empresa ha transferido el impuesto soportado al valor agregado en el momento de la compra, una vez verificado, el impuesto soportado se transferirá.