Quiero abrir una empresa de transporte de carga. ¿Qué impuesto tiene que pagar el transportista?
Con el fin de fortalecer y mejorar aún más la gestión fiscal de los ingresos por transporte de las empresas extranjeras y la gestión de los pagos externos en la industria naviera internacional, la Administración Estatal de Impuestos y la Administración Estatal de Divisas emitieron el " "Sobre el fortalecimiento de la gestión fiscal de los ingresos por transporte de las empresas extranjeras" del 4 de febrero y el Aviso sobre la gestión de pagos externos en la industria del transporte marítimo internacional" (Guoshuifa [2006 54 38+0] N° 139) (en adelante, " Aviso"). Este aviso se implementará a partir de las 5:00 a.m. de 2002, 1.
Según el aviso, las unidades o personas que pagan directa o indirectamente fletes a compañías extranjeras que obtienen ingresos por envíos son agentes de retención del impuesto pagadero por compañías extranjeras, incluidas compañías navieras de propiedad totalmente extranjera y agencias navieras nacionales. , empresas de transporte de carga internacional y otras unidades o personas que pagan el flete de envío internacional. Antes de cada pago de flete externo, el agente de retención considerará el flete total pagado al mundo exterior como el ingreso imponible total y deducirá directamente el impuesto pagadero del flete total del contribuyente de acuerdo con la cadena impositiva prescrita. Al mismo tiempo, el agente retenedor debe presentar a la oficina de impuestos estatal competente local (declaración de impuestos sobre la renta de retención para los ingresos por transporte marítimo de empresas extranjeras) y a la oficina de impuestos local (declaración de impuesto de retención sobre los ingresos de empresas extranjeras para el transporte de barcos de empresas extranjeras), respectivamente.
Las empresas extranjeras que pueden disfrutar de reducciones y exenciones fiscales de conformidad con los acuerdos celebrados entre nuestro país y otros países para evitar la doble tributación y eximir mutuamente a las empresas navieras de los ingresos por transporte internacional, acuerdos de transporte marítimo y acuerdos relacionados, o el intercambio de cartas entre el Reino Unido y otros países Debe declarar a la oficina fiscal estatal competente local (Exención de ingresos por transporte de empresas extranjeras del impuesto sobre la renta empresarial), declarar a la oficina fiscal local competente local (Exención de ingresos por transporte de empresas extranjeras del impuesto comercial ) y proporcionar otros documentos justificativos pertinentes. Quienes no hayan solicitado la exención fiscal o no hayan presentado los documentos justificativos pertinentes no disfrutarán del tratamiento de exención fiscal. Si los transportistas y las empresas extranjeras no pueden presentar certificados de exención de impuestos a tiempo, primero deben pagar impuestos de acuerdo con las regulaciones y luego solicitar reembolsos de impuestos después de obtener los certificados de exención de impuestos.
Cuando el agente retenedor pague flete a una empresa extranjera en el marco de exportaciones de comercio internacional, deberá presentar un certificado de pago de impuestos o un certificado de exención de impuestos ante un banco de divisas designado. Si no se puede presentar el certificado de pago de impuestos o el certificado de exención de impuestos según lo requerido, no se pagarán divisas. De acuerdo con lo dispuesto en la Ley de Gestión de Recaudación de Impuestos y Ganadería, si el agente retenedor no recauda los impuestos de conformidad con la ley, las autoridades fiscales recuperarán los impuestos de los transportistas y otros contribuyentes e impondrán una multa de más del 50 % de los impuestos recaudados. Multa de hasta tres veces.
Gestión fiscal de NVOCC
De acuerdo con las "Regulaciones internacionales de Plum Garden" y regulaciones relacionadas, las entidades legales corporativas chinas y las compañías navieras internacionales extranjeras que participan en negocios de NVOCC en China deben solicitar la Ministerio de Transporte Envíe los materiales de solicitud pertinentes y obtenga el "Certificado de registro de calificación empresarial NVOCC". "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre Cuestiones Relativas al Uso de Facturas en Transportes Públicos Internacionales sin Embarcaciones" (Estado [2002] Nº 404) estipula que las empresas de transporte de carga registradas en China y obtenidas legalmente el certificado de registro del Ministerio de Comunicaciones (calificaciones comerciales de transportista común que no operan embarcaciones), puede solicitar a las autoridades fiscales la compra y el uso de facturas especiales para envíos internacionales.
Durante algún tiempo, la cuestión de si los ingresos comerciales del NVOCC deben pagarse de acuerdo con el impuesto comercial de la industria del transporte (la tasa impositiva es del 3%) o el impuesto comercial de la industria de servicios (la tasa impositiva es del 5%) se ha vuelto el foco del debate.
Aquellos que creen que los impuestos deben pagarse de acuerdo con las partidas impositivas de la industria del transporte creen que las empresas de transporte de carga involucradas en el negocio NVOCC aceptan préstamos de los transportistas como transportistas, emiten conocimientos de embarque o certificados de transporte por su cuenta, cobran flete de los transportistas, y asumir la responsabilidad del transporte de las personas que participan en las operaciones de transporte. Por lo tanto, el impuesto debe pagarse de acuerdo con la partida de impuesto de transporte.
Quienes creen que los impuestos deben pagarse según la categoría tributaria de la industria de servicios creen que la industria del transporte se refiere a actividades comerciales que utilizan el transporte o la fuerza humana o animal para transportar mercancías o pasajeros a sus destinos, causando su ubicación espacial para cambiar. Aunque NVOCC actúa como transportista en el negocio NVOCC, no participa en actividades comerciales de transporte especificadas en las leyes fiscales. En actividades comerciales, NVOCC sólo emite conocimientos de embarque en nombre propio y no en nombre del transportista. Aunque sus ingresos se denominan fletes, sus ingresos reales siguen siendo los ingresos por tarifas de servicios obtenidos de las actividades organizativas que proporcionan operaciones de transporte, independientemente de si los ingresos del agente de carga son ingresos por tarifas de servicios de agencia u otros ingresos por tarifas de servicios. Por lo tanto, las empresas NVOCC todavía deben pagar impuestos bajo los encabezados del impuesto sobre servicios.
A medida que la escala y la fuerza de las empresas de transporte de carga continúan expandiéndose, su alcance comercial también se expande. Además de los préstamos y los servicios de agencias de transporte, algunas empresas de transporte de carga también se dedican al transporte, el almacenamiento y otras actividades comerciales. Aunque estas actividades comerciales están sujetas al impuesto comercial, pertenecen a diferentes categorías de impuestos comerciales y tienen diferentes tipos impositivos. De acuerdo con la ley tributaria, si las empresas de transporte de carga y los contribuyentes tienen actividades sujetas a impuestos en diferentes categorías impositivas, deben calcular el volumen de negocios de diferentes partidas impositivas por separado, si no calculan el volumen de negocios por separado, se aplicará una tasa impositiva más alta; Por lo tanto, las empresas de transporte de carga deben contabilizar por separado los ingresos de diversas actividades operativas para evitar pagar impuestos en exceso debido a un tratamiento contable inadecuado.
Además, los transitarios que se dediquen a actividades comerciales como arrendamiento de propiedades, transporte de carga o almacenamiento deben pagar el impuesto de timbre. Como vehículos de motor, maquinaria y equipo, barcos, etc. Si el inmueble está arrendado, el impuesto de timbre se pagará por la milésima parte del valor del contrato de arrendamiento del inmueble. Quienes se dediquen al transporte de mercancías pagarán un impuesto de timbre equivalente al 0,5‰ del valor del contrato de transporte de mercancías. Quienes se dediquen al negocio de almacenamiento y custodia pagarán el impuesto de timbre a razón de un tercio del contrato de almacenamiento y custodia. Entre los transitarios, si un documento se emite sin contrato o el contrato no está estandarizado, el impuesto de timbre se pagará en función del monto realmente calculado.
Además, el impuesto al valor agregado aumentó un 6% en 2065438+agosto de 2003, y el transportista necesita ajustar el precio del flete adecuadamente de acuerdo con el sobrecargo de la compañía naviera.